初级实务第一章资产12节PPT文件格式下载.ppt

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,2022/10/20,6,第一节货币资金,基本要求：

1、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查2、掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对3、掌握其他货币资金的核算,2022/10/20,7,货币资金,货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

考情分析本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题，属于不重要的章节重点掌握现金清查的会计处理；

银行存款余额调节表的作用和其他货币资金包括的内容。

2022/10/20,8,一、库存现金,库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。

（一）现金管理制度1.库存现金使用范围根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，单位可使用现金支付的款项有：

（1）职工工资、津贴；

（2）个人劳务报酬；

（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

2022/10/20,9,（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；

（6）出差人员必须随身携带的差旅费；

（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。

【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。

比如出差人员随身携带5000元现金。

2022/10/20,10,例：

以下是企业可以用现金支付的项目有（）A、支付职工创造发明奖金20000元B、支付向农业合作社收购的农副产品10000元C、支付购买原材料费用3000元D、支付购买办公用品费用500元,2022/10/20,11,2.现金的限额,1）现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。

2）一般按照单位35天日常零星开支的需要确定3）边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。

2022/10/20,12,3.现金收支的规定,1）开户单位收入现金应于当日送存开户银行2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金，3）不得“白条顶库”；

4）不准谎报用途套取现金；

5）不准用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；

不准用单位收入的现金以个人名义存人储蓄；

6）不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。

2022/10/20,13,

（二）现金的账务处理,1、备用金核算备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算；

不得在“库存现金”账户核算。

（1）暂借出备用金时借：

其他应收款贷：

库存现金

（2）结算备用金时借：

管理费用/（库存现金）贷：

其他应收款/（库存现金）,2022/10/20,14,2、应设置现金总账和现金日记账3、日记账由出纳人员根据付款凭证登记4、登记方法：

1）逐笔顺序登记2）每日终了，结出收支发生额和余额3）月度终了，将现金日记账和现金总账进行核对,2022/10/20,15,（三）现金的清查（重点）,现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；

属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关键点）；

报经批准前：

借：

待处理财产损溢贷：

库存现金报经批准后：

其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）管理费用（无法查明原因）贷：

待处理财产损溢,2022/10/20,16,例：

甲公司月末进行现金盘点，发现有现金账存数为60000元，但实存现金只有50000元，现金短缺原因待查。

待处理财产损益-现金短款10000贷：

库存现金10000例：

甲公司现金盘点短缺的10000元已查明原因，系出纳保险柜未锁好被盗，现责成出纳小王赔50%，其余损失由管理部门承担，小王赔偿部分在发工资时分10个月逐月扣除。

管理费用5000其他应收款小王5000贷：

待处理财产损溢-现金短款10000,2022/10/20,17,

（2）现金长款,如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；

属于无法查明原因的，计入营业外收入。

【解释1】贷方计入营业外收入也称为计入了当期损益。

【解释2】贷方计入营业外收入会增加企业的利润总额，但不会增加营业利润，因为营业外收入不影响营业利润的计算。

（关键点）例：

假设甲公司月末进行现金盘点时，有现金日记账余额为60000元，实存现金为60500元，未找出原因，公司决定将其转入得利借：

库存现金500贷：

待处理财产损溢-现金长款500例题】

（2008年考题）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。

（）,2022/10/20,18,【例题:

单选题】,企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。

后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（B）。

（2004年）A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目,2022/10/20,19,二、银行存款,1、银行存款是指企业存人银行或其他金融机构的各种款项2、企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。

3、根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

4、“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

5、如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”【注意】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

2022/10/20,20,

（一）银行存款的账务处理,设置“银行存款”账户（资产类）借：

银行存款贷：

库存现金/主营业务收入/应收账款等借：

管理费用/原材料/应交税费等贷：

银行存款,2022/10/20,21,

（二）银行存款的核对（重点）,

（1）“银行存款日记账”应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月（关键点）核对一次。

（2）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节，如果没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

（3）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。

发生未达账项的具体情况有四种：

一是企业已收款入账，银行尚未收款入账二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；

三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；

四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。

2022/10/20,22,【例题:

计算分析题】,（2009年考题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。

该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：

甲公司12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求：

（1）编制甲公司上述业务

（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。

（答案中的金额单位用万元表示）,2022/10/20,23,

（1）编制上述业务的会计分录,借：

银行存款480贷：

营业外收入480借：

管理费用360贷：

银行存款360,2022/10/20,24,银行存款余额调节表单位：

万元,2022/10/20,25,【例】,甲公司2007年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。

（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票4500000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款4800000元银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费400000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

2022/10/20,26,2022/10/20,27,【例题3多选题】,编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（AC）。

（2008年）A.企业开出支票，银行尚未支付B.企业送存支票，银行尚未入账C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知【解析】选项A企业开出支票的同时在账簿上已经记录了一笔银行存款的减少，而银行尚未支付说明银行没有记录该笔银行存款的减少；

选项C银行已经记录了银行存款的增加，而企业尚未记录这笔存款的增加；

选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。

【例题4判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

（）（2007年）

【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。

2022/10/20,28,三、其他货币资金,

（一）其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。

【相关链接】企业的备用金通过“其他应收款”科目核算或单独通过“备用金”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。

2022/10/20,29,

（二）其他货币资金的账务处理,1、设置账户：

2、按照种类设置明细科目进行明细核算,2022/10/20,30,【例题:

单选题】

（2011年考题）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（B）。

A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目，贷记“其他货币资金”科目答案解析企业将款项汇往异地银行开立采购专户借：

其他货币资金外埠存款贷：

银行存款【例题:

多选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（BD）A.信用证保证金存款B.备用金C.银行汇票存款D.商业汇票答案解析备用金应通过“其他应收款备用金”科目或者“备用金”科目