基础会计第五次讨论2PPT文档格式.ppt

1、总分类账户期初余额表 2011年11月30日 单位：元,续表：,在对上表有关账户余额进行核对的过程中，小王发现公司总账户余额（11月末的余额，也就是12月初的余额）存在问题（借方余额合计不等于贷方余额合计），经过小王和小张的共同查找，初步确定问题出在出纳员代为保管会计账簿过程中，致使账簿中某些总账记录受损，包括“库存商品”账户和“应交税费”账户。于是小王对与其相关的11月份的有关资料进行整理，确定了下列内容：公司11月初库存商品余额为1225000元，本月购入870000元；公司11月初该种商品的销售总收入为2800000元，销售成本为销售收入的70%；公司11月份按销售收入的5%计算销售税金

2、，尚未缴纳。,小张将所缺账簿记录进行了处理，补齐了账簿记录，并按照规定程序与你小王办完了交接手续。接下来小王开始介入公司的会计核算工作。出纳员小李将她所保管的公司12月份发生的经济业务的有关凭证交给小王，经过小王的整理，列出了大成公司12月份的经济业务内容：（1）12月1日，公司开出现金支票从开户银行基本户提取现金5000元，以备零星开支用。（2）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办完各种手续。（3）12月4日，公司用银行存款购入下列材料：甲材料，6000千克，单价30元，价款计180000元；乙材料，3500千克，单价20元，价款计70000元。（4）12月5日

3、，公司用银行存款7000预付明年的报刊杂志订阅费。（5）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费2000元，余额补足现金（原借款1500元）。（6）12月8日，公司从某商店购入一台设备，其买价200000元，增值税税额34000元，款项通过银行支付，设备投入使用。（7）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲、乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配，材料验收入库。（8）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增值税额144500元，款项尚未支付。,（9）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品消耗甲材料成本650000元，乙材料成本36000

4、元，行政管理部门消耗乙材料成本14000元。（10）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。（11）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增值税额217600元，款项未收到。（12）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。该设备的账面取得成本75000元，累计已提折旧58000元。（13）12月23日，公司按合同规定预收某商店订本公司产品的货款500000元，存入银行。（14）12月28日，公司收到银行的通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3800元。（15）12月31日，公司提取本月固定资产

5、折旧，其中车间设备折旧额为24500元，行政管理部门设备折旧额为12000元。（16）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。,（17）12月31日，公司按各部门工资总额的14%提取职工福利费。（18）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品生产成本。（19）12月31日，公司结转本月已销产品成本1491000元。（20）12月31日，公司董事会批准将本月盘亏的设备按常规进行处理。（21）12月31日，公司将本月实现的各项“收入”转入“本年利润”账户。（22）12月31日，公司将本月发生的各项“

6、支出”账户转入“本年利润”账户。（23）12月31日，公司年末结转本年利润。,要求：（1）试算平衡表如果不平衡，如何查找错误之所在？试重新编制大成公司期初余额试算平衡表。（2）对大成公司12月份发生的经济业务进行会计处理，并编制12月末的试算平衡表。（3）试算平衡在会计处理中有何重要意义？（4）编制12月31日的资产负债表（或12月份的利润表）。,（1）试算平衡表如果不平衡，如何查找错误之所在？1.从凭证检查，看借贷是否平衡；（检查每一张凭证的借贷方是否平衡）2.从数据录入是否正确，有无大小数、颠倒数、串位数；（用差额除以2，看其商与细数有无正好相同的，可以检查是不是把借贷的方向给记错了；用差

7、额除以9，看其商与细数有无正好相同的，可以检查是不是把小数点给看错了。）3.从借贷方向录入是否正确。4.检查损益类帐户是否有余额。5.检查试算平衡表的计算公司是否有错漏。,1不平衡的原因一般来说，试算平衡表上发生不平衡的原因可能是：（1）所编试算平衡表中各金额栏加总的错误。这要求加总时认真细心，在确定无误的前提下再查找其他原因。（2）编制试算平衡表过程中的错误。例如，编表写错数字，错记金额的借、贷方向，或漏列某一账户的发生额或余额。（3）各分类账户的余额计算错误。（4）过账时的错误。如，在根据分录簿过入分类账时，就将借、贷的方向或金额记错了，或者某一账项根本就漏掉或重复过账。2查找步骤检查以上

8、错误大致可以按照下列步骤进行：（1）重新加总试算平衡表中借、贷栏或余额栏的金额，并复核合计数，检查是否由于本表的加总工作有错误。（2）按照试算平衡表中所列账户的名称和金额，逐一与分类账户所记的本期发生频或余额核对。重点注意是否有抄错的数字或漏列的金额，是否有将借贷方向填错了。如资产账户的余额是否填入表中的贷方，负债和所有者权益账户余额是否填入表中的借方。（3）将分类账户所列的期初余额和上期资产负债表相核对。重点注意是否有抄错的数字或漏掉的账户余额，并检查各账户借、贷方本期发生额的汇总及其余额是否有错误。（4）按分类账户的记录，逐笔与分录簿相核对。重点注意各账项或借、贷方向是否有过账错误，是否有

9、遗漏或重复过账的账项。,关于受损的“库存商品”和“应收税费”：有表可知：借方余额18505000 贷方余额18500000 试算平衡表明显不平衡所以库存商品期初余额=1225000+870000-2800000*70%=135000（借）应交税费余额=2800000*5%=140000（贷）,总分类账户期初余额表2011年11月30日 单位：元,（2）对大成公司12月份发生的经济业务进行会计处理，并编制12月末的试算平衡表。借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000（2）12月3日，公司接受某投资人的投资5000000元，存入银行，已办理各种手续。银行存款 5000000 贷：实收资本 5

10、000000（3）12月4日，公司用银行存款购入下列材料：甲材料，6000千克，单价30元，价款计180000元。乙材料，3500千克，单价20元，价款计70000元 借：在途物资甲材料 180000 乙材料 70000 贷：银行存款 250000,（4）12月5日，公司用银行存款7000元预付明年的报刊杂志订阅费。预付账款 7000 贷：银行存款 7000（5）12月6日，公司的公出人员出差归来报销差旅费2000元，余额补足现金（原借款1500元）。管理费用 2000 贷：其他应收款 1500 库存现金 500（6）12月8日，公司从某商店购入一台设备，其买价200000元，增值税税额340

11、00元，款项通过银行支付，设备投入使用。在建工程 200000 应交税费应交增值税（进项税）34000 贷：银行存款 234000注：固定资产是指同时具有两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度的。此笔业务明显不满足第二个特征，所以我们将其记为在建工程。（P103）,（7）12月9日，公司用银行存款7600元支付本月购入的甲乙材料的外地运杂费，按材料的重量比例分配。材料验收入库。分配比例=7600（6000+3500）=0.8 即：计入甲材料成本：60000.8=4800 计入已材料成本：7600-4800=2800 借：原材料甲材

12、料 4800 乙材料 2800 贷：银行存款 7600 接业务3 借：原材料甲材料 184800 乙材料 72800 贷：在途物资甲材料 184800 乙材料 72800（8）12月12日，公司向某客户销售一批产品，价款850000元，增税额144500元，款项尚未支付。应收账款 994500 贷：主营业务收入 850000 应交税费应交增值税（销项税）144500,（9）12月13日，公司的仓库发出原材料，用途如下：生产产品耗用甲材料成本650000元，乙材料成本380000元，车间一般性耗用甲材料成本28000元，乙材料成本36000元，行政管理部门耗用乙材料成本14000元。生产成本 1

13、030000 制造费用 64000 管理费用 14000 贷：原材料甲材料 678000 乙材料 430000（10）12月14日，公司用现金1200元购买行政管理部门办公用品。管理费用 1200 贷：库存现金 1200（11）12月17日，公司赊销一批产品，发票注明的价款1280000元，增值税额217600元，款项尚未收到。应收账款 1497600 贷：主营业务收入 1280000 应交税费应交增值税（销项税）217600,（12）12月20日，公司对资产进行盘查，发现一台设备盘亏。待处理财产损益待处理固定资产损溢 17000 累计折旧 58000 贷：固定资产 75000（13）12月2

14、3日，公司按合同规定预收某商店订购本公司产品的货款500000元，存入银行。银行存款 500000 贷：预收账款 500000（14）12月28日，公司收到银行通知，本月的水电费12000元，其中车间的水电费8200元，行政管理部门的水电费3800元。制造费用8200 管理费用3800 贷：应付账款12000,（15）12月31日，公司提取固定资产折旧，其中车间设备折旧额为24500元，行政管理部门设备折旧额为12000元。制造费用 24500 管理费用 12000 贷：累计折旧 36500（16）12月31日，公司分配本月职工工资，其中生产工人的工资260000元，车间管理人员工资185000元，行政管理人员的工资75000元。生产成本 260000 制造费用 185000 管理费用 75000 贷：应付职工薪酬 520000（17）12月31日，公司按各部门工资总额的14%提取职工福利费。生产成本 36400 制造费用 25900 管理费用 10500 贷：应付职工薪酬 72800,（18）12月31日，公司将本月发生的制造费用转入产品的生产成本。生产成本 307600 贷：制造费用 307600（19）12月31日，公司结转本月已销产品生产成本1491000。库存商品 1356000 贷：生产成本 1356