税务会计练习题参考答案Word格式文档下载.docx
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习题三
（1）借：
原材料—甲（2000×
15）30000
应交税费—应（进）5100
贷：
银行存款35100
（2）借：
原材料—乙15000
银行存款15000
（3）增值税进项税额＝120000×
17％
＝20400（元）
固定资产120000
应交税费—应（进）20400
银行存款140400
（4）借：
银行存款177840
主营业务收入150000
其他业务收入2000
应交税费—应（销）25840
（5）借：
营业外支出24250
库存商品20000
应交税费—应（销）4250
（6）借：
待处理财产损溢3510
原材料3000
应交税费—应（进项转出）510
其他应收款1000
营业外支出2510
习题四
应交税费—未交增值税43690
银行存款43690
应付职工薪酬56160
银行存款56160（3）借：
银行存款58500
主营业务收入50000
应交税费—应（销）8500
主营业务成本42000
库存商品42000（4）借：
固定资产311300
应交税费—应（进）51700
银行存款363000（5）借：
应付股利117000
主营业务收入100000
应交税费—应（销）17000
主营业务成本80000
库存商品80000（6）借：
主营业务收入40000
应交税费—应（销）6800
银行存款46800
（7）借：
待处理财产损溢16785
库存商品15000
应交税费—应（进项转出）1785
（8）A产品不含税全额收入＝（200000＋50000）÷
（1＋17%）＝213675.21（元）
应纳增值税销项税额＝213675.21×
17%＝36324.79（元）
银行存款200000
库存商品50000
主营业务收入213675.21
应交税费—应（销）36324.79
（9）借：
银行存款6000
其他业务收入5128.21
应交税费—应（销）871.79
（10）
应交税费—应（转出未交）5981.58
应交税费—未交增值税5981.58
销项税额合计=8500＋17000－6800＋36324.79＋871.79=55896.58
进项税额合计=51700－1785=49915
应纳税额=55896.58－49915=5981.58
第三章消费税会计
（1）应代收代缴的消费税
＝（20+8）÷
（1－30%）×
30%＝12（万元）
（2）进口环节应纳关税
＝（60＋10）×
20%＝14（万元）
（3）进口环节应纳消费税税额
＝（70＋14）÷
30%＝36（万元）
（4）进口环节应纳增值税税额
17%＝20.4（万元）
（5）第2笔业务进项税额合计
＝20.4＋（1.5＋0.2）×
7%＝20.519（万元）
第3、4业务销项税额合计＝（48＋150）×
17%＝33.66（万元）
第5笔业务销项税额＝1.4×
（1＋5%）÷
17%＝0.357（万元）
销项税额合计＝1.36+33.66+0.357＝35.377（万元）
国内环节应纳增值税＝35.377－20.519＝14.858（万元）
（6）第3、4业务应纳消费税合计
＝（48＋150）×
30%＝59.4（万元）
第5笔业务应纳消费税＝1.4×
30%＝0.63（万元）
国内销售环节应纳消费税＝59.4＋0.63－36×
80%＝31.23（万元）
（1）8日外购烟丝时：
原材料—烟丝5000000
应交税费—应（进项）850000
银行存款5850000
（2）委托加工业务的会计处理如下：
①发给受托方原材料时：
委托加工物资20000
原材料20000
②支付加工费及消费税时：
增值税进项税额＝8000×
17%＝1360（元）
受托方应代收代缴的消费税＝（20000＋8000）÷
30%＝12000（元）
委托加工物资8000
应交税费—应（进项）1360
应交税费—应交消费税12000
银行存款21360
③加工收回，验收入库时：
原材料—烟丝28000
委托加工物资28000
④领用生产卷烟时：
生产成本28000
原材料—烟丝28000（3）销售卷烟时：
银行存款23400000
主营业务收入20000000
应交税费—应（销项）3400000
销售卷烟应交消费税＝2000×
56%＋1000×
0.015＝1135（万元）
营业税金及附加 11350000
应交税费—应交消费税11350000
（4）结转7月份的增值税：
本月应交增值税＝340－85－0.136＝254.864（万元）
应交税费—应（转出未交）2548640
应交税费—未交增值税2548640
（5）8月初实际缴纳增值税和消费税时：
准予扣除的外购应税烟丝的消费税＝（300＋500－200）×
30%＝180（万元）
准予扣除的委托加工应税烟丝的消费税＝12000（元）
7月应缴消费税＝1135－180－1.2＝953.8（万元）
应交税费—应交消费税9538000
银行存款12086640
（1）自产白酒生产药酒外销:
①自产白酒用于药酒生产：
生产成本—药酒（15×
4000）60000
贷:
库存商品－白酒60000
②药酒外销:
增值税销项税额＝20×
6000×
17%＝20400（元）
主营业务收入（20×
6000120000
应交税费—应（销项）20400
应纳消费税税额＝20×
10%＝12000（元）
借:
营业税金及附加12000
应交税费—应交消费税12000
（2）自产白酒送本厂招待所做外销商品：
应收账款－招待所11700
主营业务收入（2×
5000）10000
应交税费－应（销项）1700
应纳消费税税额＝2×
2000×
0.5＋2×
5000×
20%＝4000（元）
营业税金及附加4000
应交税费－应交消费税4000
（3）自产酒精用于生产巧克力（非应税消费品）（视同销售）：
生产成本－巧克力15900
库存商品－酒精15000
应交税费—应交消费税900（4）职工食堂用自产白酒：
①借：
应付职工薪酬11232
主营业务收入9600
应交税费—应（销项）1632
②借：
主营业务成本4800
库存商品－白酒4800
③应纳消费税税额＝0.8×
0.5＋0.8×
12000×
20%＝2720（元）
营业税金及附加2720
应交税费－应交消费税2720
（5）自产酒精用于连续加工生产及外销：
①自产酒精用于白酒生产：
生产成本－白酒（3×
5500）16500
库存商品－酒精16500
②自产酒精外销:
应收账款46800
主营业务收入（5×
8000）40000
应交税费－应（销项）6800
③结转外销成本
主营业务成本27500
库存商品27500
④应纳消费税:
营业税金及附加（40000×
5%）2000
应交税费－应交消费税2000
（6）在建工程用自产酒精：
增值税销项税额＝12000×
0.3×
17%＝612（元）
应纳消费税税额＝12000×
5%＝180元
在建工程3192
库存商品－酒精2400
应交税费－应（销项）612
应交税费－应交消费税180
（7）自产白酒用于业务招待费：
增值税销项税额＝0.6×
8500×
17%＝867（元）
应纳消费税＝0.6×
0.5＋8500×
0.6×
20%＝1620（元）
管理费用6087
库存商品（6000×
0.6）3600
应交税费—应（销项）867
应交税费—应交消费税1620
（8）自产白酒用于广告宣传：
增值税销项税额＝1.2×
9000×
17%＝1836（元）
应纳消费税税额＝1.2×
0.5＋9000×
1.2×
20%＝1200+2160＝3360（元）
销售费用12396
1.2）7200
应交税费—应（销项）1836
应交税费—应交消费税3360
（9）投资用自产白酒：
长期股权投资702000
主营业务收入600000
应交税费—应（销项）102000
主营业务成本480000
库存商品－白酒480000
③应纳消费税税额＝100×
0.5＋100×
20%＝220000（元）
营业税金及附加220000
应交税费－应交消费税220000
（1）进口化妆品时：
关税完税价格＝25＋2＋0.3＝27.3（万元）
应交关税＝27.3×
10%＝2.73（万元）
应交进口增值税税额＝（27.3＋2.73）÷
17%＝7.293（万元）
应交进口消费税税额＝（27.3＋2.73）÷
30%＝12.87（万元）
进口化妆品成本＝关税完税价格＋关税＋消费税＝27.3＋2.73＋12.87＝42.9（万元）
库存商品429000
应交税费—应（进项）72930
银行存款501930
（2）购入原材料时：
增值税进项税额＝51＋3×
7%＝51.21（万元）
原材料3027900
应交税费—应（进项）512100
银行存款3540000
（3）购入生
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