注册税务师税法Ⅱ考试试题及答案解析二.docx
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注册税务师税法Ⅱ考试试题及答案解析二
注册税务师税法（Ⅱ）考试试题及答案解析
（二）
一、单选题（本大题40小题．每题1.0分，共40.0分。
请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。
）
第1题
房产税是（ ）。
A 以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为依据，向房屋所有人征收的一种财产税
B 以纳税人为对象，按房屋的计税总值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税
C 以房屋为对象，按房屋的计税总值或租金为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税
D 以房屋为对象，按房屋的实际价值为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
第2题
转让房地产增值额是（ ）。
A 纳税人转让房地产的收入
B 纳税人按税法规定的项目金额
C 纳税人转让房地产的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额
D 纳税人转让房地产的收入减去其开发费用的余额
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额。
土地增值额的大小，取决于转让房地产的收入额和扣除项目金额两个因素。
第3题
在下列七个企业或组织中，为纳税人主要类型的是（ ）。
①国有企业②集体企业③私营企业④联营企业⑤股份制企业⑥有生产、经营所得和其他所得的其他组织⑦承租经营
A ①②③④⑤⑥⑦
B ①②③④⑤⑥
C ①②④⑤⑥⑦
D ①②④⑤⑥
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]纳税人的主要类型为七个，即A项所述。
第4题
土地增值额是（ ）。
A 纳税人转让房地产的收入
B 纳税人依据税法缴纳的所有税的总和
C 纳税人所缴纳的项目金额
D 纳税人转让房地产的收入减去税法规定准予扣除项目金额后的余额
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]我国的土地增值税属“土地转移增值税”的类型，将土地、房屋的转让收入合并征收。
作为征税对象的增值额，是纳税人转让房地产的收入减去税法准予扣除项目金额后的余额。
第5题
财政部于1995年1月27日颂布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》，决定自（ ）起在全国开征土地增值税。
A 1993年12月13日
B 1993年12月25日
C 1994年1月1日
D 1995年2月23日
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]财政部决定自1994年1月1日起在全国开征土地增值税，这是我国（除台湾省外）开征的第一个对土地增值额或土地收益额征收的税种。
第6题
车船使用税是以车船为征税对象，向（ ）的单位和个人征收的一种税。
A 拥有但不使用
B 拥有
C 使用
D 拥有且使用
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对拥有不使用的车船不征税。
第7题
企业的开办费应从开始生产、经营的次月起分摊摊销，摊销期限不得少于（ ）年，摊销方法应采用直线法。
A 5
B 10
C 15
D 20
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第8题
税率在各国不尽相同，有的采用比例税率，一般不超过（ ）。
A 1%
B 2%
C 3%
D 5%
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第9题
下列对适用税率的规定正确的是（ ）。
A 外资企业在中国境内生产、经营所得，按照比例税率征收，税率为28%
B 外资企业应纳税所得额征收5—6的地方所得税
C 预提税按收入全额计算征收，扣除一部分费用，具有估定性质，其税率一般要低于企业所得税税率
D 我国境内没有设立机构、场所的外国企业，其从我国取得的利息、租金、特许权使用费和其他所得，减按10%的税率征收企业所得税
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]A项中“28%”改为“30%”，B项中“5%”改为“3%”，C项中“扣除一部分费用”应为“不扣除任何费用”。
第10题
固定资产中火车、轮船、机器、机械和其他生产设备的最短折旧年限是（ ）。
A 5年
B 10年
C 15年
D 20年
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]固定资产的最短折旧年限规定：
房屋、建筑物为20年；火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；其他运输工具、电子设备与生产经营有关的器具、工具、家具为5年。
第11题
下列说法中错误的是（ ）。
A 所得税是以自然人和法人的所得为征税对象的一种税制体系
B 财产净值税是对财产的产权人或使用人不论其是否取得收益，依据财产价值课征的税
C 行为税是以纳税人的特定行为作为课税对象的税收
D 赠与税征税目的主要是为了防止财产所有人为逃避死后的遗产税而在死前以遗嘱方式将财产转移给其亲人
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]赠与税征税目的主要是为了防止财产所有人为逃避死后的遗产税而在死前以赠与方式将财产转移给其亲友。
第12题
下列说法正确的是（ ）。
A 产权属国家的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税
B 产权出典的，由房产代管人纳税
C 产权所有人、承典人不在房屋所有地的，由承典人纳税
D 无租使用其他房产的问题由房产权拥有者纳税
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]B项中产权出典的，由承典人纳税；C项中产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用者纳税；D项中无租使用其他房产的问题应由使用人代为缴纳房产税。
第13题
不属于实行独立经济核算企业和经济组织必须同时具备的条件（ ）。
A 在银行开设有结算账户
B 建立独立账簿，编制财务会计报表
C 独立计算盈亏
D 独立承担风险
【正确答案】：
D
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]企业必须同时具备A、B、C三项条件。
第14题
在确定企业亏损额和进行盈亏互抵时，应当注意的几点中下列错误的一项为（ ）。
A 税法中“亏损”的概念，不是企业财务表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额按照税法规定调整后的金额
B 企业发生年度亏损用以后年度实现利润弥补，可随意选择亏损年度的亏损额予以弥补
C 第一个纳税年度发生亏损，应当从其下一个纳税年度算起，连续5年作为第一个纳税年度实际亏损的弥补期
D 连续5年内仍不足弥补的亏损，自第6年起就不再弥补
【正确答案】：
B
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]B项中“可随意”改为“不可随意”。
第15题
外资企业所得税的税率，基本保持了原合资企业的税负水平，主要考虑是，国内企业将通过税制改革，较大幅度地降低税率，采用（ ）的比例税率。
A 33%
B 18%
C 40%
D 20%
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第16题
对无形资产的摊销规定是（ ）。
A 无形资产包括专利权、专有技术、商标权等工业产权及著作权，场地使用权和其他无形资产
B 各项存货的发出或者领用，其实际成本价计算，可以在先进先出，移动平均，加权平均和后进先出等方法中由企业选用一种
C 作为投资或受让使用的无形资产，在协议合同中规定有使用年限的，可以按照该使用年限分期摊销；没有规定使用年限的，或者是自形开发的无形资产，摊销年限不得少于10年
D 按照再销售无关联关系的第三者价格应该取得的利润水平进行调整
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]A项是无形资产为企业带来的经济利益和权利的资产所包括的内容；B项是存货的税务处理的规定，只有C项才是无形资产摊销的规定。
第17题
土地增值税（ ）课税。
A 只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权的行为
B 只对集体所有的土地
C 对由国家征收的土地
D 对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权及集体所有的土地的行为均可
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]土地增值税只对转让国有土地使用权的行为课税，转让非国有土地和出让国有土地的行为均不征税。
土地增值税只对企业、单位和个人等经济主体转让国有土地使用权后的行为课税。
对于属于集体所有的土地，按现行规定需先由国家征用后才能转让，可以依照法律规定征用集体土地，依法被征用后的土地属于国家所有。
第18题
对小型、微利企业的优惠税率不正确的一项为（ ）。
A 对年应纳税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收企业所得税
B 对年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税
C 对年应纳税所得额在3万元以下的企业，按8%的税率征收企业所得税
D 对小企业来说，据其应纳税所得额的数量不同，实际上适用于三档全额累进税率
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]对年应纳税所得额在3万元以下的企业，按18%的税率征收企业所得税。
第19题
下面说法正确的是（ ）。
A 对取得的实物收入，可按其他收入计算
B 对取得的无形资产收入，要按收入时的市场价格直接折算成货币
C 对取得的收入为外国货币的，应以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算土地增值税税额
D 月以分期收款方式取得的外币收入可以外币直接汇兑
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]收入额的确定；对取得的实物收入，要按收入时的市场价格折算成货币收入。
对取得的无形资产收入，要进行专门的评估，在确定其价值后折算成货币收入。
当月以分期收款方式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月1日国家公布的市场汇价折合人民币。
第20题
计算应纳税所得额的原则是（ ）。
A 企业按照有关财务会计制度规定计算的利润，必须按照税法的规定进行必要的调控后，才能作为应纳税所得额，计算缴纳企业所得税
B 考虑企业的实际情况和负担能力，自行计算应纳税所得额
C 对纳税人的不同所得项目实行区别对待，需通过不予计列项目，将某些收入所得排除在应税所得之外
D 以全年应纳税所得额作为计税依据，分月或分季预缴，年终汇箅清缴
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
第21题
评估旧房地产的价格的计算公式为（ ）。
A 旧有房地产价格；旧有房地产重新建造的完全价值一建筑物折旧
B 旧有房地产价格：
旧有房地产完全价值一建筑物折旧
C 旧有房地产价格二旧有房地产价格一建筑物折旧
D 旧有房地产价格二旧有房地产重新建造的完全价值——建筑物在会计核算中的折旧
【正确答案】：
A
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格，在房地产评估时通常被称为折旧有房地产重置成本，得出的旧有房地产价格。
计算公式为：
旧有房地产的价格＝旧有房地产重新建造的完全价值-建筑物折旧
第22题
车船税的征收范围为（ ）。
A 非机动车辆
B 非机动船舶
C 车辆和船舶
D 只是机动车辆、机动船舶
【正确答案】：
C
【本题分数】：
1.0分
【答案解析】
[解析]车船使用税征税范围由车辆和船舶两类构成，车辆分为机动车辆、非机动车辆；船舶分为机动船舶
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