财务会计人员建账操作方法详解会计建帐必备Word文档下载推荐.docx

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8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万

　借：

应付账款——甲

9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库

库存商品

应交税金——增值税（进项税额）

应付账款——Ａ

10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,

　借：

应收账款——乙公司

主营业务收入

　　应交税金——增值税（销项税额）

１1。

月末结转成本

主营业务成本

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

１3。

9月21日计提，本月工资

管理费用

　　营业费用

应付工资

应付工资——代扣个人所得税

应交税金——应交个人所得税

计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）

管理费用

　　营业费用

应付福利费

计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）

管理费用——工会经费

　　　　　　——职工教育经费

其他应付款——工会经费

　　　　　　　　　——职工教育经费

１４。

9月31日银行划账交社保等费用

　　借：

管理费用——公司缴纳社保费

　　　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

　　　贷：

１５。

9月31日发放本月工资时

现金

银行存款

应付工资

　　　　　其他应收款——代垫员工应缴社保及住房公积

１6。

本月发生管理费用

　　计算本月应交增值税

应交税金——应交增值税（未交税金）

应交税金——未交增值税

17．计提城建税、教育附加、防洪费

主营业务税金及附加

应交税金——应交城市维护建设税

其他应交款——教育费附加

——防洪费

１8。

结转本年利润

　　　借：

主营业务收入

　　　　　其他业务收入

　　　　　营业外收入

　　　　　财务费用

　　　　　贷：

本年利润

本年利润

主营业务成本

　　　　　　　其他业务成本

　　　　　　　营业外支出

　　　　　　　财务费用

　　　　　　　管理费用

　　　　　　　营业费用

19．预缴企业所得税

所得税

应交税金——应交企业所得税

20。

转入未分配利润

　　　　贷：

利润分配——未分配利润

21。

提取法定盈余公积

盈余公积——法定盈余公积

　　　　　　　　　　　——法定公积金

最终得出未分配利润，或盈余或亏损

22．ABC本月分配利润

应付利润——A

——B

——C

发放利润：

应付股利——A

　　　　　　——Ｃ

　　　　应交税金——应交个人所得税

下月10月

10月11日，银行划扣税金

应交税金——应交个人所得税

——应交企业所得税

——应交城市建设维护税

——应交增值税（未交增值税）

——防洪费

常用会计分录大全第一章货币资金及应收款项

1．现金

⑴备用金

①开立备用金

其他应收款－备用金

②报销时补回预定现金

管理费用等

③撤销或减少备用金时

⑵现金长短款

①库存现金大于账面值

待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

查明原因后作如下处理：

其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）

营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）

②库存现金小于账面值

其他应收款－应收现金短缺（XX个人）

其他应收款－应收保险赔款

管理费用－现金溢余（无法查明原因的）

2．银行存款

①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回

营业外支出

3．其他货币资金（外埠存款）

①开立采购专户

其他货币资金－外埠存款

②用此专款购货

物资采购

③撤销采购专户

4．坏账损失

⑴直接转销法

①实际发生损失时

应收账款

②重新收回时

⑵备抵法

①提取坏账准备金时

坏账准备

②发生坏账时

③重新收回时

5．应收票据（见后）

第二章存货

1材料

（1）取得

①发票与材料同时到

原材料

应交税金－增（进）

②发票先到

在途物资（含运费）

③材料已到，月末发票账单未到

应付账款－暂估应付账款

注：

下月初，用红字冲回，等收到发票再处理

（2）发出

平时登记数量，月末结转

生产成本/在建工程/委托加工物资/…

⒉委托加工物资

①发出委托加工物资

委托加工物资

原材料

②支付加工费、运杂费、增值税

应交税金－应交增值税（进）

银行存款等

③交纳消费税（见应交税金）

④加工完成收回加工物资

原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）

3.包装物

（1）生产领用，构成产品组成部分

生产成本

包装物

（2）随产品出售且

营业费用（不单独计价）

其他业务支出（单独计价）

（3）包装物的出租、出借

①第一次领用新包装物时

其他业务支出（出租）

营业费用（出借）

包装物

出租、出借金额较大时可分期摊销

②收取押金

其他应付款

③收取租金

应交税金－增（销）

其他业务收入

④退还包装物（不管是否报废），

其他应付款（按退还包装物比例退回押金）

⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金

其他业务支出（消费税）

应交税金－应交消费税

其他业务收入（押金部分）

⑥不能使用而报废时，按其残料价值

⑤摊销（略）——一次、五五、分次

4.低值易耗品（处理同包装物）

5.存货清查

⑴盘盈

①确认

②报批转销

待处理财产损溢

⑵盘亏或毁损

应交税金－增（转出）

i属于自然损耗产生的定额内损耗

ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

原材料（残料）

其他应收款（保险、责任人赔款）

[管理费用]

iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

[营业外支出－非常损失]

待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：

①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；

如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

8．存货的期末计价（略）

第三章投投

1．短期投资

①购入

短期投资--股票/债券/基金X

　　应收股利、应收利息

　　　其他货币资金

收到购入时的现金股利、债券利息

银行存款

应收股利、应收利息

②收到持有时期内的股利或利息

银行存款/现金

短期投资－股票/债券X

③转让、出售

短期投资跌价准备－股/债X

短期投资－股票/债券X

【应收股利/应收利息】

[投资收益－出售股/债X]

2长期股权投资投资

①以现金资产投资同上

②以非现金资产投资（见后）

（2）成本法

①初始投资或追加投资同取得

②被投资单位宣告分派利润或现金股利

I投资年度以前

应收股利－股利收入

长期股权投资－企业

II投资年度

i属于投资前的

ii属于投资后的

应收股利

投资收益－股利收入

III投资年度以后（按公式计算）

[长期股权投资－企业]

在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”

（3）权益法

①初始投资或追加投资同上

②股权投资差额的处理

i取得时确认

长股权投资–企业–投资贷成本

[长期股权投资–企业–股投差额]

[长股权投资–企业–投资成本]

ii摊销

投资收益–股权投资差额摊销

长期股权投资–企业–股权投资差额

资本公积－股权投资准备

③被投资单位实现净损益的处理

I净利润

i被投资单位实现净利润时

长期股权投资–企业–损益调整

投资收益–股权投资收益

ii被投资单位宣告分派股利时

应收股利–企业（实际数）

长股权投资–企业–损益调整

II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）

投资收益–股权投资损失

以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时

（确认的损益－未减记的）

④其他所有者权益变化的