现金流量表管理制度Word下载.docx

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（2）取得投资收益收到的现金；

　　（3）处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额；

　　（4）短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金；

　　（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

　　3.筹资活动现金流量

　　筹资活动，是指导致小企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

筹资活动产生的现金流量应当单独列示反映下列信息的项目：

（1）取得借款收到的现金；

（2）吸收投资者投资收到的现金；

　　（3）偿还借款本金支付的现金；

　　（4）偿还借款利息支付的现金；

　　（5）分配利润支付的现金。

（二）现金流量表的作用

　　现金流量表从不同角度反映企业业务活动的现金流入与流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。

　　通通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有力依据。

（三）现金流量表的结构

　　根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类：

经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

现金流量表的具体格式如表16—10所示。

　　表16-10　　　　　　　　　　　　　　现金流量表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会小企03表

　　编制单位：

　　　　　　　　　　　　　　__年__月　　　　　　　单位：

元　　

项目

行次

本期金额

上期金额

一、经营活动产生的现金流量：

销售产成品、商品、提供劳务收到的现金

1

收到其他与经营活动有关的现金

2

购买原材料、商品、接受劳务支付的现金

3

支付的职工薪酬

4

支付的税费

5

支付其他与经营活动有关的现金

6

经营活动产生的现金流量净额

7

二、投资活动产生的现金流量：

收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金

8

取得投资收益收到的现金

9

处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额

10

购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金

11

短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金

12

投资活动产生的现金流量净额

13

三、筹资活动产生的现金流量：

取得借款收到的现金

14

吸收投资者投资收到的现金

15

偿还借款本金支付的现金

16

偿还借款利息支付的现金

17

分配利润支付的现金

18

筹资活动产生的现金流量净额

19

四、现金净增加额

20

加：

期初现金余额

21

五、期末现金余额

22

　注：

本表中各项目之间的勾稽关系为：

　　行7＝行1＋行2－行3－行4－行5－行6；

　　行13＝行8＋行9＋行10－行11－行12；

　　行19＝行14＋行15－行16－行17－行18

　　行20＝行7＋行13＋行19；

　　行22＝行20＋行21。

　　现金流量表，小企业会计准则与企业会计准则区别：

（1）“现金”的范围不同。

小企业会计准则下，“现金”是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款和其他货币资金。

企业会计准则下，现金除了企业库存现金以及可以随时用于支付的存款外，还包括期限短、流动性强、易于转换为已知金额的投资。

（2）现金流量表的结构不同。

小企业会计准则下，不需要单独提供各项活动现金流入及流出小计，仅提供产生的现金流量净额即可，投资和筹资活动不单独设置其他与投资或筹资有关的现金流入或流出。

企业会计准则下，均需要提供。

　现金流量表各项目的区别如表16-11所示。

小企业会计准则

企业会计准则

－、经营活动产生的现金流量：

销售商品、提供劳务收到的现金

收到的税费返还

经营活动现金流入小计

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付的各项税费

经营活动现金流出小计

收回投资收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金

投资支付的现金

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动现金流出小计

吸收投资收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流入小计

偿还债务支付的现金

偿还借款利息支付的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　分配利润支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动现金流出小计

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

　（四）现金流量表的编制

　　1.经营活动产生的现金流量

（1）“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”和“主营业务收入”科目的发生额分析填列。

（2）“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期收到的其他与经营活动有关的现金。

本项目可以根据“库存现金”和“银行存款”科目的发生额分析填列。

　　（3）“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”等科目的本期发生额分析填列。

　　（4）“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职工支付的薪酬。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”项目的本期发生额填列。

　　（5）“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税费。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”项目的本期发生额填列。

　　（6）“支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。

本项目可以“库存现金”、“银行存款”等科目发生额分析填列。

　2.投资活动产生的现金流量

（1）“收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金”项目，反映小企业出售、转让或到期收回短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债券投资本金而收到的现金。

不包括长期债权投资收回的利息。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期股权投资”、“长期债券投资”等科目的记录分析填列。

（2）“取得投资收益收到的现金”项目，反映小企业因权益性投资和债权性投资取得的现金股利和利息。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。

　　（3）“处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额”项目，反映小企业处置固定资产、无形资产和其他非流动资产取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费等后的净额。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”、“无形资产”、“生产性生物资产”等科目的本期发生额分析填列。

（4）“短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金”项目，反映小企业进行权益性投资和债权性投资支付的现金，包括企业取得短期股票投资、短期债券投资、短期基金投资、长期债券投资、长期股权投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等交易费用。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期投资”、“长期债券投资”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

　　（5）购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金”项目，反映小企业购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金。

包括：

购买机器设备、无形资产、生产性生物资产支付的现金、建造工程支付的现金等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生的借款费用资本化部分和支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬。

为购建固定资产、无形资产和其他非流动资产而发生借款费用资本化部分，在“偿还借款利息支付的现金”项目反映；

支付给在建工程和无形资产开发项目人员的薪酬，在“支付的职工薪酬”项目反映。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“研发支出”、“生产性生物资产”、“应付职工薪酬”等科目的本期发生额分析填列。

　3.筹资活动产生的现金流量

（1）“取得借款收到的现金”项目，反映小企业举借各种短期、长期借款收到的现金。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“短期借款”、“长期借款”等科目的记录分析填列。

（2）“吸收投资者投资收到的现金”项目，反映小企业收到的投资者投入的现金。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“实收资本”等科目的记录分析填