“四位一体”打造高收入自然人税收管控立体体系文档格式.doc

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12660

110604

7.74

城镇居民人均可支配收入（元）

6280

31194.8

3.97

城镇居民人口数量（亿人）

4.59

7.71

0.68

城镇居民总收入（亿元）

28829

240561.82

7.34

数据来源：

2016年《中国税务年鉴》、2016年《中国统计年鉴》

（二）高收入自然人概念

高收入和高净值是伴生的孪生兄弟，讨论高收入离不开高净值。

目前，我国没有“高收入高净值”的官方统一界定。

高收入高净值是一个相对概念，多少财产、多少收入属于高收入高净值，这类人群人数是多少？

我们可以从“基尼系数”相关分析数据窥视。

1.北京大学中国社会科学调查中心发布的《中国民生发展报告2014》指出，中国的财产集中度在迅速升高：

1995年我国财产的基尼系数为0.45，2002年为0.55，2012年我国家庭净财产的基尼系数达到0.73，顶端1%的家庭占有全国三分之一以上的财产，底端25%的家庭拥有的财产总量仅在1%左右。

2.比较知名的贝恩公司和招商银行联合发布《2017中国私人财富报告》，将中国个人可投资资产1000万元以上的高净值人群。

报告分析得出：

2016年，可投资资产1千万人民币以上的中国高净值人士数量达到158万人，2014-2016年年均复合增长率达到23%；

预计到2017年底，中国高净值人群数量将达187万人。

3.瑞士信贷的《全球财富报告2015》分析认为，财富为10万美金到100万美金的大众富裕阶层大概是2300万人，财富超过100万美金的富豪大概是100万人左右。

4.2010年，国家税务总局发文称，年所得12万元以上纳税人自行纳税申报是纳税人的法定义务，是加强高收入者征管的重要措施。

如以年收入标准来界定“高收入”，必须考虑经济发展及地区差异。

综上所述，考虑**的经济发展水平，本文倾向与以年12万所得作为高收入群体。

从税务总局统计数看，大致全国2015年年收入超过12万的纳税申报人总数550万左右，其中**2016年2.9万人。

二、高收入自然人个人所得税管理现状及存在问题

（一）依托源泉把关扣缴，个人所得税收入稳定增长

个人所得税11个税目中，除个体工商户生产经营所得不是代扣或者把关控税外，其余税目征管均依靠代扣或把关性控税，代扣或者把关征收税款超过80%，其中代扣的工资薪金所得的个人所得税提升和占比更是惊人，个人所得税成为大众口中的“工资税”。

结合**市情况来看，从个人所得税入库总额来看，2014年至2016年，个人所得税收入总额屡创新高，其中2016年度累计组织个人所得税收入159923万元，同比增长12.43%。

从个人所得税各税目占比来看，工资薪金所得所占比重最大，2014年所占比重为30.37%，到2016年已提升到36.3%，进一步强化了工资薪金所得的主导地位。

综合分析来看，**市个人所得税征管情况契合“以工资薪金为主，总量不断增加”的特点，但由于高收入者收入来源广泛，具有隐蔽性、多元化的特征，代扣代缴难度巨大，不过也说明在对高收入群体个人所得税收入方面还有较大的发展空间。

表二：

近三年**市地税局个人所得税入库数据

和各税目入库数所占比例

单位：

万元

时期

税目

2014年

2016年

入库数

各税目入库数所占比例

2015年入库数

2016年入库数

工资薪金所得

41837

30.37%

46194

32.48%

58049

36.30%

个体户生产经营所得

23784

17.26%

23281

16.37%

25722

16.08%

企事业单位承包承租经营所得

28818

20.92%

21241

14.93%

25518

15.96%

劳务报酬所得

2710

1.97%

5192

3.65%

9641

6.03%

稿酬所得

0.00%

13

0.01%

特许权使用费所得

43

0.03%

3

0.002%

4

0.003%

利息、股息、红利所得

28128

20.42%

33001

23.20%

23209

14.51%

财产租赁所得

356

0.26%

528

0.37%

661

0.41%

财产转让所得

7.00%

10987

7.72%

15765

9.86%

偶然所得

1082

0.79%

666

0.47%

634

0.40%

其他所得和滞纳金、罚款收入

1370

0.99%

1136

0.80%

720

0.45%

个人所得税入库总额

137769

100.00%

142242

159923

（二）狠抓风险管控，年所得12万元以上纳税人自行申报进展顺利

1.年所得12万以上纳税人自行申报纳税

从**所得12万以上纳税人自行申报纳税工作来看

⑴申报人数。

2014年申报人数10807人，2015年13003人，2016年29585人；

今年1-4月自行申报2.1万人，比2016年全年增长40%。

⑵入库税额。

2014年所得12万以上纳税人自行申报纳税应纳税额占当年个人所得税入库总额27.88%，2015年上升到32.34%，2016年上升到33.43%。

今年1-4月入库个人所得税就有9.19亿，增收2.86亿，增长45.3%，占税收总量比重由2016年的9.3%提高到20.6%。

总体来说，近三年**市地税局强化个人所得税征管工作成效明显，年所得12万以上纳税人自行申报纳税在申报人数和税额上都是逐年增长。

但是，年所得超12万的自然人远远超过申报数量，而且在已申报的自然人中存在少报收入或者不报某些收入等现象，大部分没有补缴税额。

从日常管理来看，部分税务人员为完成考核指标，没有进一步核实信息甚至自己动手代替纳税人申报工资薪金所得个人所得税，产生完全无效的垃圾申报数据，在痕迹管理中留下很大隐患。

近三年**市年所得12万以上纳税人自行申报纳税工作开展情况

单位：

人，万元

年所得12万以上个税申报情况

申报人数

应纳税额

5371

16609.07

9760

20820.53

17270

34418.92

1253

3913.72

1218

2970.27

781

1734.45

553

2654.38

557

4681.39

365

2224.44

98

117.82

427

1156.84

1542

3511.78

27

0.01

5

4.4

1.83

1

0.2

10

12.15

1001

11335.63

1224

13220.28

1665

7156.85

79

25.12

72

91.77

96

109.33

2031

2755.41

2674

2716.65

7456

3810.78

31

608.83

25

103.6

116

261.57

其他所得

362

401.05

271

235.47

281

225.82

合计

10807

38421.24

13003

46001.2

29585

53467.92

2.高净值自然人12万以上自行申报纳税工作开展情况

从**地税自然人数据库抽取数据看，拥有车辆价值100万以上的有499人，拥有在**境内的企业股权投资500万以上的有3539人，在中心城区拥有房产500万以上的有1268人。

考虑到**的经济发展水平，结合贝恩公司的研究报告，可以划定以上群体为**地区的高净值人群。

经简单比对分析，这些人中进行了年所得12万申报的人仅有2365人，占44.57%；

申报缴纳了个人所得税4982人，缴纳税款18652万元。

近三年**市高净值自然人12万以上自行申报纳税工作开展情况

自然人数据库所抽取人群

825

3584.97

1458

6329.73

2908

2908.20

316

844.75

124

903.00

132

131.52

95

572.93

112

1423.21

61

61.46

17

25.43

66

351.70

260

259.67

5

0.00

1

1.34

0.51

0

0.04

2

1.68

172

2446.73

245

4019.15

280

280.