会计核算口径文档格式.docx

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18、商务中心经营情况表

19、车队经营情况表

20、办公室费用明细表

21、人力资源部费用明细表

22、财务部费用明细表

23、采购部费用明细表

24、保安部费用明细表

25、销售部费用明细表

26、宣传广告及营业推广费用明细表（月度表）

27、工程部费用明细表

28、维修保养费开支明细表（月度表）

29、公共费用明细表

30、能源费用明细表

二、损益类科目统一核算口径

第一、主营业务收入核算口径

1、客房收入

客房收入指酒店按照一定的价格政策出租客房所得的房租收入、杂项收入和服务费收入。

房费包含早餐的部分，必须按照酒店规定的转帐价格转作餐厅早餐收入。

客房的房租收入按照市场细分为：

散客收入、团队收入、会议收入、长包房收入等。

计算平均房价时，以一定期间的房租总收入/一定期间的出租客房总数。

杂项收入包括客人住店期间租赁酒店有偿服务用品的收入如：

麻将、影碟机等的租赁收入，客房点播收费电视节目的收入等。

客房内销售的小酒吧饮品、食品及卫生用品等，计入客房小酒吧收入，在会计科目上单列核算，不并入客房收入，在编制客房部经营情况报表时纳入其中。

收取客人损坏赔偿的款项，冲减相关费用，不计入收入核算。

2、餐饮收入

餐饮收入的核算按照双重核算标准，既要分收入结构核算，也要分营业点核算。

按照收入结构划分，餐饮收入分为食品收入、酒水收入、烟草收入、月饼收入、场租收入、杂项收入和服务费收入。

（1）、食品收入：

菜肴、点心、小食品、水果收入等。

（2）、酒水收入：

洋酒、白酒、红酒、啤酒、软饮料、茶、咖啡、现榨果汁。

自行加工的现榨果汁，由于在材料领用时往往是以食品成本的口径入帐，造成收入成本入帐口径的不一致，需要进行统计调整。

（3）、烟草收入：

各类烟草销售收入。

（4）、月饼收入：

中秋节月饼销售收入。

（5）、场租收入：

主要指以出租会议室、宴会厅场地获取租金收入的项目。

（6）、杂项收入：

除上述收入项目外的其他收入，包括鲜花收入、会议标志、标牌、横幅、气拱门、热气球等收入，有相应的杂项成本配比。

（7）、服务费收入：

按照酒店相关价格政策收取的服务费收入。

以上收入在按照结构核算的同时，还需要进行分餐厅的核算，编制分餐厅的营业收入预算和实际完成情况表，以便反映各餐厅的经营情况。

3、商品销售收入。

商品销售收入包括代销和自营商品的销售收入以及橱窗等设施的出租收入。

（建议调整合并商品收入不分代销和经销统为商品销售收入）

4、康乐收入。

康乐收入的核算也按照双重核算标准，既要分收入结构核算，也要分营业点核算。

按照收入结构划分，康乐收入分为食品收入、酒水收入、烟草收入、钟点收入、租金收入、门票收入和服务收入。

（4）、钟点收入：

棋牌室的钟点收入。

（5）、租金收入：

歌舞厅、KTV的租金收入。

（6）、门票收入：

健身、娱乐部分的门票销售收入。

（7）、服务收入：

美容、桑拿、足疗提供的专项服务收入。

以上收入在按照结构核算的同时，还需要进行分娱乐设施点的核算，编制分点的营业收入预算和实际完成情况表，以便反映各康乐娱乐项目的经营情况。

5、洗衣房收入。

按照收入的来源分住店宾客洗涤收入、外接业务收入及服务费收入。

相应的专用洗涤剂、洗涤耗材等费用入营业费用相关科目核算，不在营业成本科目中反映。

6、其他部门收入。

其他部门收入包括商务中心、客房小酒吧、交通服务、酒店部分经营场地长期对外出租的收入等。

其中商务中心、交通服务需作为一个核算单位单独出具经营情况表。

第二、主营业务成本核算口径

1、餐饮成本

餐饮成本同餐饮收入一样，既需要按照成本构成核算，也需要按照各餐厅核算。

餐饮成本按照成本结构分为：

食品成本、酒水成本、烟草成本、月饼成本和杂项成本。

（1）、食品成本：

与食品收入相对应的，用于餐饮厨房制作菜肴、点心、小食品、水果等的原料成本。

原料包含湖、海鲜品、肉类、粮食类、副食品类、干货、调料、蔬菜、水果、红酒、白酒、料酒等。

（2）、酒水成本：

与酒水收入相对应的，用于餐饮吧台销售的原料。

原料包含红酒、白酒、啤酒、矿泉水、水果、糖、软饮和所有其他用于酒水服务的原料，或用于混合饮品的制作发生的原料。

（3）、烟草成本：

与烟草收入相对应的烟草销售成本。

（4）、月饼成本：

与月饼销售收入相对应的月饼销售成本，包括：

月饼成本、包装成本、月饼运输费用等。

宣传单页、展台布置费用、月饼券的印刷等费用不计入营业成本核算，计入餐饮部相关宣传广告费用支出。

（5）、杂项成本：

与杂项收入相对应的鲜花、会标、横幅、气拱门、热气球等成本支出。

各酒店需按餐厅分别进行成本核算，编制分餐厅、分成本构成的成本预算及完成情况表表，以便反映各餐厅的成本控制状况。

2、康乐成本

康乐成本的核算也按照双重核算标准，既要分成本结构核算，也要分营业点核算。

按照成本结构划分，康乐成本分为食品成本、酒水成本、烟草成本、服务成本（美容、足疗、桑拿服务用原料的成本），具体内容与收入配比。

编制报表时考虑到重要性原则，在康乐中心的经营报表上，只需要汇总反映总成本即可。

3、商品销售成本。

与商品销售收入相配比的，商场自营和代销的各类商品的销售成本。

4、客房小酒吧成本：

与客房小酒吧收入相配比的，用于客房小酒吧销售的所有食品、饮品、卫生用品等销售成本。

5、交通服务成本：

与交通服务收入相对应的，对客服务营运车辆对应取得收入的燃油消耗费用及过路过桥费用，不包含该车辆的保险费、维修费、养路费及其他用途的油品消耗费用，此类费用入车队的车辆使用费、维修费等相关科目核算，无车队核算单位的酒店在办公室或人事部相关费用中列支。

第三、营业税金及附加的核算口径

需要按照税目、部门双重标准核算

1、营业税：

根据不同经营项目，按照不同税率进行核算（交通、文化体育3%、娱乐5-20%，其余5%），下挂部门核算项目进行明细核算。

2、营业税附加：

城建税按纳税人所在地实行差别税率，教育费附加的税率为营业税的3%，各酒店按照相干政策计提交纳。

第四、主要费用明细科目核算口径

营业费用指客房部、前厅部、餐饮部、商场部、康乐中心（自主经营、非出租）、商务中心核算单位、洗衣房核算单位、车队核算单位所发生的所有支出和耗费。

具体核算的内容及项目见酒店业统一损益类科目表。

管理费用指办公室、人力资源部、财务部、采购部、保安部、销售部、工程部所发生的所有支出和耗费，还包括不分配到部门的酒店公共费用和非经营性费用（除投资性利息支出在财务费用中核算）。

（一）、工资总额的核算说明

1、工资总额：

系根据相关考核指标和政策规定提取的工资总额度，按照用工结构分为正式工、钟点工、实习生、特聘人员，包括以上人员的基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资、以及与任职或者受雇有关的其他支出。

（二）、员工相关费用的核算说明

1、福利费：

在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过14%），统算时包含体检费、劳动防护费（建议改为劳保用品费用）。

2、工会经费：

在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过2%）。

3、教育经费：

在工资总额的一定比例范围内按实列支（不超过2.5%），统算时包含培训费。

4、养老金：

根据国家规定向劳动保险机构交纳的养老金。

5、失业保险金：

根据国家规定向劳动保险机构交纳的失业保险金。

6、工伤生育金：

根据国家规定向劳动保险机构交纳的工伤生育金。

7、医疗保险：

根据国家规定向劳动保险机构交纳的医疗保险金。

8、工作餐费：

员工餐厅提供员工工作用餐费用，或无员工餐厅的餐费补贴。

9、工作服：

为达到酒店规定及要求而为各岗位配置的工作服、鞋、袜、铭牌等费用

10、劳动防护费：

特殊岗位因工作需要配备的劳动防护用品，如毛巾、肥皂，洗碗工、粗加工人员用护衣、护袖等。

11、招聘及体检费：

按照酒店制度规定的员工定期体检费用、特殊岗位体检费用及入职体检费用等。

招聘费用统一纳入人力资源部相关费用核算。

（建议将酒店作为一种福利安排员工去健康检查所产生的费用列入福利费）

12、培训费：

为提高各岗位业务技能和职业素质而发生的各项培训费用。

13、经济补偿金：

根据劳动法相关规定支付的离职人员经济补偿金。

（三）、营业费用核算口径

1、宾客用品：

1.1、客房部：

房间内的四液、火柴、面巾纸、开瓶器、洗衣袋、鞋刷子、鞋拔子、冰桶、肥皂、牙刷牙膏、浴帽、棉签、针线包、发网、拖鞋、免费矿泉水、免费茶及咖啡、糖包、信纸、信封、铅笔、服务夹、客房铅笔、圆珠笔、拖鞋等、擦鞋布、厕所厕纸、马桶套、等一次性消耗费用。

相同报告期内的宾客用品费用额/出租客房总数=客房宾客用品见天消耗额。

1.2、餐饮部：

餐厅使用的糖包、冰块（建议去掉冰块）、牙签、纸巾、筷套、打火机、火柴、吸管、杯垫等一次性消耗费用。

（建议将厅面上对客使用的调料列入宾客用品）

1.3、康乐中心：

基本同上。

1.4、洗衣房：

客人洗涤用打码带、封条、包装物等。

2、布草及棉织品：

按计划摊销的棉织品费用，各酒店可根据经营规模和购进总额选择一次性摊销或分期摊销。

3、玻瓷器皿：

玻璃及陶瓷制品。

按计划摊销的玻瓷器皿费用，各酒店可根据经营规模和购进总额选择一次性摊销或分期摊销。

4、馈赠费用：

酒店赠送的VIP房内鲜花、VIP水果、夜床小礼品等。

餐饮部赠送的餐后水果或因特殊原因赠送的菜肴等，不在费用中核算。

5、专用清洁剂：

特指洗衣房用各种洗涤剂费用、餐饮洗碗机专用洗涤剂费用。

分别入洗衣房及餐饮部费用。

（建议专用清洁剂专属洗衣房各种洗涤剂费用，其它列入各部门清洁用品）

6、厨房用具：

达不到固定资产标准的一般厨房用具、炊具。

价值达到固定资产标准的应作固定资产处理。

入餐饮部费用。

7、客用印刷品：

客用印刷品指行李牌、房卡（建议将房卡列入耐用消耗品）、房卡套、环保提示牌、房价表、客用信封、便签、服务指南、商务服务价目表、菜单、酒单、筷套、留言单、箱贴等，入相关部门宾客用品核算。

8、绿化及装饰费：

用于前台、公共区域的鲜花费用（不含房间内VIP鲜花）、植物费用。

各部门所辖区域内的装饰、鲜花及植物入各部门费用，前台公共区域费用入前厅部费用，后台公共区域入办公室费用。

9、音响娱乐费：

指酒店使用音乐支付的版权费分摊费用，购置的碟片等（客房部、餐饮部各承担一半）。

餐饮聘请的乐队费用也在此核算，入餐饮部费用。

10、洗涤费：

包含棉织品（如床单、毛巾、窗帘等）洗涤费和员工制服洗涤费。

该项费用来源于外部洗涤公司的洗涤费结算单或内部洗衣房的成本转帐。

洗涤费用由洗衣房按照各部门的洗涤情况进行统计后分别转各部门洗涤费用。

11、清洁用品：

客房、公共区域使用的清洁剂、洗洁精等及清洁用工具等。

12、节目接收费：

入客房部费用，包括支付给的境外卫星电视收视费或有线电视公司的费用。

13、订房佣金：

入客房部费用