高级财务会计练习题和答案Word文档格式.docx

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该项生产设备在20×

1年1月1日的公允价值为56万元；

合同规定年利率10%（假定甲公司不能获得乙公司的内含利率）；

生产设备估计使用年限6年，全新，估计残值2万元，该余值无任何担保；

租赁期届滿时，设备所有权就自动归甲公司。

该项生产设备于20×

1年1月1日运抵甲公司，不需要安装，并于当日投入使用（假定设备租金与折旧在20×

1年1月份都以一个整月计算）。

甲公司的固定资产均采用平均年限法计提折旧。

甲公司支付20×

1年度该项生产设备维修费7000元，已用银行存款支付。

甲公司发生初始直接费用4000元（已用银行存款支付）、乙租赁公司无初始直接费用。

要求：

（1）计算乙租赁公司的租赁内含利率，列出算式（百分数精确到万分之一）。

（1）计算乙租赁公司的内含利率：

当“（最低收款额现值+未担保余值现值）=（资产公允价值+出租人初始直接费用）”时的利率：

15万×

P/A（5,i）+2万×

P/F（5,i）=56万

当i=11%时，15×

3.6959+2×

0.5935=55.4385+1.187=56.6255（万元）〉56

当i=12%时，15×

3.6048+2×

0.5674=54.072+1.1348=55.2068（万元）〈56

i=11.44%（11.4408966%）

（2）编制甲公司在租赁期开始时的20×

1年1月1日有关会计分录；

最低付款额现值=15万元×

3.7908=56.862万元＞公允价值56万元，以低者入账。

当“最低付款额现值=公允价值”时的内含利率：

当i=10%时，15×

3.7908=56.862（万元）〉56

3.6959=55.4385（万元）〈56

i=10.61%（10.6055497）

1年1月1日：

固定资产——融资租入固定资产564000

未确认融资费用190000

长期应付款——应付融资租赁款750000

银行存款4000

（2）编制甲公司在20×

1年末支付租金、确认租赁费用以及其他与租赁事项有关的会计分录（假定相关事项均在年末进行会计处理）。

A.支付租金：

长期应付款——应付融资租赁款150000

贷：

银行存款150000

B.确认融资费用：

财务费用59416

未确认融资费用59416

59416=56万元×

10.61%

C.计提融资租入固定资产折旧：

制造费用90666.67

累计折旧90666.67

年折旧额=（56.4-2）万元/6年=90666.67元

D.支付融资固定资产的维修费：

借：

制造费用7000

银行存款7000

（3）

第三章投资性房地产

一、简答题

1、简述投资性房地产的范围。

答：

（1）已出租的土地使用权。

（2）持有并准备增值后转让的土地使用权。

（3）已出租的建筑物

2、简述投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的适用范围。

有确凿证据表明公允价值能够持续可靠取得的，可以采用公允价值模式进行后续计量。

采用公允价值模式计量的，应当同时满足下列条件：

（1）投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场；

（2）企业能够从房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出合理的估计。

二、计算与会计处理题

1、甲房地产公司开发的写字楼，转化为采用公允价值计量的投资性房地产。

转换日20×

1年1月31日账面余额为4100万元，公允价值为4300万元，20×

1年12月31日公允价值为4600元，20×

2年3月20日以4700万元价格出售。

编制甲房地产公司有关投资性房地产的相关分录。

1、答案（单位：

万元）

（1）20×

投资性房地产——成本4300

开发产品4100

其他综合收益200

（2）20×

投资性房地产——公允价值变动300

公允价值变动损益300

（3）20×

2年3月20日：

①收到出售价款：

银行存款4700

其他业务收入4700

②结转房地产账面价值：

其他业务成本4600

——公允价值变动300

③结转公允价值变动收益：

其他业务成本300

④结转其他综合收益：

其他综合收益200

其他业务成本200

注：

②③④可以做一个复合分录。

2、20×

1年3月，甲企业决定与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期，为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签定了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。

3月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房即将进入改扩建工程。

11月10日，厂房改扩建工程完工，共发生支出150万元，即日按租赁合同出租给丙企业。

3月15日厂房账面余额为1200万元，其中成本1000万元，累计公允价值变动200万元。

甲企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。

编制甲企业有关投资性房地产的相关分录。

2、答案（单位：

1年3月15日：

在建工程1200

投资性房地产——成本1000

——公允价值变动200

1年3月15日到11月10日：

在建工程150

银行存款150

1年11月10日：

投资性房地产——成本1350

在建工程1350

第四章外币交易

1、简述企业确定记账本位币应当考虑的因素。

企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：

（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；

（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；

（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

2、简述外币交易业务的主要内容。

略

3、简述外币交易会计处理的单一交易观和两项交易观的定义。

单一交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为是不可分割的一项业务。

两项交易观是将购销以及由此产生的债权债务随后的结算视为两个独立的业务。

二、计算及会计处理题

1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

甲公司有关外币账户20×

1年5月31日的余额如下：

表1甲公司有关外币账户20×

1年5月31日的余额

项目

外币账户余额（万美元）

汇率

人民币账户余额（万元人民币）

银行存款

800

8.0

6400

应收账款

400

3200

应付账款

200

1600

长期借款

1000

8000

甲公司20×

1年6月份发生的有关外币交易或事项如下：

6月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。

当日市场汇率为1美元=8.0元人民币，当日银行买入价为1美元=7.9元人民币。

6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元=7.9元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税537.2万元人民币。

6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。

假设不考虑相关税费。

6月20日，收到客户前欠的应收账款300万元，款项已存入银行。

当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。

6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.8元人民币。

6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。

该长期借款系20×

1年1月1日从中国银行借入的外币专门借款，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。

该外币借款金额为1000万元，期限为2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次性还本付息。

该专用设备于5月20日验收合格并投入安装。

该生产线的土建工程已于20×

0年12月开工，至20×

1年6月30日，该生产线尚处于建造过程中。

6月30日，美国杰拉尔德公司发行的股票的市价为11美元。

6月30日，市场汇率为1美元=7.7元人民币。

（1）编制甲公司20×

1年6月份与外币交易或事项相关的会计分录。

6月3日：

银行存款——人民币790

财务费用——汇兑损益10

银行存款——美元800

6月10日：

原材料3660

应交税费——应交增值税537.2

应付账款——美元3160

银行存款——人民币1037.2

3660=（400×

7.9）+500=3160+500；

1037.2=500+537.2

6月14日：

应收账款——美元4740

主营业务收入4740

6月20日：

银行存款——美元2340

财务费用——汇兑损益60

应收账款2400

2340=300×

7.8；

2400=300×

6月25日：

交易性金融资产——成本78

银行存款——美元78

78=10×

1万股×

7.8

6月30日：

在建工程77

长期借款——美元77

季度外币借款利息=1000×

4%×

3/12=10（万美元）；

77=10×

7.7

（2）填列甲公司20×

1年6月30日外币账户发生的汇兑差额（请将汇兑差额金额填入给定的表格中；

汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“—”表示），并编制汇兑差额相关会计分录。

表220×

1年6月30日外币账户发生的汇兑差额单位：

万元人民币

外币账户

6月30日汇兑差额

银行存款（美元户）

-239

应收账款（美元户）

-150

应付账款（美元户）

+140

长期借款（美元户）

+300

银行存款账户汇兑差额=（800-100+300-10）×

7.7-（6400-800+2340-78）=-239（万元）

应收账款账户汇兑差额=（400+600-300）×

7.7-（3200+4740-2400）=-150（万元）

应付账款账户汇兑差额=（200+400）×

7.7-（1600+3160）=-140

长期借款账款汇兑差额=（1000+10）×

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