精品高级财务会计第4次作业Word文档格式.docx
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应付账款
139018.63
应收账款
621000
其他应付款
10932
其他应收款
22080
应付职工薪酬
19710
存货
2800278
应交税费
193763.85
流动资产合计
3614738
流动负债合计
811102.48
非流动资产：
非流动负债：
长期股权投资
36300
长期借款
5620000
固定资产
1031124
非流动负债合计
在建工程
556422
股东权益：
无形资产
482222
实收资本
776148
非流动资产合计
2106068
盈余公积
23767.82
未分配利润
-1510212.3
股东权益合计
-710296.48
资产合计
5720806
负债及股东权益合计
除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：
（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。
甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。
（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。
请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。
⑴确认担保资产
借：
担保资产——固定资产450000
破产资产——固定资产135000
累计折旧75000
贷：
固定资产——房屋660000
长期借款450000
担保债务——长期借款450000
⑵确认抵销资产
抵消资产——应收账款——甲企业22000
应收账款——甲企业22000
应付账款——甲企业32000
抵消债务——应付账款——甲企业22000
⑶确认破产资产
破产资产——设备180000
清算损益180000
⑷确认破产资产
破产资产——现金
1500
破产资产——银行存款
109880
破产资产——其他货币资金10000
破产资产——原材料
1443318
破产资产——库存商品
1356960
破产资产——交易性金融资产50000
破产资产——固定资产
446124
破产资产——在建工程
破产资产——无形资产
126222
破产资产——长期投资
破产资产——累计折旧
210212
现金
银行存款
其他货币资金
10000
材料
库存商品
交易性金融资产
固定资产
656336
在建工程
无形资产
长期投资
2.
请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。
长期借款
450000
担保债务——长期借款
确认抵消债务
应付账款
32000
贷：
抵消债务
22000
破产债务
确认优先清偿债务
应付职工薪酬
应交税费
193763
优先清偿债务——应付职工薪酬
——应交税费
清算损益
625000
优先清偿债务——应付破产清算费用
确认破产债务
短期借款
应付票据
107019
其他应付款
长期应付款
5170000
破产债务——短期借款
——应付票据
——应付账款
——其他应付款
——长期借款
确认清算净资产：
实收资本
盈余公积
23768
清算净资产
710296
利润分配——未分配利润
1510212
3.
A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。
每月设备折旧10000。
合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12000元。
要求：
做承租方和出租方双方的核算。
A公司（出租方）
当月租金收入＝12000÷
12＝1000（元）
2007年收租金
12000
其他业务收入——租金收入
1000
11000
分摊租金
其他业务收入
计提折旧
其他业务成本
累计折旧
2008年
乙公司（承租方）
2007年付租金
制造费用
预付账款
11000
2008年付租金
4.
2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。
该合同的有关内容如下：
（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日~2008年1月1日）。
（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。
（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。
（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。
（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。
（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）
（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。
（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。
M公司（承租人）的有关资料如下：
（1））2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。
（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。
（3）采用平均年限法计提折旧。
（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。
（5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。
（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；
（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；
（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；
（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；
（5）编制M公司租期届满时的会计分录。
（1）
编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；
日期
租金
未确认融资费用
应付本金减少额
应付本金余额
2005.1.1
742000
2005.6.30
160000
58840.6
101159.4
640840.6
2005.12.31
50818.66
109181.34
531659.26
长期应付款——应付融资租赁款
财务费用
未确认融资费用
（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录
制造费用——累计折旧
148400
（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录
（4）编制M公司支付或有租金的会计分录
2006年12月31日借：
销售费用
8775
其他应付款——N公司
2007年12月31日借：
11180
（5）编制M公司租期届满时的会计分录
2008年1月1日借：
固
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