会计师事务所审计质量的影响因素与建议毕业论文.docx

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会计师事务所审计质量的影响因素与建议毕业论文

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摘要1

关键词1

绪论2

1审计质量的知识概述3

1.1审计质量的含义3

1.2会计师事务所审计的目标3

2会计师事务所审计质量的影响因素及分析4

2.1审计环境因素4

2.1.1法律因素4

2.1.2市场因素4

2.1.3政治因素5

2.2会计师事务所组织形式5

2.3会计师事务所规模6

2.4会计师事务所审计质量控制制度的建立与执行7

2.5会计师事务所审计人员综合素质7

2.5.1会计师事务所审计人员的专业素质7

2.5.2会计师事务所审计人员的职业道德8

2.6被审计单位8

2.6.1被审计单位业务复杂8

2.6.2被审计单位财务状况9

3.审计质量案例分析9

3.1利安达简单介绍以及案例简单叙述9

3.1.1利安达简单介绍9

3.1.2利安达会计师事务所的审计失败案例回顾9

3.2.1审计质量控制制度不健全9

3.2.2审计的人员综合素质不足10

4提高会计师事务所审计质量的建议10

4.1改革会计师事务所组织形式11

4.2整合会计师事务所资源，提高会计师事务所实力11

4.3提高会计师事务所人员综合素质11

4.4完善会计师事务所审计质量相关管理制度12

5结论12

参考文献13

会计师事务所审计质量的影响因素与建议

摘要：

会计师事务所的审计业务的需要跟着我国的经济发展而增加。

然而,审计的需求增多并没有保证审计的质量,会计师事务所审计质量因为资本市场有非常多财务造假事件而迫切需要提高其审计质量。

审计后的财务报表和审计报告会因为审计质量的水平低下不合格而导致信息失去了真实性，从而让报告和报表的使用者做出了错误地判断，市场资源的配置不能达到优化，市场经济也会引发风险，从而使国家的经济受到危险，因此会计师事务所审计质量显得格外重要，需要我们来想一些办法将它提高。

有很多因素都会影响会计师事务所审计质量，本文就从这些因素入手来分析会计师事务所审计质量，并且在会计师事务所审计质量控制制度和审计人员综合素质这两个点上结合案例分析，最后综合上述分析结果，提出一些提高会计师事务所审计质量的建议。

关键词：

会计师事务所；审计质量；影响因素；建议

Theinfluencingfactorsandsuggestionsofauditqualityofaccountingfirms

Abstract:

TheauditingbusinessneedsofaccountingfirmshaveincreasedalongwithChina'seconomicdevelopment.However,theincreaseddemandforauditsdoesnotguaranteethequalityofaudits,Theauditqualityoftheaccountingfirmurgentlyneedstoimproveitsauditqualitybecauseofmanyfinancialfraudsinthecapitalmarket.Thefinancialstatementandauditreportafterauditwilllosetheauthenticityofinformationduetothelowlevelofauditquality,whichleadstothewrongjudgmentofthereportandreportusers,Theallocationofmarketresourcescannotbeoptimized,Marketeconomiescreaterisks,Thecountry'seconomywouldbeatrisk.Therefore,theauditqualityofaccountingfirmsisparticularlyimportant,weneedtothinkofsomewaystoimproveit,Therearemanyfactorsthatwillaffecttheauditqualityofaccountingfirms.Thispaperanalyzestheauditqualityofaccountingfirmsfromthesefactors,Thispaperwillcombinethecaseanalysisontheauditqualitycontrolsystemofaccountingfirmsandthecomprehensivequalityofauditors,Accordingtotheanalysisresults,thispaperwillputforwardsomeSuggestionstoimprovetheauditqualityofaccountingfirms.

Keywords:

accountingfirm；Auditquality；influencefactor；proposal

绪论

我国的经济随着时间一点一点地推移而不断的“向前走”，市场经济也变得离不开会计师事务所审计，因为会计师事务所审计的被审计单位的财务报告对于报表使用者决策有很大的作用。

如果审计质量低下，会计师事务所审计就没有效果，上市公司的财务报表上的信息就可能会不会真实可靠。

由于上市公司越来越需要会计师事务所审计，会计师事务所审计业务变得越来越多，会计师事务审计上市公司出示的审计报告不符合规定的情况也变得多了起来，国内外相继出现非常多的财务造假案例，会计师事务所审计质量受到质疑，新人危机在会计师事务所中弥漫。

其中以最让人感到不可思议的是“银广厦”事件。

“银广厦”事件，使得中天勤会计师事务所的解散，更让我国会计师事务所的信用危机会受到了空前的挑战。

审计失败案例不仅仅在国内，国外的安然公司也成来审计失败案例。

因为在全世界接连发生审计失败事件，会计师事务所的审计质量不被社会大众所信任。

因此，就需要让会计师事务所审计质量变得更好就，分析会计师事务所审计质量影响因素也成的解决该问题的第一步。

在上述背景下，这篇文章本着提出提高会计师事务所审计质量的建议的目的，从三个方面开始:

审计环境，会计师事务所，被审计单位。

本文将会在查阅收集大量的资料和分析个别案例的基础下，分析会计师事务所审计质量影响因素。

1审计质量的知识概述

1.1审计质量的含义

审计质量的含义一般来说有两种，一个是在进行审计工作的过程中，审计工作做得好和坏是审计质量的表现，还有一种则是审计的结果也就是审计报告做得好与坏、符不符合准则规定，也是审计质量的表现。

审计质量受到影响的因素很多:

第一要点是审计管理系统的适应性,第二是审计人员的综合素质的高低，第三点是研究审计理论的深，第四点是丰富的实践经验。

其中，审计管理系统是基础，审计人员的综合素质是关键。

1.2会计师事务所审计的目标

会计师事务所的审计工作需要得到政府各部的批准。

防止被审计单位财务造假，或者错报，从而能给报表使用者一个真实可靠的信息以便助于他们决策是会计师事务所审计的目的。

会计师事务所审计是对企业起到一定的监督作用。

合理的审计，宣布适当的审计意见，可以有效地抑制虚假错报，防止被审计单位错报、造假，从而使审计单位的财务信息可靠。

2会计师事务所审计质量的影响因素及分析

2.1审计环境因素

因为中国的市场经济起步较晚，所以相较于国外，国内的有关审计方面法律和政策方面都还有很多不足之处。

审计环境的好坏会影响审计质量的好坏，完善审计相关的环境也就显得特别重要。

下面，我们从法律、市场、政治这几个因素来分析审计环境。

2.1.1法律因素

法律方面主要有两个内容，其一违法违规行为的处罚很轻对于事务所和审计人员来说，并且该方法主要用于警告、罚款或取消资格，没有达到犯罪。

尽管我国已经通过政府和人大出台了很多法律法规来引导正确的审计行为，但是因为市场经济起步晚我国对于一些审计违规违法的处罚还比较轻，有的甚至还能打擦边球，者极大没有对审计人员和会计师事务所形成约束。

而且审计人员的没有不能违法和要遵纪守法的意思也会在导致审计质量不足。

其二是会计师事务所审计质量会受到准则的影响：

在进行审计工作的时候审计人员不可以不按照准则规定来进行工作。

准则的规范统一使得在进行审计时，规章制度本身明确了责任，并提高了审计质量。

如果该标准含糊不清，则主体选择一种对其有利的会计方法，从而使所披露的会计信息缺乏统一性。

另一方面，审计人员游离在标准的外围，很容易与被审计单位一起勾结，从而让注册会计师的独立性受损，也使得审计质量低下。

2.1.3市场因素

从市场两方面来影响审计质量的因素有,首先是，直到现在，国内审计市场上高质量审计的质量仍没有过多需求，许多被审计单位不在乎会计师事务所的审计质量，它们是迫于例如政府、投资者这样的第三方才有审计需求的，不是主观的需求，这样就会使得企业不需要高质量的审计，高质量的审计缺乏市场。

如此被审计方在会计师事务所进行审计工作时就不会非常的积极主动地配合，这将会影响获得的审计取证的效率。

由于审计是客观的需求，高质量审计的市场就会很小，就会导致提供高质量审计服务的会计师事务所变少，会计师事务所地对审计质量就不会过于重视，长此以往就会导致会计师事务所审计质量下降。

其次，提供了服务就会收取费用，这是毋庸置疑的，但是事务所提供给被审计单位服务的费用是被审计单位支付的，这样一来被审计单位和会计师事务所就成了一种委托关系，事务所想要生存发展，想要盈利赚服务费就不得不考虑对被审计单位进行审计的工作安排。

如此一来被审计单位拥有选择了会计师事务所和审计人员的权利，事务所和审计人员不能离开被审计单位，没有它们消费服务事务所就没有收入就活不下去。

这种事务所对于被审计单位的依赖关系严重降低了事务所审计的独立性，同时也降低了会计师事务所的审计质量。

2.1.4政治因素

中国注册会计师协会、证监会和财政部是会计师事务所的监管。

这三个部门具有不同的工作和权力。

注册会计师协会的主要权力是对事务所里的审计人员进行监督和处罚。

证监会的权利是对会计师事务所的业务权利的审批，并进行监管相关内容。

财政部的主要权利是对会计师事务所进行监督和处罚。

虽然建立了监督机制，但监督效果并不理想，主要是分散管理各个监督者，各个部门没有良好地沟通，监督的力量不能合在一起。

另外，通过分析当前机构处罚决定的内容，非法机构没收营业收入或处罚一定数额是很普遍的。

这种方法可能会警告在小型企业中发挥一定作用，但在营业收入高的大型企业中，罚款的影响可以忽略不计。

2.2会计师事务所的组织形式

会计师事务所以什么样的方式存在，投资或者创始人对事务所经营该负什么样的责任这都会影响会计师事务所审计质量，目前我国会计师事务所主要有以下两种组织形式。

有限责任是指与多个注册会计师的同时在一个会计师事务所购买股票，并且承担相应股份的有限责任，因为有限责任制度注册会计师只需要对自己做出的审计工作负一部分的责任，责任变小了，从而使得注册会计师在进行审计工作是就没那么小心仔细了，因为责任有能力承担不会害怕审计失败带来的无法承担的责任，因审计失败会承担责任这个因素对注册会计师的约束力就相应下降注册会计师可能就不会很用心的执业，从而可能就会导致审计