税法第六版-中国人民大学出版社PPT推荐.ppt

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它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。

9新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材10第二节第二节税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象二、税法的特征二、税法的特征

（一）税法是调整税收关系的法

（二）税法是权利义务不对等的法（三）税法是实体内容和征管程序相统一的法10新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材11第二节第二节税法的概念和调整对象税法的概念和调整对象三、税法的调整对象三、税法的调整对象

（一）税法调整对象的性质

（二）税法调整对象的范围1.税收分配关系2.税收征收管理关系税务管理关系税款征收关系税务检查关系税务稽查关系11新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材12第三节第三节税法的价值和理念税法的价值和理念一、税法的价值一、税法的价值

（一）税法的和谐价值

（二）税法的公平价值第一个层次形式正义，表现为税法的平等适用第二个层次实质正义，表现为税法的征税公平第三个层次本质公平，本质公平表现为税法的起源（三）税法的效率价值12新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材13第三节第三节税法的价值和理念税法的价值和理念二、税法的理念二、税法的理念

（一）以纳税人为本

（二）平衡协调（三）社会责任本位13新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材14第四节第四节税法的地位税法的地位一、税法与宪法的关系一、税法与宪法的关系二、税法与经济法的关系二、税法与经济法的关系三、税法与民法的关系三、税法与民法的关系四、税法与行政法的关系四、税法与行政法的关系14新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材15第五节第五节税法的功能与作用税法的功能与作用一、税法的功能一、税法的功能

（一）税法的规制功能1.税法的规范功能2.税法的普遍约束功能和强制功能3.税法的确认功能和保护功能

（二）税法的社会功能1.税法的阶级统治功能2.税法的社会公共功能15新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材16第五节第五节税法的功能与作用税法的功能与作用二二、税法的、税法的作用作用

（一）税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用

（二）税法对税收职能实现的促进与保证作用1.组织财政收入2.调节经济运行3.促进社会职能实现4.保证税收监督经济活动与实现社会活动职能（三）税法对国家主权与经济利益的维护作用（四）税法对税务违法行为的制裁作用16新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材17问题与思考问题与思考一、思考题1一位学习税法的学生给税务局写信说：

“你们税务部门年年要搞税收宣传，可我发现你们在税收宣传中既讲税收的强制性、无偿性、固定性，又讲社会主义税收是取之于民，用之于民的。

这无偿性与用之于民是否有点矛盾呢?

”请从税法原理角度对该同学的疑问进行解答。

2有人说，税法主要是行政法的内容；

也有人说，税法应该独立成为一个部门法。

如何理解税法的调整对象及其与相关法律部门的关系?

3美国霍姆斯大法官说：

“税收是文明的对价”（Taxesarethepricewepayforthecivilizedsociety）。

如何从税法的角度理解?

4如何从税的本质角度区分“税”与“费”?

5树立“以纳税人为本”的税法理念有何现实意义?

17新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材18问题与思考问题与思考二、练习题1以下关于税收概念的相关理解中，不正确的是（）。

A税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具B国家征税依据的是财产权利C国家征税是为了满足社会公共需要D税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志2下列权利中，作为国家征税依据的是（）。

A管理权力B政治权力C财产权力D社会权力3判断题：

税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。

4判断题：

社会主义税收取之于民，用之于民，所以具有有偿性。

1819第二章第二章税法要素和税法渊源体系税法要素和税法渊源体系“十二五十二五”普通高等教育本科国家级规划教材普通高等教育本科国家级规划教材新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材20本章结构本章结构第一节第一节税法要素的含义与种类税法要素的含义与种类第二节第二节税法行为规范税法行为规范第三节第三节税法基本原则税法基本原则第四节第四节税法渊源税法渊源第五节第五节税法体系税法体系新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材21第一节第一节税法要素的含义与种类税法要素的含义与种类一、税法要素一、税法要素的含义的含义二、税法要素的种类二、税法要素的种类1.税法定义性要素2.税法规则性要素3.税法原则性要素21新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材22第二节第二节税法行为规范税法行为规范一、税法行为规范的概念一、税法行为规范的概念二、税法行为规范的构成二、税法行为规范的构成

（一）税法主体（五）纳税期限

（二）课税客体（六）纳税地点（三）税率（七）税收优惠（四）纳税环节（八）法律责任22新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材23第三节第三节税法基本原则税法基本原则一、税法基本原则的含义及分类一、税法基本原则的含义及分类

（一）税法基本原则的含义税法基本原则是决定于税收分配规律和国家意志，调整税收关系的法律根本准则，它对各项税法制度和全部税法规范起统率作用，使众多的税法规范系统成为一个有机的整体。

23新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材24第三节第三节税法基本原则税法基本原则一、税法基本原则的含义及分类一、税法基本原则的含义及分类

（二）税法基本原则的分类1.税法公德性基本原则与税法政策性基本原则2.税法实体性基本原则和税法程序性基本原则3.税法实质性基本原则与税法形式基本原则24新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材25第三节第三节税法基本原则税法基本原则二二、税法、税法公德性基本原则公德性基本原则

（一）保障财政收入原则1.保障财政收入足额稳定2.保障财政收入的适度合理

（二）税收公平原则1.衡量税收公平的标准2.横向公平与纵向公平25新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材26第三节第三节税法基本原则税法基本原则二二、税法、税法公德性基本原则公德性基本原则（三）税收法定原则1.课税要素法定原则2.课税要素明确原则3.程序合法原则26新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材27第三节第三节税法基本原则税法基本原则二二、税法、税法公德性基本原则公德性基本原则（三）税收法定原则从经济、政治、社会多位一体的国家治理角度考察，全面落实税收法定原则无疑具有重大且深远的意义。

第一，税收法定可为市场经济发展营造稳定、合理的税法环境。

第二，税收法定有利于以点带面地推进我国的民主法治进程。

第三，税收法定可以助力形成良性、文明、互动、和谐的社会运行方式。

（四）维护国家权益原则27新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材28第三节第三节税法基本原则税法基本原则三、税法政策性基本原则三、税法政策性基本原则

（一）税收效率原则1.经济效率2.行政效率

（二）税法宏观调控原则（三）税法社会政策原则28新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材29第三节第三节税法基本原则税法基本原则四、税法基本原则的功能四、税法基本原则的功能1.指导立法2.保障税法体系的协调统一3.作为税法解释的依据4.克服税收成文法的缺陷，强化税法调整功能5.限定自由裁量权的合理范围29新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材30第四节第四节税法渊源税法渊源一、税法渊源一、税法渊源1.宪法2.税收法律3.税收行政法规4.税收地方性法规、自治条例和单行条例、规章5.税法解释6.国际税收条约、协议30新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材31第四节第四节税法渊源税法渊源二、税收规范性文件的制定和管理二、税收规范性文件的制定和管理1税收规范性文件的基本界定2税收规范性文件的制定规则3税收规范性文件的制定程序4税收规范性文件的清理31新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材32第五节第五节税法体系税法体系一、税收实体法一、税收实体法1.流转税法2.所得税法3.财产税法4.行为税与特定目的税法5.资源与土地税法。

二、税收征管程序法二、税收征管程序法税收征收管理法32新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材33问题与思考问题与思考一、思考题1如何用系统论的观点分析税法规范系统与税法要素的关系?

2“无代表不纳税”（Notaxationwithoutrepresentation）是西方国家奉行的名言。

如何从税收法定角度进行评述?

如何用税收法定的原则分析我国的税收立法现状?

3如何理解量能课税原则和实质课税原则在税法原则体系中的地位和作用?

4税法宏观调控原则在我国税收立法中主要体现在哪些方面?

33新编新编2121世纪法学系列教材世纪法学系列教材34问题与思考问题与思考二、练习题1下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。

（A新法优于旧法原则属于税法的适用原则B税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定原则C税法