财务预算管理实施办法Word文档格式.docx

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第七章财务预算的分析与考核

第八章附则

第一条为规范公司财务预算管理，促进公司财务目标的实现，根据《企业财务通则》、《企业内部控制基本规范》和公司《财务预算管理办法》等有关规定，结合公司实际，制定本办法。

第二条本办法适用于公司机关和分公司、全资子公司、控股子公司及相对控股子公司（以下简称“司属单位”）。

第三条公司财务预算以公司战略要求和发展规划为前提，以业务预算和资本预算为基础，以实现经营利润和资本收益为目标，以现金流预算为核心，遵循效益优先、积极稳健、权责对等的原则进行预算管理，加强风险控制。

第四条本办法所称财务预算是在预测和决策基础上，为实现年度目标，依据预算年度工作量和业务量，对预算年度资产负债、损益、现金流量、成本费用等进行合理预测，综合反映单位在未来期间的财务状况和经营成果。

第五条财务预算管理的基本任务

（一）制定财务预算目标并组织实施。

（二）明确公司内部各级次的管理责任和权限。

（三）对投资和经营活动进行控制、监督和分析。

（四）保障公司财务目标的实现。

第六条公司及司属单位主要负责人对本单位的财务预算管理工作负总责。

第七条公司财务资产部作为公司财务预算管理的主管部门，负责公司财务预算的组织和管理工作，公司各职能部门负责本部门业务所涉及的财务预算编制、执行、控制与分析等工作，并配合财务资产部做好财务预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。

公司财务资产部具体职责如下：

（一）负责建立和健全公司财务预算管理制度。

（二）制定财务预算指标体系和报表格式、编制及上报程序、培训和指导所属单位正确编制财务预算。

（三）负责组织公司财务预算的编制（包括汇总、审查）、上报、分解、下达、修订、考核等工作。

（四）定期组织公司财务预算分析。

（五）提出公司财务预算调整方案。

（六）负责公司财务预算日常管理工作。

第八条司属单位是公司财务预算的执行单位，其财务资产部门在公司财务资产部的指导下负责本单位财务预算制度的建立和财务预算的编制、上报、执行、分析等工作，接受公司的检查、考核。

第九条公司及司属单位生产、经营和投资等各个环节的价值活动全部纳入财务预算管理范围。

第十条财务预算编制的内容主要包括：

收入预算、成本费用预算、利润预算、资产负债预算、职能部门费用预算、资金预算和建设项目及专项工程投资预算等。

第十一条财务预算编制依据

（一）国家法律、法规、财经政策和有关规定。

（二）公司关于预算编制的总体原则和要求。

（三）经营发展战略和目标。

（四）生产经营、基本建设和投融资计划。

（五）职工薪酬预算。

（六）企业改组、改制、收购、兼并等重大经营事项安排。

第十二条财务预算分为年度财务预算和月度财务预算。

年度财务预算下达后，按照月度进行分解，形成月度财务预算，以月度财务预算为基础，形成月度资金预算。

第十三条年度财务预算编制的程序为上下结合、分级编制、逐级汇总。

具体按照以下流程执行：

（一）按照公司下达的年度财务预算编制的原则和要求，于每年10月上旬根据公司预算年度的初步预测，结合上年预算执行结果下达下一年度财务预算目标、编制政策和要求。

（二）司属单位按照公司下达的年度财务预算目标和编制要求，结合本单位实际提出本单位财务预算方案，经本单位有关会议审定后于10月中旬上报公司。

（三）公司财务资产部对司属单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，根据公司财务预算总目标提出平衡建议，并将调整意见反馈至司属单位修正完善。

（四）公司财务资产部对司属单位修正后的财务预算审查、汇总、平衡后，与其它专业预算一并报公司有关会议批准后按照规定时间上报公司。

（五）公司根据公司反馈意见进行修正和完善，按规定时间上报公司。

（六）公司根据公司下达的年度财务预算进行分解，经有关会议审议批准后下达各司属单位执行。

第十四条月度预算编制

各单位以月度生产经营和投资计划为基础，将年度财务预算按月进行分解，形成月度财务预算，以此作为预算控制目标值，月度预算口径与年度预算口径一致。

（一）司属单位于每月23日前编制上报次月财务预算和资金预算；

公司根据各单位的月度预算进行汇总、审核、平衡后形成公司月度财务预算和资金预算，经总经理办公会审批后于每月25日前上报公司。

（二）公司根据公司下达的月度预算进行分解，于次月初下达司属单位执行。

（三）资金预算主要包括生产经营资金预算和专项资金预算，其中生产经营资金预算主要包括职工薪酬、材料采购、外购动力、差旅费、车辆费用和相关税费等成本费用资金预算；

专项资金预算主要包括工程项目、设备购置、安全、环保、节能减排以及信息化建设资金预算等。

第十五条各单位应严格执行经批准下达的财务预算目标，无预算或预算超支的，一律不予办理结算和付款。

第十六条生产经营单位要制定本单位的成本消耗定额、定率、内部材料、服务、工序产品等的结算价格及制造、期间等可控费用的标准。

第十七条司属单位应建立对外产品销售、劳务等定价机制和价格授权审批制度，外购材料物资、接受劳务、服务项目按照公司《招投标管理实施暂行办法》及比价采购管理有关规定执行。

第十八条司属单位现金流量实行预算控制，全部收入和支出纳入预算管理。

资金实行月度预算管理，预算的编制、上报、审批和资金拨付按照公司《财务管理实施暂行办法》相关规定执行。

第十九条公司及司属单位材料、设备物资采购未按公司有关规定程序执行的，财务部门不准办理财务挂账、付款。

第二十条建设项目未按公司《基本建设项目管理实施暂行办法》规定程序批准不得办理财务结算。

第二十一条司属单位及其下级预算执行单位（部门）根据当月生产经营计划编制月度收入、成本、费用、利润预算，将每月预算执行结果纳入责任单位（部门）、个人的薪酬考核体系。

第二十二条司属单位每月将成本、费用、收入、资金、利润及建设项目投资预算执行情况向公司报告，对预算执行结果偏差较大的项目要说明原因，提出改进的措施及建议。

第二十三条财务预算一经批准，必须严格执行。

非特殊情况，任何单位和个人不得超越权限调整或变更预算。

第二十四条财务预算执行过程中当遇到政策法规、经营条件、市场环境等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或将导致预算执行结果产生重大偏差时可根据实际向公司申请预算调整，经公司批准后执行。

第二十五条司属单位财务预算符合上述条件需调整时，由司属单位向公司提出书面报告，说明预算执行的具体情况、客观因素变化及对预算执行造成的影响，并编制调整方案报公司财务资产部审核，经公司有关会议审议批准后下达调整意见。

第二十六条司属单位要建立健全预算分析制度，定期召开预算分析会议，对预算的执行情况进行全面分析，反映预算执行中存在的问题及形成的原因，提出改进的措施和建议，严格预算控制，确保预算目标的完成。

第二十七条财务预算分析按照预算职责分工由相关职能部门共同完成。

各职能部门负责对本部门负责的预算执行情况进行分析，财务部门负责对财务预算的总体执行情况进行分析。

第二十八条预算分析的主要内容包括：

（一）预算的执行情况及存在的问题。

（二）经营方针、经营策略、增收节支措施对损益性预算的影响。

（三）投融资方案对资本性收支预算的影响。

（四）外部经济环境变化对预算的影响。

（五）融资风险、偿债能力和财务状况的趋势分析。

（六）现金流动性状况分析。

（七）影响预算完成的其他因素分析。

（八）预算执行偏差的原因及改进措施。

（九）全年预算完成情况的预测。

第二十九条预算分析应根据预算期间，突出分析重点。

（一）月度预算分析突出利润、成本及资金预算的执行情况，及时反映利润预算完成情况、成本费用预算的超降幅度及资金流的有效性。

（二）季度预算分析应全面分析预算的执行情况，并通过趋势预测，调整下季度预算安排，及时采取纠偏施，确保年度预算的完成。

（三）年度预算分析应重点分析资产负债结构的合理性、财务风险的控制能力、年度预算目标执行结果偏差原因、内控制度的有效性和下一年度发展趋势，并提出改进意见和建议。

第三十条主要财务预算指标纳入公司对司属单位负责人的经营目标考核指标体系，与预算执行单位负责人的薪酬挂钩考核。

第三十一条司属单位分解的预算指标作为对下级预算执行单位的薪酬考核指标，并根据预算执行结果逐月考核。

第三十二条公司对司属单位的考核结果由各单位签章确认，负责经营目标考核的部门汇总考核结果报公司总经理办公会议批准后按照经营目标责任考核办法规定兑现奖罚。

第三十三条司属单位应根据本办法及有关规定，结合本单位实际制定实施细则并报公司备案。

第三十四条本办法由公司负责解释。

第三十五条本办法自印发之日起施行。