会计证考试PPT课件PPT文档格式.ppt

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,本节目录,一、结账的内容与准备工作,

（二）结账前的准备工作检查本期发生的所有业务是否都已填制会计凭证，并全部登记入账；

以权责发生制为基础，检查是否进行了收入和费用的账项调整；

做好对账，保证账证相符、账账相符、账实相符。

二、收入、费用类账户的结账,9,销售,8,10,0,平,2700000,2700000,本月合计,30,9,0,平,2700000,结转本月收入,30,9,2700000,贷,300000,贷,180000,销售乙产品,25,120000,贷,120000,销售甲产品,20,9,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,4年,主营业务收入,1000000,借,1000000,承前页,18,9,销售成本,8,10,0,平,2000000,2000000,本月合计,30,9,0,平,2000000,结转本月销售成本,30,9,2000000,借,1250000,借,150000,销售乙产品成本,25,1100000,借,100000,销售甲产品成本,20,9,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,4年,主营业务成本,二、收入、费用类账户的结账,本节目录,1200000,借,年初余额,1,1,0,平,1500000,结转至下年,31,12,1500000,借,2200000,3000000,本月合计,31,12,1500000,借,2200000,25,12,3700000,借,3000000,赊销商品,15,12,700000,借,月初余额,1,12,700000,借,1400000,2100000,本月合计,30,11,700000,借,600000,收到欠款,28,11,.,日,月,余额,借/贷,贷方,借方,摘要,凭证号数,4年,应收账款,三、资产、权益类账户的结账：

月结与年结,收到欠款,本节目录,月度结账,年度结账,转至下年新账，为下年的年初余额,第二节利润总额的确定,一、利润总额的构成二、利润总额的汇总,本章目录,利润总额的意义：

是企业一定时期实现的经营成果（财务成果）。

是企业一定时期实现的收入与相关费用配合比较的结果。

收入大于费用的差额为实现的利润；

反之为亏损。

反映的是税前利润。

是重要的综合性经济指标。

利润总额的构成：

营业利润投资收益营业外收入营业外支出,一、利润总额的构成内容,利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出,

（一）营业利润,营业利润,企业日常经营业务实现的利润。

（一）营业利润,企业主要经营业务实现的利润,

（一）营业利润,企业附营业务实现的利润，如工业企业出售材料、出租包装物、出租无形资产等的利润,

（一）营业利润,

（一）营业利润,

（一）营业利润,1.投资收益的内容包括获得的现金股利、债券利息收益等2.投资收益的处理,

（二）投资收益,例：

企业获得2万元现金股利。

会计分录：

借：

银行存款2万贷：

投资收益2万,2万,2万,1、营业外收入

（1）营业外收入的内容：

包括固定资产盘盈、固定资产处理收益、无形资产出售净收益、无法支付的应付款，罚款收入等。

（2）营业外收入的处理：

（三）营业外收支,例：

企业收到罚款净收入3000元存入银行。

银行存款3000贷：

营业外收入3000,3000,3000,2、营业外支出

（1）营业外支出的内容：

固定资产盘亏、固定资产处理损失、无形资产出售净损失、非常损失、支付的违约金、罚款支出、捐赠、赞助支出等。

（2）营业外支出的处理,（三）营业外支出,例：

企业捐赠福利事业3.5万元，用银行存款付讫。

营业外支出3.5万贷：

银行存款3.5万,3.5万,3.5万,利润总额构成内容（小结）,利润总额,营业外收支净额,投资收益,营业利润,其他业务收入-其他业务支出,管理费用、财务费用、营业费用,主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金,本节目录,二、利润总额的汇总,利润总额汇总的方法账结法：

每月终了，将本月收入和费用结转计入“本年利润”账户，通过结算“本年利润”账户结算出本月利润（或亏损）和本年累计实现的利润（或亏损）。

表结法：

通过利润表结算利润总额（亏损）。

此法下，年度内不需要使用“本年利润”账户，收入、费用不必结转到“本年利润”账户。

年终时，再将全年实现的收入和发生的费用，一次性结转计入“本年利润”账户。

本节目录,

（一）账户设置:

“本年利润”账户,3月初余额200万元,3月份收入2000万元,3月份费用1600万元,3月份发生费用1600万元,3月份实现收入2000万元,3月末结转本月收入2000万元,3月末转销本月费用1600万元,1600万元,2000万元,本年实现利润600万元,差额400万元为3月份的利润,回顾,

（1）,

（2）,利润总额汇总核算程序（账结法）,月末结转分录,1、结转本月收入：

主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：

本年利润,2、结转本月费用：

本年利润贷：

主营业务成本主营业务税金管理费用财务费用营业费用其他业务支出营业外支出,

（一）账户设置:

“本年利润”账户,

（二）利润总额的汇总核算,借：

主营业务收入1200000其他业务收入10000投资收益50000营业外收入20000贷：

本年利润1280000,借：

本年利润1208000贷：

主营业务成本900000主营业务税金60000管理费用70000财务费用4000营业费用80000其他业务支出9000营业外支出85000,1、月末，将本月收入转入本年利润：

2、月末，将本月费用转入本年利润：

本月利润总额=1280000-1208000=72000元,本年利润=310000+72000=382000元,本节目录,举例（例4，教材P172）：

初:

310000,1280000,1208000,1280000,1208000,382000,第三节税后利润确定,一、所得税的计算二、税后利润形成的会计核算,本章目录,税后利润：

是企业缴纳所得税后的利润，也就是净利润。

税后利润（净利润）=利润总额-所得税,一、所得税的计算,应交所得税=应税所得额企业所得税率应税所得额是按税法规定计算的利润，又称计税利润；

应税所得额与利润总额存在差异，后者是按会计核算原则计算确定的会计利润。

所得税按月、季预交，年终汇算清缴，多退少补。

本节目录,如：

国债利息收入，按税法规定免交所得税，而会计核算作为投资收益计入利润总额。

一、所得税的计算,应交所得税=应税所得额企业所得税率应税所得额是按税法规定计算的利润，又称计税利润；

举例，P176，例5：

中华公司6月份应交所得税=7200033%=23760（元）,本节目录,二、税后利润形成的会计处理,扣除所得税后的余额，就是本年实现的净利润,所得税属于企业为获得净利润而必须支出的费用,

（一）核算程序,本节目录,

（二）会计核算举例：

教材P176/177，例5、6,

（1）缴纳上月所得税借：

应交税金22440贷：

银行存款22440,

（2）计算本月应交所得税借：

所得税23760贷：

应交税金23760,（3）结转本月所得税费用借：

本年利润23760贷：

所得税23760,本年净利润,本节目录,本章应掌握：

期末结账的内容和结账技术；

利润总额的构成内容及其汇总核算；

所得税的核算和净利润的确定。

本章思考题：

P179：

第1、4、5、6、7题。

本章作业题：

习题四（P183）习题六（P184）,本章目录,本章小结,