注册会计师税法考试试题及答案解析八十七Word文档格式.docx
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A．国内旅游企业组织旅游团境内旅游取得的收入
B．广告代理者向委托方收取的全部价款
C．典当业从事抵押贷款业务取得的利息收入
D．个人进行演出取得的票价收入
[解析]旅游企业组织旅游团到境外旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费等的余额为营业额；
根据我国现行税法，广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价格和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额；
单位或个人进行演出，以全部票价收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额。
第3题
某商贸公司，2009年2月从国外进口一批粮食白酒（合计5000公斤），已知该批应税消费品的关税完税价格为900000元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5元/斤。
该批消费品进口环节应缴纳的消费税税额（
）元。
A．271250
B．339062.5
C．273750
D．276250
D
[解析]
（1）组成计税价格=（900000+180000+5000×
0.5×
2）÷
（1-20%）=1356250（元）；
（2）应缴纳消费税税额=1356250×
20%+5000×
2=276250（元）。
第4题
我国现行税法规定，对法人或其他组织处以（
）元以下罚款的违法案件，如果案情简单、事实清楚、违法后果比较简单且有法定依据应当给予处罚，就可以由税务行政执法人员当场作出税务行政处罚。
A．500
B．1000
C．2000
D．5000
B
[解析]现行税法规定，简易程序的适用条件之一是给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或其他组织处以l000元以下罚款的违法案件。
第5题
某人为改善居住条件将已居住4年的住房出售，该房评估价格为30万元，缴纳的相关税费为1万元，售价为52万元。
应缴纳的土地增值税是（
）万元。
A．3.2
B．6.4
C．8
D．7.3
A
[解析]出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值税，满3年未满5年的减半征收，未满3年的按规定征收。
增值额=52-30-2=20（万元）；
增值率=20÷
32×
100%=62.5%，所以适用40%的税率和5%的速算扣除系数。
应缴纳的土地增值税=（20×
40%-32×
5%）×
50%=3.2（万元）。
第6题
甲企业（一般纳税人）从农民手中收购玉米，支付价款18万元，委托乙企业（一般纳税人）加工白酒20吨，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类白酒的销售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（
A．66.28万元
B．63.17万元
C．42.4万元
D．54.28万元
[解析]无同类商品售价时按组成计税价格计算代收代缴的消费税。
代收代缴的消费税=[180×
（1-13%）+3.51÷
（1+17%）+20×
2000×
0.5÷
10000]÷
（1-20%）×
20%+20×
10000=42.4（万元）。
第7题
居民企业转让技术所有权所得，免征企业所得税的是（
A．不超过200元的部分
B．不超过800元的部分
C．不超过500元的部分
D．全部免征
[解析]居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；
超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
第8题
某社会团体本月代售大型演唱会门票收入31000元，其中包括代售手续费1000元，其应代扣代缴营业税为（
A．900元
B．930元
C．1500元
D．1550元
[解析]应代扣代缴营业税=31000×
3%=930（元），手续费不得从营业额中扣减。
第9题
下列税种中，全部由国家税务局系统征收但又属于中央、地方共享收入的税种是（
A．九营业税
B．进口增值税
C．企业所得税
D．个人所得税
[解析]A项属共享收入但部分由国税局征收，部分由地税局征收；
B项由海关征收，属中央收入；
D项由地方税务局征收，属共享收入。
第10题
某铜矿2008年11月开采铜矿石50000吨，全部对外销售。
该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨1.4元，则其本月应纳的资源税为（
A．2.8万元
B．4.2万元
C．4.9万元
D．7万元
第11题
某大型工业企业，其生产用房原值为10000
元，还建有一座内部医院、一个幼儿园、一个对外营业的招待所，房产原值分别为400万元、100万元、500万元。
当地规定允许减除房产原值的20%，其应缴纳的房产税是。
（
A．100.8
B．105.6
C．104.64
D．101.76
[解析]应缴房产税=（10000+400+100+500）×
1.2%
=105.6（万元）。
第12题
某作家出版个人著作取得稿酬100000元，该作家通过民政局向灾区捐款40000元，则其应纳个人所得税为（
A．7840
B．7000
C．9800
D．6720
[解析]应纳税所得额=100000×
（1-20%）=80000（元）；
公益救济性捐赠税前扣除限额=80000×
30%=24000（元）；
应纳税额=（80000-24000）×
20%×
（1-30%）=7840（元）。
第13题
下列各项中，不符合印花税有关违章处罚规定的有（
A．已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任
B．在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
C．伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款
D．伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；
构成犯罪的，依法追究刑事责任
[解析]在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
第14题
由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择（
）计价方法。
A．本期成本最大化
B．必须使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度的成本费用降低，使成本费用延迟到以后能够完全得到抵补的时期，保证成本费用的抵税效果得到最大限度的发挥
C．使得存货成本最小化
D．哪种计价方式都适合
[解析]由于盈利企业的存货成本可最大限度的在本期所得额中税前抵扣，因此，应选择本期成本最大化的计价方法。
第15题
按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为（
A
承租人
B
出租人
C
产权所有人
D
由当地税务机关根据实际情况确定
[解析]现行税法规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
第16题
某铜矿2008年11月开采铜矿石50000吨，对外销售40000吨。
该铜矿属于三等矿，单位税额为每吨6元，则其本月应纳的资源税为（
16．8万元
21万元
24万元
30万元
[解析]现行税法规定，开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
第17题
某工业企业是增值税一般纳税人，2009年2月，该企业销售自己使用过的汽车，取得不含税销售收入10万元，该汽车在2007年购入时的原值为20万元。
该辆汽车在企业的固定资产目录内并按固定资产进行管理，则该企业该笔业务应该缴纳的增值税为（
0.2万元
0.4万元
0.6万元
[解析]自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售使用过的2008年12月31日以前购进或自制的固定资产，按4%征收率减半征收增值税。
第18题
我国现行税法规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人民有逃避纳税义务，且纳税人不能提供纳税担保的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
下列各项中，不在税收保全措施范围内的是（
个人经营用房
个人所用机动车辆
个人所用单价4000元的冰箱
个人所有金银饰品
[解析]现行《税收征管法》规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
第19题
甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值1000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。
则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为（
500元
700元
6500元
6700元
[解析]按委托加工合同缴纳印花税=（50+20）×
5‰=350（元）；
甲乙双方各需缴纳350元，合计应缴纳700元。
第20题
下列选项中，可以免征耕地占用税的是（
军事设备生产企业占用耕地
医院占用耕地
农村居民古用耕地新建住宅
校办加工厂占用耕地
[解析]军事设施占用耕地免税；
农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；
校办加工厂属于企业，占用耕地不属于免税范围。
二、多选题（本大题15小题．每题2.0分，共30.
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