基础会计第五次讨论2PPT文档格式.ppt

基础会计第五次讨论2PPT文档格式.ppt

《基础会计第五次讨论2PPT文档格式.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计第五次讨论2PPT文档格式.ppt（45页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

总分类账户期初余额表2011年11月30日单位：

元,续表：

在对上表有关账户余额进行核对的过程中，小王发现公司总账户余额（11月末的余额，也就是12月初的余额）存在问题（借方余额合计不等于贷方余额合计），经过小王和小张的共同查找，初步确定问题出在出纳员代为保管会计账簿过程中，致使账簿中某些总账记录受损，包括“库存商品”账户和“应交税费”账户。

于是小王对与其相关的11月份的有关资料进行整理，确定了下列内容：

公司11月初库存商品余额为1225000元，本月购入870000元；

公司11月初该种商品的销售总收入为2800000元，销售成本为销售收入的70%；

公司11月份按销售收入的5%计算销售税金，尚未缴纳。

小张将所缺账簿记录进行了处理，补齐了账簿记录，并按照规定程序与你小王办完了交接手续。

接下来小王开始介入公司的会计核算工作。

出纳员小李将她所保管的公司12月份发生的经济业务的有关凭证交给小王，经过小王的整理，列出了大成公司12月份的经济业务内容：

（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元，以备零星开支用。

（2）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办完各种手续。

（3）12月4日，公司用银行存款购入下列材料：

甲材料，6000千克，单价30元，价款计180000元；

乙材料，3500千克，单价20元，价款计70000元。

（4）12月5日，公司用银行存款7000预付明年的报刊杂志订阅费。

（5）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费2000元，余额补足现金（原借款1500元）。

（6）12月8日，公司从某商店购入一台设备，其买价200000元，增值税税额34000元，款项通过银行支付，设备投入使用。

（7）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配，材料验收入库。

（8）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增值税额144500元，款项尚未支付。

（9）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：

生产产品消耗甲材料成本650000元，乙材料成本36000元，行政管理部门消耗乙材料成本14000元。

（10）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。

（11）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增值税额217600元，款项未收到。

（12）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。

该设备的账面取得成本75000元，累计已提折旧58000元。

（13）12月23日，公司按合同规定预收某商店订本公司产品的货款500000元，存入银行。

（14）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3800元。

（15）12月31日，公司提取本月固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24500元，行政管理部门设备折旧额为12000元。

（16）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。

（17）12月31日，公司按各部门工资总额的14%提取职工福利费。

（18）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。

（19）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。

（20）12月31日，公司董事会批准将本月盘亏的设备按常规进行处理。

（21）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。

（22）12月31日，公司将本月发生的各项“支出”账户转入“本年利润”账户。

（23）12月31日，公司年末结转本年利润。

要求：

（1）试算平衡表如果不平衡，如何查找错误之所在？

试重新编制大成公司期初余额试算平衡表。

（2）对大成公司12月份发生的经济业务进行会计处理，并编制12月末的试算平衡表。

（3）试算平衡在会计处理中有何重要意义？

（4）编制12月31日的资产负债表（或12月份的利润表）。

（1）试算平衡表如果不平衡，如何查找错误之所在？

1.从凭证检查，看借贷是否平衡；

（检查每一张凭证的借贷方是否平衡）2.从数据录入是否正确，有无大小数、颠倒数、串位数；

（用差额除以2，看其商与细数有无正好相同的，可以检查是不是把借贷的方向给记错了；

用差额除以9，看其商与细数有无正好相同的，可以检查是不是把小数点给看错了。

）3.从借贷方向录入是否正确。

4.检查损益类帐户是否有余额。

5.检查试算平衡表的计算公司是否有错漏。

1不平衡的原因一般来说，试算平衡表上发生不平衡的原因可能是：

（1）所编试算平衡表中各金额栏加总的错误。

这要求加总时认真细心，在确定无误的前提下再查找其他原因。

（2）编制试算平衡表过程中的错误。

例如，编表写错数字，错记金额的借、贷方向，或漏列某一账户的发生额或余额。

（3）各分类账户的余额计算错误。

（4）过账时的错误。

如，在根据分录簿过入分类账时，就将借、贷的方向或金额记错了，或者某一账项根本就漏掉或重复过账。

2查找步骤检查以上错误大致可以按照下列步骤进行：

（1）重新加总试算平衡表中借、贷栏或余额栏的金额，并复核合计数，检查是否由于本表的加总工作有错误。

（2）按照试算平衡表中所列账户的名称和金额，逐一与分类账户所记的本期发生频或余额核对。

重点注意是否有抄错的数字或漏列的金额，是否有将借贷方向填错了。

如资产账户的余额是否填入表中的贷方，负债和所有者权益账户余额是否填入表中的借方。

（3）将分类账户所列的期初余额和上期资产负债表相核对。

重点注意是否有抄错的数字或漏掉的账户余额，并检查各账户借、贷方本期发生额的汇总及其余额是否有错误。

（4）按分类账户的记录，逐笔与分录簿相核对。

重点注意各账项或借、贷方向是否有过账错误，是否有遗漏或重复过账的账项。

关于受损的“库存商品”和“应收税费”：

有表可知：

借方余额18505000贷方余额18500000试算平衡表明显不平衡所以库存商品期初余额=1225000+870000-2800000*70%=135000（借）应交税费余额=2800000*5%=140000（贷）,总分类账户期初余额表2011年11月30日单位：

元,

（2）对大成公司12月份发生的经济业务进行会计处理，并编制12月末的试算平衡表。

借：

库存现金5000贷：

银行存款5000

（2）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办理各种手续。

银行存款5000000贷：

实收资本5000000（3）12月4日，公司用银行存款购入下列材料：

甲材料，6000千克，单价30元，价款计180000元。

乙材料，3500千克，单价20元，价款计70000元借：

在途物资甲材料180000乙材料70000贷：

银行存款250000,（4）12月5日，公司用银行存款7000元预付明年的报刊杂志订阅费。

预付账款7000贷：

银行存款7000（5）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费2000元，余额补足现金（原借款1500元）。

管理费用2000贷：

其他应收款1500库存现金500（6）12月8日，公司从某商店购入一台设备，其买价200000元，增值税税额34000元，款项通过银行支付，设备投入使用。

在建工程200000应交税费应交增值税（进项税）34000贷：

银行存款234000注：

固定资产是指同时具有两个特征的有形资产：

（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；

（2）使用寿命超过一个会计年度的。

此笔业务明显不满足第二个特征，所以我们将其记为在建工程。

（P103）,（7）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。

材料验收入库。

分配比例=7600（6000+3500）=0.8即：

计入甲材料成本：

60000.8=4800计入已材料成本：

7600-4800=2800借：

原材料甲材料4800乙材料2800贷：

银行存款7600接业务3借：

原材料甲材料184800乙材料72800贷：

在途物资甲材料184800乙材料72800（8）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增税额144500元，款项尚未支付。

应收账款994500贷：

主营业务收入850000应交税费应交增值税（销项税）144500,（9）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：

生产产品耗用甲材料成本650000元，乙材料成本380000元，车间一般性耗用甲材料成本28000元，乙材料成本36000元，行政管理部门耗用乙材料成本14000元。

生产成本1030000制造费用64000管理费用14000贷：

原材料甲材料678000乙材料430000（10）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。

管理费用1200贷：

库存现金1200（11）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增值税额217600元，款项尚未收到。

应收账款1497600贷：

主营业务收入1280000应交税费应交增值税（销项税）217600,（12）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。

待处理财产损益待处理固定资产损溢17000累计折旧58000贷：

固定资产75000（13）12月23日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。

银行存款500000贷：

预收账款500000（14）12月28日，公司收到银行通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3800元。

制造费用8200管理费用3800贷：

应付账款12000,（15）12月31日，公司提取固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24500元，行政管理部门设备折旧额为12000元。

制造费用24500管理费用12000贷：

累计折旧36500（16）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。

生产成本260000制造费用185000管理费用75000贷：

应付职工薪酬520000（17）12月31日，公司按各部门工资总额的14%提取职工福利费。

生产成本36400制造费用25900管理费用10500贷：

应付职工薪酬72800,（18）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品的生产成本。

生产成本307600贷：

制造费用307600（19）12月31日，公司结转本月已销产品生产成本1491000。

库存商品1356000贷：

生产成本1356