会计师事务所企业财务报表审阅计划模版Word格式.docx
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1.1企业设立、发展概况
指引:
本节主要应包括客户的历史沿革(含以历史重大改制、重大资产置换、股权转让等)、注册时间、注册资本、母公司、最终实质控制人;
所有制形式等。
1.2企业主要经营范围。
如果是合并报表,则应从集团公司的角度,分行业业务单元描述。
1.3介绍公司的股权结构
本节主要描述公司的股权结构及其变化,包括全部合并范围内子公司的股权结构,一般采用股权结构图的方式,股权结构图也可以作为附件,并对所有的股权变化作出文字说明。
1.4企业的组织结构
指引:
组织结构主要指被审阅单位的内部管理架构及分支机构的设置。
1.5会计信息系统
主要是指被审阅单位进行会计核算时确认、计量、记录和报告交易和事项的流程。
1.6经营管理情况
包括被审阅单位的生产流程和产品的分销方法、产品的大类、营业地点和关联方等。
2.审阅工作范围
我们接受**股东的委托,按照《中国注册会计师审阅准则第2101号—财务报表审阅》审阅该企业根据企业会计准则编制的截至20**年12月31日止资产负债表以及20**年度的利润及利润分配表和现金流量表。
按实际情况填列,如果委托人和被审阅单位是同一人的,可直接使用我们接受委托。
3.主要的审阅程序
3.1了解被审阅单位及其环境
主要包括:
市场供求与竞争;
经营的周期性或季节性;
产品生产技术的变化;
经营风险;
行业的现状及发展趋势;
行业的关键指标及统计数据;
环保要求及问题;
行业适用的法律法规;
行业特定会计惯例及问题;
行业其他特殊惯例等。
3.2询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例,并判断其是否符合有关规定和要求。
3.3询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。
识别和理解交易和事项的主要类别,各类主要交易和事项的会计处理过程。
3.4询问财务报表中所有重要的认定,尤其要关注那些具有重大错报风险项目的认定,如存货、应收账款等。
3.5实施分析程序,以识别异常关系和异常项目。
3.6询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。
4.重要性水平
按照业规305号的规定分别确定并列出重要性水平的三个层次,说明计算过程。
重要性水平(PM)――对财务报表整体而言,需要从风险角度考虑,其金额按如下确定;
税前利润5-10%推荐
收入0.5%-1%
毛利1%-2%
净资产1%-5%
息税前利润2%-5%少用
总资产0.25%-0.5%极少用
由于公司一般以盈利为目的,因此,如果以利润为计算重要性水平的基础,无需作任何说明。
如果采用别的标准,请说明理由。
可容忍错报(TE)――对账户余额而言,其金额一般为PM的50%、当预计的差错金额小于25%的PM时,采用75%的PM。
细微错报(SAD)――对汇总差异而言,其金额一般为PM的1%-5%。
一般以被审阅单位的待审阅的财务报表计算。
如果在做计划时被审阅单位的待审报表尚未完成,则采用最近一期报表全年化后使用。
5.审阅时间及人员安排(此部分也可采用附件形式)
5.1人员安排、工时计划表
5.2审阅项目关键时点表(包括与客户沟通的时间安排)
内容
预计的关键时点
签订业务约定书时间
……
最终复核时间
出具报告时间
6.财务状况分析(此部分也可采用附件形式)
根据重要性原则对重要账户余额和主要财务比率进行分析,关注重大或不寻常波动。
先列出待审阅报表及对比数,然后逐项进行分析。
重大或不寻常波动是指变动绝对金额大,或绝对金额较大且幅度较大(20%以上),或其性质异常项目,需重点分析。
示例如下:
6.1资产负债表
20X6年20X5年
9月30日12月31日
附注人民币千元人民币千元
流动资产
货币资金
(1)5,76612,671
应收票据
(2)84,215250,952
应收账款(3)91,78338,673
其他应收款10,5717,018
预付账款(4)378,815125,372
存货(5)594,281434,143
待摊费用126136
流动资产合计1,165,557868,965
长期投资24,13417,134
固定资产10,80612,045
无形资产及其他资产2,9333,143
递延税款借项10,29110,291
资产合计1,213,722911,578
6.1资产负债表(续)
附注人民币千元人民币千元
流动负债
短期借款(6)-70,103
应付票据(7)95,43543,903
应付账款(8)68,25122,385
预收账款(9)594,500358,112
应付工资及应付福利费2,3862,189
应交税金(20,892)(20,504)
其他应付款9,42710,044
现金平台应付(10)368,446353,600
预提费用488615
负债合计1,118,041840,447
所有者权益
实收资本37,00030,000
资本公积8,1788,178
盈余公积19,56019,560
未分配利润30,94313,393
所有者权益合计95,68171,131
负债及所有者权益合计1,213,722911,578
注释:
(1)货币资金下降了人民币6,905千元,较上年下降了54.5%,主要是因为公司为了减少占用内部资金平台的资金,在收到回款并留存一定的银行存款满足日常经营、与银行协议存款和保证金要求后,尽量将剩余资金转入内部核算的资金平台账户。
此外,公司对上年贴现而今年到期的商业票据进行了偿还。
(2)应收票据比上年下降了人民币166,737千元,下降了66.4%,主要系商业承兑汇票下降了人民币168,339千元,这主要因为公司为了减少收款的风险,减少了接收商业承兑汇票,而大多数商业承兑汇票目前已经到期,故应收票据余额减少。
(3)应收账款增加人民币53,110千元,较上年上升137.3%。
公司销售主要采取的是预收货款的结算方式,但会与一些主要稳定的客户以应收账款的方式结算,给予其一定的信用额度和期限,其中年末对关联公司XX公司应收货款余额增加人民币76,584千元。
(4)预付账款增加人民币253,443千元,较上年增加202%,主要是今年预付XX公司余额达204,338千元,系AA公司统购大量的钢材以满足其生产需求,故公司本年增加了相关向XX公司的采购量。
(5)存货增加人民币160,138千元,较上年增加了37%,其主要原因是库存了一批AA公司统购的价值约2亿元的钢材。
(6)短期借款减少了人民币70,103千元,系客户偿还了去年以商业票据为抵押的贴现贷款。
(7)应付票据比去年增加了人民币51,532千元,较上年增加117%。
因为采用无息的应付票据对客户来说可以大量节约占用资金,所以客户会尽量使用票据。
BB公司是客户今年的新供应商,该供应商愿意接受应付票据,因此九月份向其采购时开具了40,000,000的银行承兑票据,所以当期的应付票据增加较多。
(8)应付账款增加人民币45,865千元,较上年增加205%,主要是由于客户通常在年底收到发票并支付货款,本期应付账款的暂估账户达到人民币52,273千元,上年期末暂估账户的余额为人民币13,394千元,今年增加了人民币38,879千元,增加了290%。
到年末的时候客户会向供应商催收发票,因此应付账款暂估到年末会降低。
(9)预收账款增加了236,388千元,主要系AA公司向公司预付了约2亿的采购货款,今年由于其面包车销量不佳,因此提货速度较慢。
(10)资金平台借款略有增加,主要是因为6月以后公司不再进行票据贴现业务,融资主要依靠资金平台借款。
6.2利润表
预计20X6年度20X5年度
主营业务收入
(1)5,026,4655,349,215
主营业务成本
(2)(4,853,265)(5,259,182)
主营业务税金及附加(592)(654)
代购代销收入-14
主营业务利润
(2)172,60889,393
毛利率
(2)3.43%1.68%
其他业务利润/(损失)127(5)
营业费用(3)(74,560)(54,995)
管理费用(4)(34,335)(3,913)
财务费用(5)(19,167)(24,320)
投资收益6,5004,875
营业外收入/支出(7)2,400
利润总额51,16613,435
所得税9,7403,235
净利润41,42610,200
*预计20X6年度金额是以20X6年1至9月份金额经全年化后金额列示。
(1)主营业务收入
股份公司销售一体化制度的实施,将西部地区的客户都转移给CD西部公司,20X6年钢材市场较平稳运行,公司长期战略伙伴和主要客户,如:
WW铸金、RR油田、PP钢管厂较稳定,故收入较去年无重大变化。
(2)主营业务成本及毛利率
公司的主营业务成本主要系钢材的采购成本,基本受股份公司的控制。
今年的主营业务成本波动基本与销售收入波动一致。
20X6年钢材的价格较20X5年平稳,公司本年毛利率上升了1.75%,具体分析如下:
公司主要是向关联方公司进行采购并对外销售,销售分为期货销售和现货销售两部分:
期货销售部分的采购价格直接受到供货方的控制,而产品的销售价格主要由市场决定,今年钢材市场复苏,除个别品种之外(如:
彩涂,热镀锌),绝大部分钢材的价格稳定上升,供货方给与公司的销售毛利总体较上年度上升;
去年普冷、不锈钢冷轧、特钢等钢种市场不景气,价格明显偏低,今年均恢复正常,此几种钢种的销售多以扭亏为盈。
此外,部分客户的运费结算方式发生变化(如:
XX钢厂),以前由买方自己承担运费,现在运费计入合同金额,由卖方支付给承运商.而卖方支付的运费不计入主营业务成本而计入销售费用.造成GPM升高,销售费用大幅度增加。
综合以上因素的影响,公司本年的毛利率较20X5年上升。
(3)营业费用
销售费用的增加主要是由于XX公司运输费用增加19M。
造成运输费用增加的原因:
1、由于燃料费用上涨而导致的运输费用上涨。
2、三峡大坝导致水路运输成本增加,很多客户选择公路铁路运