清华审计基础与实务技能训练答案文档格式.docx
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第四章-技能训练
1、参考答案：
（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；
（2）及时组织发货，不属于违法行为。
但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过核对原始单据发现；
（3）属于交易层“截止”认定错误。
（4）交易层“截止”认定错误。
（5）余额层“计价与分摊”认定错误。
（6）余额层“计价与分摊”认定错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
2、参考答案：
（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误。
（2）属于交易层“完整性”认定错误。
（3）需要对“权力和义务”展开审查。
（4）余额层“估价与分摊”认定。
3、参考答案：
（1）
（2）属于“发生及权力和义务”，（3）完整性，（4）“分类和可理解性”
（5）“分类和可理解性”“准确性和计价”
4、参考答案：
（1）审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据、环境证据。
（2）注册会计师结合外形特征的分类通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性：
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；
内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；
直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；
以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；
从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠；
在运用上述的原则评价审计证据的可靠性时，注册会计师还应当注意可能出现的重大例外情况。
5、参考答案：
（1）律师声明书比被审计单位管理当局声明书更为可靠。
律师声明书是由被审计单位以外独立的律师提供的外部证据，比被审计单位自己提供的声明书可靠。
（2）审计人员盘点存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。
审计人员通过盘点等方式取得的第一手证据（实物证据），比经他人转来的证据（内部证据）可靠。
（3）应收账款询证函的回函比电脑打印的应收账款明细账可靠。
应收账款询证函的回函为外部证据，电脑打印的应收账款明细账为内部证据，外部证据比内部证据可靠。
第五章-技能训练
（1）根据注册会计师确定的预期总体误差率为1%，可容忍误差率为4%，信赖过度风险为5%，查表样本规模为156。
（2）注册会计师可以使用样本结果评价表评价统计抽样的结果。
书中表5-7列示了可接受的信赖过度风险为5%时的总体偏差率上限。
当样本中发现1个偏差时，应选择偏差数为1的那一列，两者交叉处的3.2%即为总体的偏差率上限，此时，由于总体偏差率上限小于可容忍偏差率4%，总体可以接受。
也就是说，样本结果证实注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平是适当的。
当样本中发现3个偏差时，应选择偏差数为3的那一列，两者交叉处的5.1%即为总体的偏差率上限，此时，总体偏差率上限大于可容忍偏差率4%，因此不能接受总体。
也就是说，样本结果不支持注册会计师对控制运行有效性的估计和评估的重大错报风险水平。
注册会计师应当扩大控制测试范围，以证实初步评估结果，或提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量，或者对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。
（1）5000/1250=4，样本规模为4；
（2）500；
1750；
3000；
4250，分别包含在第1、3、6、7张；
（3）可能被选中1次以上。
（1）从表5－3中可以查出注册会计师确定选取的10张销售发票样本的发票号码分别为3093，2751，72905，5463，4342，3661，5475，3342，3988，3060。
（2）=（1000000-1000300）/10=－30
推断的总体错报=平均错报×
总体规模=－30×
4000=－120000
推断X公司2006年度主营业务收入的总体实际价值=180000000-120000=179880000
第六章-技能训练
计算确定重要性水平
营业收入 15000×
0.5％＝75万元
净利润 （2500＋0）/2×
5％＝62.5万元
资产总额 19000×
0.5％＝95万元
净资产 9600×
1％＝96万元
报表层次的重要性水平为62.5万元
（1）
风险
情况
1
2
3
4
5
6
重大错报风险（%）
24
100
60
36
25
90
检查风险（%）
审计风险（%）
0.24
3.6
2.16
1.5
5.4
（2）A、审计风险减少；
B、审计风险减少；
C、审计风险增加；
D、审计风险增加。
（3）第一种情况所需审计证据最多，第六种情况所需审计证据最少。
因为审计风险低，意味着审计结论的可靠性程度高，而审计结论的可靠性程度高就必须通过收集更多证据来证明其正确性；
反之，当审计风险高时，审计结论的可靠性程度低，所需审计证据的数量就相应减少。
（1）除非王华的父亲退出专卖店的经营并了结双方之间的经济关系，王华不能参加审计小组。
其配偶在华清公司有直接经济利益，而父母的经济利益等同王华自己的经济利益，所以本题是直接经济利益影响独立性。
（2）王怡注册会计师可以参与华清公司的审计业务。
所属的房屋租赁业务是通过市场化方式发生的，而且不属于华清公司的经营行为。
（3）张华注册会计师不能参加审计小组。
秘书属于关键管理职务，尽管其子女已调离华清公司，但其子女在2006年所从事的工作可能反映在华清公司2007年资产负债表的期初余额中。
（4）方正会计师事务所要么终止该协议，要么不承接华清公司的审计业务。
该协议意味着双方之间可能发生雇佣关系。
（5）由于借款金额对双方来说都是重大的，方正会计师事务所必须聘请本所以外的其他会计师事务所复核其所执行的华清公司审计业务，否则不能承接该业务。
（6）在张怡注册会计师不参加审计小组的条件下，方正会计师事务所可以承接华清公司的审计业务。
（1）不考虑财务报表项目层次的重要性水平情况下的审计调整分录
①调整XYZ股份有限公司发生银行委托贷款业务的会计处理
借：
持有至到期投资——委托贷款10000
贷：
其他应收款10000
按权责发生制补记2006年12月份的银行委托贷款利息收入
应收利息 80
贷：
投资收益80
②
无形资产 170
管理费用 30
利润分配--未分配利润 200
具体解释如下：
2005年度：
发生支出时：
研发支出——费用化支出800000
——资本化支出2000000
原材料2000000
应付职工薪酬500000
银行存款300000
期末：
管理费用800000
2006年度：
研发支出——费用化支出300000
——资本化支出1200000
原材料1000000
应付职工薪酬300000
银行存款200000
专利权获得成功时：
管理费用300000
无形资产3200000
——资本化支出3200000
被审计单位计入到无形资产的金额仅仅是150万元。
③补计2006年7月办公大楼折旧47.5万元[12000×
（1－5％）/（20×
12）]
管理费用47.5
固定资产47.5
④借：
资本公积 50
贷：
公允价值变动收益 50
⑤“预收账款——C公司”贷方余额2000万元应作财务报表重分类调整
应收账款2000
预收账款2000
（2）A和B注册会计师必须提请XYZ股份有限公司调整的审计调整分录为上述分录①、②、③、④、⑤共四笔。
必须提请调整的审计调整分录中，分录①、②、③、④共4笔应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，分录⑤应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”。
假定分录①的金额超过了持有至到期投资项目的重要性水平金额；
第2笔超过了应收利息项目的金额，分录②的金额超过了未分配利润项目的重要性水平金额；
分录③超过了管理费用的重要性水平；
分录④的金额超过了公允价值变动收益的重要性水平金额。
若没有超过重要性水平，则不需要归入“调整分录汇总表”。
分录⑤是属于重分类错报，所以建议XYZ股份有限公司作审计调整，并将其归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”。
第七章-技能训练
（1）售票通过售票机自动连续编号；
售票与收票分两人负责；
检票员将入场券撕成两半，各执一半；
票箱加锁。
（2）观察售票员手中有无散票、旧票；
突击抽查观众是否无票或持旧票入场。
（3）抽点库存现金；
入场券加盖剧场的公章和日期章；
不定期观察是否利用售票机收票机验票时有无持废票、旧票货物票入场的情况发生等等。
大华公司内部控制存在以下缺陷：
采购前未执行请购程序；
采购XX；
请购过量、单价过高的商品未建立特殊控制程序，无采购预算；
授权核准与采购的执行未明确划分权责。
（1）、（5）、（6）；
（2）、（3）；
（4）、（7）
存货内部控制调查表
被审计单位名称：
索引号：
截至日期：
编制人：
日期：
审计项目名称：
复核人：
调查的问题
是
否
不适用
备注
1、是否对实物采取防护措施？
2、存货记录人员、批准人员、仓储保管员是否相互独立？
3、是否设置了永续存货记录？
4、在进行永续存货记录时，是否采用了预先编号的入库单和出库单等单据，并对其进行定期清点？
5、是否所有的存货项目都需要运送到仓储部门？
6、从仓储部门提取货物是否需要填制申请单？
7、存货是否至少每年进行一次实地盘点？
8、存货盘点结果是否需要由不负责存货记录的人员进行复核验证？
9、在存货盘点以后，是否对盘点记录（盘点标签、盘点表）做出了充分控制？
10、是否所有的盘点差异都经过调查并获得批准？
能否对永续存货记录进行及时调整？
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