注册会计师考试注册会计师审计考试真题及答案Word格式.docx

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4.在制定具体审计方案时，A注册会计师应当考虑包括的内容是〔　〕。

A.方案实施的风险评估程序的性质、时间和范围

5.在确定对工程组成员指导、监视与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是〔　〕。

（二）A注册会计师负责对甲公司20×

8年度财务报表进展审计，在了解内部控制时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

6.在了解甲公司内部控制时，A注册会计师最应当关注的是〔　〕。

A.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

7.甲公司存在以下事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是〔　〕。

8.在了解内部控制时，A注册会计师通常不实施的审计程序是〔　〕。

9.在以下因素中，最不影响A注册会计师考虑内部控制范围的是〔　〕。

（三）A注册会计师负责对甲公司20×

8年度财务报表进展审计，在设计审计程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

10.A注册会计师的以下做法中，正确的选项是〔　〕。

A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险

B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围

C.如果将特定重大账户重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，那么不实施实质性程序

11.A注册会主师实施的以下控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是〔　〕。

12.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对以下方面通常难以获取有效审计证据的是〔　〕。

13.A注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不需要包括的内容是〔　〕。

14.A注册会计师对预计负债完整性认定进展审计时，以下审计程序中通常不能提供相关审计证据的是〔　〕。

（四）A市注册会计师负责对拟设立的甲有限责任公司（以下简称甲公司）的注册资本进展审验。

甲公司注册资本为5000万元，拟分三次出资，在审验过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

15.A注册会计师关于验资业务性质的以下判断中，错误的选项是〔　〕。

B.自然人出资、家庭成员共同出资或关联方共同出资的验资业务通常存在较高验资风险

D.A注册会计师的责任是对甲公司注册资本的实收情况进展审验，出具验资报告

16.甲公司出资者在出资协议中约定的以下出资方式和出资金额，A注册会计师认为正确的做法是〔　〕。

A.货币出资1000万元，房产出资3200万元，专利权出资800万元

B.首次出资额800万元，其余局部自甲公司成立之日起2年内缴足

C.出资的房产按国家有关规定进展评估，并承诺自甲公司成立之日起6个月内办妥财产权转移手续

D.出资的专利权按国家的关规定进展评估，并在验资前办妥财产权转移手续

17.在完成验资业务前，A注册会计师应当向甲公司和出资者获取验资事项书面声明。

与验资业务有关的重大事项书面声明通常不包括的内容是〔　〕。

18.在编制验资报告过程中，A注册会计师以下做法中正确的选项是〔　〕。

B.验资事项说明应当包括验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项

C.如果在注册资本及实收资本确实认方面与甲公司存在异议，且无法协商一致，A注册会计师应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由

D.致送工商部门的验资报告附件应当包括已审验的注册资本实收情况明细表、验资事项说明和会计师事务所营业执照复印件

二、多项选择题（此题型共4大题，12小题，每题1分，此题型共12分，每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填写相应的答案代码。

每题所有答案选择正确的得分；

不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效）

在组织工程组讨论时，A注册会计师遇到以下事项请代为做出正确的专业判断。

1.A注册会计师组织工程组讨论的主要目的有〔　〕。

2.A注册会计师组织工程组讨论的主要内容有〔　〕。

3.A注册会计师应当要求参与工程组讨论的人员有〔　〕。

8年度财务的报表进展审计。

在实施风险评估程序时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

4.在了解被审计单位及其环境时，A注册会计师可能实施的风险评估程序有〔　〕。

C.检查文件、记录和内部控制手册

5.在识别和评估重大错报风险时，A注册会计师可能实施的审计程序有〔　〕。

6.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，A注册会计师应当考虑的主要因素有〔　〕。

在实施控制测试时，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

7.在根据特定控制的性质选择所需实施的审计程序时，A注册会计师应当考虑的主要因素有〔　〕。

8.在根据控制测试目确实定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有〔　〕。

9.在确定控制测试的范围时，A注册会计师通常考虑的主要因素有〔　〕。

（四）A注册会计师负责对甲公司编制的20×

9年度盈利预测报告进展审核。

在审核过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

10.以下关于盈利预测审核业务保证程度的判断中，A注册会计师认为正确的有〔　〕。

11.在评价编制盈利预测报告所依据的假设时，A注册会计师应当重点关注的有〔　〕。

12.在获取管理层书面声明时，A注册会计师认为应当包括的事项有〔　〕。

三、判断题（此题型共5题，每题1分，此题型共5分，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√〞，你认为错误的，填涂代码“×

〞。

每题判断正确的得1分；

每题判断错误的倒扣1分，不答题既不得分，也不扣分。

扣分最多扣至此题型零分为止。

写在试题卷上无效。

1.在基于责任方认定的业务中，注册会计师直接对鉴证对象进展评价或计量，在鉴定报告中直接对鉴证对象提出结论。

〔　〕

2.在确定审计程序后，如果注册会计师决定承受更低的重要性水平，审计风险将增加。

3.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当在下一期财务报表审计中实施补充审计程序。

4.实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体一样，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。

5.注册会计师应当就其对被审计单位会计处理质量的看法与治理层直接沟通。

四、简答题（此题型共5题，其中第1题5分，第2题6分，第3题８分，第4题5分，第5题6分，此题型共30分，在答题卷上解答，答在试题卷上无效。

1.ABC会计师事务所承受委托，对甲公司20×

A注册会计师作为工程负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计工程组。

假定存在以下情形：

（1）A注册会计师以市场价格购置甲公司开发的房产一套，并一次性支付房款150万元。

（2）A注册会计师的岳母于20×

7年购置甲公司发行的企业债券，面值2000元，即将到期。

（3）承受委托后，工程组成员B被甲公司聘为独立董事。

为保持独立性，在审计业务开场前，ABC会计师事务所将其调离工程组。

（4）ABC会计师事务所合伙人C不属于工程组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000股。

（5）工程组成员D的堂兄在甲公司担任后勤部副主任。

要求：

针对上述情形，分别判断是否对审计独立性构成威胁，并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所于20×

7年取得证券期货相关业务审计资格。

为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。

A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。

在对甲公司20×

8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任工程负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。

在方案审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计工程负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求工程组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。

为了保证审计质量，A注册会计师作为工程负责人和工程质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进展复核。

指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

3.20×

8年9月，ABC会计师事务所首次承受委托审计甲公司20×

8年度财务报表，委派A注册会计师担任工程负责人。

甲公司为果汁生产企业，20×

8年期初、期末存货余额占资产总额比重重大。

存货主要包括苹果和桶装果汁，其中苹果贮存在各采购地10个简易棚内，桶装果汁贮存在甲公司1个仓库内。

甲公司对存货采用永续盘存制核算。

甲公司拟于20×

8年12月31日起开场盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。

A注册会计师编制的存货监盘方案摘录如下：

（1）与存货相关的内部控制比拟有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。

（2）在对桶装果汁实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量。

（3）甲公司对苹果的盘点方案是：

20×

8年12月31日盘点5个简易棚内苹果，20×

9年1月5日盘点其他5个简易棚内苹果。

根据甲公司的盘点方案，要求工程组成员在上述时间对苹果实施监盘程序。

（1）根据审计准那么的要求，指出A注册会计师针对存货期初余额应当实施哪些审计程序。

（2）针对上述存货监盘方案第

（1）项至第（3）项，逐项判断存货监盘方案是否存在缺陷。

如果存在缺陷，简要提出改良建议。

4.A注册会计师负责审计甲公司20×

8年度财务报表。

在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进展测试，局部做法摘录如下：

（1）为测试20×

8年度信用审核控制是否有效运行，将20×

8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。

（2）为测试20×

8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。

（3）在使用随机数表选取样本工程时，由于所选中的1张凭证已经丧失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。

（4）在对存货验收控制进展测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。

在此情况下，推断20×

8年度该项控制偏差率的最正确估计为5%。

（5）在上述第（4）项的根底上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。

由于存货验收控制的偏差率的最正确估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：

信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3〞对应的控制测试风险系数为7.8）。

　　针对上述第

（1）项至第（