会计第一章总论财务会计精品资源Word文档下载推荐.docx
《会计第一章总论财务会计精品资源Word文档下载推荐.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《会计第一章总论财务会计精品资源Word文档下载推荐.docx(58页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
会计核算的一般原则,是进行会计核算的指导思想和衡量会计工作成败的标准
1、衡量会计信息质量的一般原则
①、客观性原则:
会计核算要以实际发生的交易或事项为依据,(没有强调合法性)。
客观性是会计核算原则的基本原则。
其余12项原则的运用,不能违背客观性原则
②、可比性原则:
要求会计核算按国家统一会计制度,企业间指标口径一致,横向相互可比。
******可比性原则以客观性原则为基础,不能过分强调可比性而忽略客观性。
******可比性原则和一贯性原则的区别在于:
可比性原则强调横向可比,一贯性原则强调纵向可比。
③、一贯性原则:
要求会计核算方法前后各期应当保持一致,不得随意变更;
必要时可以适当变更会计程序和会计处理方法,不能因坚持一贯性原则而违背客观性原则。
变更条件:
A、法律、法规要求;
B、更恰当反映
④、相关性原则:
会计信息的有用性,与决策相关,以满足会计信息使用者的需要。
⑤、及时性原则:
要求企业的会计核算及时进行,不得提前或延后,对资产负债表日后事项进行确认和披露,就是为了贯彻及时性原则
⑥、明晰性原则:
是要求会计核算和财务报告应清晰明了,便于理解和利用
2、确认和计量的一般原则
①、权责发生制原则:
凡是当期已经实现的收入和已经发生的或应当负担的费用,不论款项是否收付,都作为本期收入或费用;
凡不属于当期的收入或费用,即使款项在当期收付,也不应当当的期收入或费用。
②、配比原则:
指收入和对应的成本费用应相互配比,并在同一会计期间内确认
包含两层含义:
因果配比和时间配比
③、历史成本原则:
要求各项资产在取得时应当按照实际成本计量,一律不得自行调整资产帐面余额。
④、划分收益性支出与资本性支出原则:
凡只使本年度受益的,作为收益性支出;
使几个年度受益的,作为资本性支出。
注意区分固定资产后续支出中,改良与修理的会计处理差异
3、起修正作用的一般原则
①、谨慎原则:
不得多计资产或收益、少计负债或费用
谨慎性原则的运用,以存在“不确定因素”为前提
,但不得设置密秘准备!
B、债务重组中对或有收益和或有支出的处理原则。
C、或有事项的确认和披露的相关规定。
D、加速折旧法计提折旧
******八项准备列支科目:
坏账准备——管理费用
存货跌价准备——管理费用
短期投资跌价准备——投资收益
长期投资减值准备——投资收益
固定资产减值准备——营业外支出
在建工程减值准备——营业外支出
无形资产减值准备——营业外支出
委托贷款减值准备——投资收益
②、重要性原则:
在会计核算中应当区别重要程度,采用不同的核算方式。
重要的会计事项应单独核算、单独反映;
不重要的会计事项,可适当简化处理
③、实质重于形式原则:
按交易或事项的经济实质进行会计核算,不能仅根据法律形式核算和反映。
三、六大会计要素
1、1、资产
①、三个特征,缺一不可
A、直接或间接地带来经济利益。
B、企业所拥有、或企业所控制(控制就是不能完全拥有)的
C、过去的交易或事项形成
②、资产的确认标准:
A、符合资产定义,B、金额能够可靠地计量。
如果金额不能可靠地计量,即使符合资产的定义,满足三个特征,也不能确认为资产
2、负债
两个特征:
A、清偿会导致经济利益的流出。
B、过去形成
3、所有者权益
4、收入
①、日常经营活动中产生(只包括主营业务收入、其它业务收入)
②、三种来源:
A、销售商品、提供劳务;
B、让渡资金使用权;
C、让渡无形资产使用权。
不在列的如出售无形资产计入“营业外收入”
③、投资收益问题:
是否属于收入,不能简单一刀切,应分具体情况
A、长期股权投资成本法核算下的股利收入、权益法核算下的占被投资公司净利润份额、长期债权投资获得的利息收入(含折溢价摊销):
是让渡资产使用权取得的收入,因而归属于收入要素
B、长期股权投资的转让处置所得、长期债权投资的转让处置所得、营业外收入和补贴收入:
不属于收入要素
5、费用:
要与当期收入相配比。
偶发事件产生的属于损失,不属于费用,应计入营业外支出(或投资收益)。
6、利润:
分清几个概念:
营业利润、利润总额、净利润
第二章货币资金及应收项目
一、现金
1、使用范围
总原则:
不能或不便使用银行支付的情况下使用,如:
支付给个人的各种款项、零星支出等。
2、现金长款的处理
发现长款时:
借:
现金
贷:
待处理财产损益一待处理流动资产损益
查明原因
待处理财产损益一待处理流动资产损益
其它应付款一应付现金溢余(应收支付给有关人员和单位的)
营业外收入一现金溢余(无法查明的部分,经批准后核消)
3、现金短款的处理
发现短款时:
其它应收款一应收现金短缺款(应收责任人赔偿的部分)
其它应收款一应保险赔款(应收保险公司赔偿的部分)
管理费用一现金短缺(无法查明的部分,经批准后核消)
******现金短缺:
大多数是因企业管理不善而形成,所以列入“管理费用”开支;
******现金溢余:
和企业的管理水平高低无关,纯粹偶然“利得”,所以计入“营业外收入”。
4、备用金的两种核算方法
①、在“其它应收款”科目核算
②、专设“备用金”科目
拔款时:
备用金
日常支出时,不再通过“备用金”科目:
管理费用等
收回时:
二、银行存款
1、银行汇票:
适用:
先收款、后发货或钱货两清的商品交易。
付款期限:
1个月。
2、银行本票:
见票即付。
付款期限2个月。
3、商业汇票(期限:
同交易双方商定,最长不超过6个月),可贴现。
①、商业承兑汇票:
非银行付款人承兑:
这年头,谁敢收商业承兑汇票啊
②、银行承兑汇票:
开户人签发,银行承兑,手续费万分之五。
4、支票:
同城结算,付款期限:
10天
5、信用卡
6、汇兑:
异地结算,分信汇、电汇两种。
7、委托收款:
适用收取电费、电话费等公用事业费款项
8、异地托收承付:
(必须是商品交易)托收起点:
1万元,新华书店系统起点为1000元。
拒付理由:
①、未达成托收承付结算方式协议的
②、提前或逾期交货的。
③、到货地址未按合同。
④、代销、寄销、赊销。
⑤、验单付款,货物与合同不符,或验货单与货物不符。
⑥、验货付款,货物与合同或发货单不符的。
⑦、货款已经支付或计算错误的款项。
9、信用证:
国际结算方式,仅限于商品交易。
10、货币资金的控制:
职责分工、交易分开、内部稽核、定期轮岗。
11、存放银行的存款,如果因银行破产发生损失,应将损失计入“营业外支出”。
三、其它货币资金
指:
已经指定了特定用途的银行存款,改个科目名称而已,本质上还是银行存着的款。
1、外埠存款:
外地临时或零星采购时,汇往采购地开立存款专户的款项。
汇出时:
其他货币资金—外埠存款
银行存款
采购时:
商品采购等
将多余的资金转回时:
其他货币资金
2、银行汇票存款
使用会计科目:
“其他货币资金—银行汇票存款”
3、银行本票存款
4、信用卡存款“其他货币资金—银行汇票存款”
5、信用证保证金存款
6、存出投资款
在“其他货币资金—存出投资款”,而不是在“其它应收款”反映。
四、应收票据
1、概念:
仅限于收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、计价
①、不带息的应收票据:
按面值
②、带息的应收票据:
(中期和年末才计价)面值+计提的利息
③、到期不能收回的:
按账面余额转入应收账款,不再计息
④、不对应收票据计提坏账准备!
!
(税法今年按会计制度执行了,以前年会计与税法坏帐准备的计提基数不一样,还得分别记,今年好了,一样了)
******到期收不回时,转入应收账款,就可以计入提坏账准备的基数了,当然了,这时就不再是应收票据计提坏账准备的问题了。
3、核算
①、收到时:
应收票据100
主营业务收入等100
②、期末计息时:
(“期”并非专指一个月,它是指中期,可以是月、季、半年、年)
应收票据2
财务费用2
③、到期收回时:
银行存款等104
应收票据102
财务费用2
④、到期收不回时:
应收账款104
⑤、尚未到期,但是可以确认到期收不回时:
不再补计利息,以前提了多少就算多少,目前账面价值全部转入应收帐款(这是不是谨慎原则的运用啊)
应收账款102
4、应收票据的转让
物资采购104(到期票面+利息)
应收票据102(目前账面价值)
财务费用2(提足到期利息)
5、贴现:
贴现息=到期值×
贴现率×
贴现期
①、贴现时:
银行存款96(贴现所得款)
财务费用8(贴现息)
应收票据102(目前账面价值)
财务费用2(提足到期利息)
②、到期承兑人未支付时:
银行存款104
③、到期承兑人未支付、本单位账面余额不足时:
短期借款104
五、应收账款
1、商业折扣:
应收账款应按扣除商业折扣后的实际售价确认
2、现金折扣:
(要求按总价法处理)
①、购销业务发生时:
应收账款100
②、实际发生现金折扣时:
银行存款98
******原则:
以发票价为准
3、账务处理:
应收账款120
主营业务收入100
应交税金—应交增值税(销)17
银行存款3(代垫运费等)
六、坏账
1、坏账损失的确认
有确凿证据表明(如:
撤消、破产、资不抵债、现流严重不足等)应收款项确实无法收回时,经股东大会等类似权力机构批准,作为坏账损失。
2、计提坏账准备时应注意的几个问题:
①、除有确凿证据表明(如:
撤消、破产、资不抵债、