会计从业资格证财产清查PPT资料.pptx

会计从业资格证财产清查PPT资料.pptx

《会计从业资格证财产清查PPT资料.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计从业资格证财产清查PPT资料.pptx（49页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（3）加速资金周转，提高资金使用效益。

随堂练习,【例题多选题】财产清查的意义有（）。

A.确保会计资料准确B.保护财产物资的安全完整C.确保财产物资的有效使用D.确保财经纪律的贯彻执行,正确答案ABC答案解析财产清查的意义包括：

保证账实相符，提高会计资料的准确性；

切实保障各项财产物资的安全完整；

加速资金周转，提高资金使用效益。

定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。

（例如：

每月末审计。

）不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。

自然灾害。

）,（三）按照清查的执行系统分类,随堂练习,【例题多选题】年终决算之前，为确保年终决算会计信息的真实和准确，需要进行的财产清查有（）。

A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.不定期清查,正确答案AC答案解析年终决算清查是定期进行的全面清查。

随堂练习,【例题多选题】下列需要进行全面财产清查的情况有（）。

A.年终决算之前B.企业股份制改制前C.更换财产物资、库存现金保管人员时D.单位财务科长调离时,正确答案AB答案解析需要进行全面清查的情况有：

年终决算之前，单位撤并或者改变其隶属关系时，中外合资、国内合资前，开展资产评估、清产核资等专项经济活动前，单位主要负责人调离工作和企业股份制改造前。

选项CD属于局部清查。

三、财产清查的一般程序,

（1）建立财产清查组织；

（2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量；

（3）确定清查对象、范围，明确清查任务；

（4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备；

（5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行；

（判断）（6）填制盘存清单；

（7）根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。

第二节财产清查的方法,一、货币资金的清查方法

（一）库存现金的清查1.清查方法：

采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。

（判断）2.清查凭证：

盘点结束，根据盘点的结果与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签字或盖章；

（判断）“库存现金盘点报告表”既是反映现金实存额，也是用于调整账簿记录的原始凭证。

（判断）,随堂练习,【例题单选题】关于现金的清查，下列说法不正确的是（）。

A.在清查小组盘点现金时，出纳人员必须在场B.“现金盘点报告表”只需要清查人员签字盖章C.要根据“现金盘点报告表”进行账务处理D.库存现金的清查应采用实地盘点法,正确答案B答案解析盘点结束，根据盘点的结果及与现金日记账核对情况编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签字或盖章。

（二）银行存款的清查,1.清查方法银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。

（判断）2.银行存款清查账实不符的原因

（1）双方或一方记账出现了差错。

（2）在银行与企业双方的记账均无差错的情况下，未达账项的存在造成双方银行存款余额不一致。

3.未达账项未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。

（多选）

（1）企业已收款入账，而银行未收款未记账的款项。

（企业多）

（2）企业已付款入账，而银行未付款未记账的款项。

（银行多）（3）银行已收款入账，而企业未收款未记账的款项。

（银行多）（4）银行已付款入账，而企业未付款未记账的款项。

（企业多）,随堂练习,【例题多选题】以下属于银行存款未达账项的有（）。

A.企业已收，银行已收B.企业已付，银行未付C.企业已收，银行未收D.银行已付，企业未付,正确答案BCD,随堂练习,【例题多选题】下列各项中，属于使企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项的有（）。

A.企业先收款记账而银行未收款未记账的款项B.银行先收款记账而企业未收款未记账的款项C.银行先付款记账而企业未付款未记账的款项D.企业先付款记账而银行未付款未记账的款项,正确答案AC答案解析企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有：

企业已收款记账而银行尚未收款记账和银行已付款记账而企业尚未付款记账两种情况。

选项BD属于企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的未达账项。

4.清查步骤

（1）将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。

凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“”。

（2）找出未达账项（即银行存款日记账和银行对账单中没有打“”的款项）。

（3）将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。

（4）将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。

5.银行存款余额调节表的编制（计算分析）

【例题计算分析题】收到开户银行转来的对账单，余额为67000元，该公司银行存款日记账余额为59650元，经逐笔核对，发现几笔未达账项：

（1）12月27日，公司购买设备一台，开出转账支票8200元，持票人尚未到银行兑现；

（银行未减）

（2）12月27日，银行收到外地汇款7900元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；

（企业未加）（3）12月28日，银行代公司支付本月电话费1200元，公司尚未收到付款通知；

（企业未减）（4）12月29日公司预收货款，收到转账支票5000元，送存银行，银行尚未入账；

（银行未加）（5）12月30日，银行已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息3600元，公司尚未收到付息通知；

（企业未减）（6）12月30日，发生银行存款收入1050元，银行已入账，公司尚未收到利息清单。

（企业未加）,银行存款余额调节表,对账单，余额为67000元，该公司银行存款日记账余额为59650元,59650,67000,

（1）12月27日，公司购买设备一台，开出转账支票8200元，持票人尚未到银行兑现；

（银行未减）,减：

企业已付，银行未付,8200,

（2）12月27日，银行收到外地汇款7900元，已存入公司账户，公司尚未收到收款通知；

（企业未加）,加：

银行已收、企业未收,7900,（3）12月28日，银行代公司支付本月电话费1200元，公司尚未收到付款通知；

（企业未减）,减：

银行已付、企业未付,1200,（4）12月29日公司预收货款，收到转账支票5000元，送存银行，银行尚未入账；

（银行未加）,加：

企业已收，银行未收,5000,（5）12月30日，银行已从公司存款账户中扣掉公司应付的短期借款利息3600元，公司尚未收到付息通知；

银行已付、企业未付,3600,（6）12月30日，发生银行存款收入1050元，银行已入账，公司尚未收到利息清单。

银行已收、企业未收,1050,63800,63800,【总结】银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。

（加未加，减未减）调节后余额企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款银行已付企业未付款（判断）银行对账单存款余额企业已收银行未收款企业已付银行未付款（判断）,6.银行存款余额调节表的作用

（1）银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。

（判断）

（2）调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误，该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。

（判断）（3）调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。

随堂练习,【例题单选题】编制银行存款余额调节表时，单位银行存款调节后的余额等于（）。

A.单位银行存款余额本单位已记增加而银行未记增加的账项银行已记增加而本单位未记增加的账项B.单位银行存款余额银行已记增加而本单位未记增加的账项银行已记减少而本单位未记减少的账项C.单位银行存款余额本单位已记增加而银行未记增加的账项本单位已记增加而银行未记增加的账项D.单位银行存款余额银行已记减少而本单位未记减少的账项银行已记增加而本单位未记增加的账项,正确答案B答案解析调节后金额企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款银行已付企业未付款银行对账单存款余额企业已收银行未收款企业已付银行未付款。

随堂练习,【例题单选题】东方公司2015年6月30日银行存款日记账的余额为150万元，经逐笔核对，未达账项如下：

银行已收，企业未收的10万元；

银行已付，企业未付的7万元。

调整后的企业银行存款余额应为（）万元。

A.150B.153C.155D.157,正确答案B答案解析调节后金额企业银行存款日记账余额银行已收企业未收款银行已付企业未付款150107153（万元）。

二、实物资产的清查方法,实物资产主要包括固定资产、存货等。

1.常用的清查方法实地盘点法：

在财产物资存放现场，逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数量的一种方法。

（原材料）技术推算法：

即对那些大量成堆，难以逐一点清的物品，按照一定的标准或数学方法推算出实物资产实存数量的一种方法。

（价值低廉的大宗物资、露天堆放的煤）（多选）2.清查记录如实准确地登记“盘存单”，并由盘点人员和实物保管人员共同签字或盖章方能生效。

“盘存单”是记录实物盘点后财产物资实存数，是反映盘点结果的书面证明文件。

（判断）调整账簿记录的原始凭证：

“实存账存对比表”是调整账簿记录的原始凭证，“盘存单”不是调整账簿记录的原始凭证。

（判断）,三、往来款项的清查方法,往来款项主要包括应收、应付款项和预收、预付款项等。

1.清查方法：

一般采用发函询证的方法进行核对。

（判断）2.清查单据：

往来款项清查以后，将清查结果编制“往来款项清查报告单”，填列各项债权、债务的余额。

对于有争执的款项以及无法收回的款项，应在报告单上详细列明情况，以便及时采取措施进行处理，避免或减少坏账损失。

提示：

委托加工物资、在途物资也采取发函询证的方法。

随堂练习,【例题多选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的有（）。

A.原材料B.应付账款C.固定资产D.应收账款,正确答案BD,随堂练习,【例题多选题】下列财产清查表述不正确的有（）。

A.往来款项的清查一般采用与对方对账的方法B.银行存款可以采用实地盘点法C.“盘存单”需经盘点人员和实物保管人员共同签章方能有效D.“现金盘点报告表”、“银行存款余额调节表”不能作为调整账簿记录的原始凭证,正确答案BD答