电子商务企业税制改革的研究大学毕设论文Word文档格式.docx

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当下互联网经过二十多年的商业化发展，呈现移动互联的发展新常态，而此时我国电子商务正处于高速发展的风口，逐步成为新经济的标志之一。

国内外的电子商务同处于起步阶段，谁能将电子商务开展起来，就会赢得新时代经济的优势，同时世界的商业模式将重新洗牌，现有的形态会随之改变。

电子商务会是21世纪最有发展潜力，最有生命力的交易方式。

目前，我国对电子商务行业实施的税收管理制度比较落后，跟不上现阶段的形式发展，没有起到及时调节经济，调节分配关系，促进经济发展的作用，使电子商务企业对线下实体零售企业带来冲击。

当下我国线下传统商务形式与电子商务发展出现矛盾，既想电子商务高速发展却因电子商务的高速发展损害到传统线下零售企业，因此规范电子商务企业征税制度的建议被人大委员提上议事日程。

我们的市场经济建设具有社会主义形态的性质，当出现新的经济增长点时，一方面要充分发挥市场经济自由、宽松的有利条件促进电子商务经济的发展，另一方面又要通过宏观调控的政策来维护国家的主权和财政利益。

这需要我们用辩证的眼光去合理协调电子商务和税收之间的关系。

本文的目的在于研究我国电子商务企业税收制度改革的可行性，通过分析和研究国外现有的电子商务税收体系，对我国电子商务税收体系进行改善。

现阶段的电子商务公司采用电子发票，根据上述情况本文将对我国的电子商务税收制度改革提出相关对策和合理化建议。

关键词：

电子商务税制改革电子商务纳税人税收征管

Abstract：

Taxistheproductofhumansocialandeconomicdevelopmenttoacertainhistoricalstage,asanimportantsourceofnationalfiscalincome,inthemodernsocialisteconomy,themaineffectoftaxrevenueisshownas:

isthemajorsourceofnationalfinancialrevenue,tocarryoutnationaleconomicpolicies,adjusttheeconomy,promotingeconomicdevelopment;

Tocoordinatethesocialisteconomicinterests,adjustthedistributionrelationship.ThepresentInternetcommercializationafter20yearsofdevelopment,presentthedevelopmentofmobileInternetnewnormal,whileChina'

se-commerceisinrapiddevelopmentoftuyere,graduallybecomeoneofthesymbolsoftheneweconomy.Thetraditionalofflinebusinessformandtheelectroniccommercedevelopmentinourcountryappearantinomy,beingtoelectroniccommercerapiddevelopment,butbecauseoftherapiddevelopmentofelectroniccommercedamagetotraditionalofflineretailenterprises.Ourmarketeconomicconstructionhasthenatureofsocialistideology,whenaneweconomicgrowthpoint,ontheonehand,togivefullplaytotheadvantageoffreemarketeconomy,easingpromoteelectroniccommercedevelopmentoftheeconomy,ontheotherhand,throughthemacroeconomicregulationandcontrolpolicytosafeguardnationalsovereigntyandfinancialinterests.Thisrequiresustousethedialecticalviewtoreasonabletocoordinatetherelationshipbetweentheelectroniccommerceandtax.Thepurposeofthispaperistostudythefeasibilityofe-commerceenterprisetaxsystemreforminourcountry,byanalyzingandstudyingtheexistingabroade-commercetaxsystem,toimproveourcountryelectroniccommercetaxrevenuesystem.Atthisstageofe-commercecompanyadoptselectronicinvoice,accordingtotheabovesituationthisarticletoourcountryelectroniccommercetaxsystemreform,putsforwardrelevantcountermeasuresandrationalSuggestions.

Keywords:

Theelectroniccommerce，Taxsystemreform，Electroniccommercetax，Taxcollectionandmanagement

1绪论

1.1选题背景

当今世界，传统的商务形式借助电子手段的参与成为了二十一世纪经济增长点，互联网的高速发展使到电子商务处在快速成长的阶段，时下电子商务已经渗透我们生活的各个方面，每天我们都与电子商务打交道，以某电子商务平台“双十一”活动为例，日成交量为571亿元人民币，可见电子商务已逐步成为新经济的标志之一，并对国民经济产生深远的影响。

由于电子商务的迅猛成发展，虽然说对经济发展带来一定的优势，可是对传统经营带来了打击，与此同时，电子商务也对当前的税收制度，以及国际税收等造成各个方面的打击。

虽然说，税收是我国调节经济的一个重要杠杆，但是到目前为止，却没有完全发挥其应有的调节作用。

税收的作用是组织我国财政的收入，然而如今对于电子商务这一块，却还没有建立相应的法律对其进行征税，造成国家税收流失；

税收具有调节经济结构的作用，促进产业结构，产品结构，消费结构的合理化，面对电子商务的高速发展，传统零售业的发展放缓，为平衡经济结构合理化，电子商务税制改革被提上日程。

在中共中央政治局审议通过《深化财税体制改革总体方案》之后，2015年《政府工作报告》上政府力求推动财税改革取得新进展，同时也制定“互联网+”行动计划，推动移动互联网、云计算、大数据、物联网等现代制造业结合，促进电子商务、互联网金融健康发展。

对于两者如何兼顾推行，社会各界和实践阶层展开了围绕落实下一步税制改革议题的密集讨论。

对于并没有建立征税的法律依据的电子商务成为社会热议的话题。

文章以国家之间电子商务的交易方式和其具体含义的角度出发，与传统零售行业的现实情况相结合并作出分析比较，从而对电子商务征集税务的切实方法和明细进行探究，既保障了我们国家电子商务的世界领先水平，又可以对国家的实体利益进行维护，推动其迅速发展并对税收公平起到的正反馈作用。

1.2选题意义

本文通过研究电子商务的兴起与高速发展对传统零售业的冲击，电子商务与传统的零售业两个利益集团的不平等的博弈，从定量分析和定性分析两方面衡量电子商务课税的利弊。

经过对外国电子商务税收的实际情况及其可行性进行研究之后，对国内电子商务税收有很大的启发，再联系京东商城实施的网络电子发票对税收制度的改革提出一些建设性的意见。

1.3国内外文献综述

1.3.1国外文献综述

目前国外学者对电子商务税收的研究比较深入，研究的角度广泛。

Benny·

Cisco认为在电子商务税收政策方面不能实现免税，这主要是为了下一方面而思考：

Cisco担心成员国的财政所得会受到免税政策的影响，然而社会福利部分的财政支出是庞大的，政府需要有额外的收入；

二、小型实体单位会受到不可预料的亏损，从而使失业情况增加。

Dyke提出政府要认清互联网的特点，互联网的成功归结于互联网的灵活性，自身的调节性和分享性，因为互联网的这些特点政府管理电子商务企业不能像对电信、广播、电视的管理模式。

所以政府若要对电子商务课税必须要慎重决定，以满足电子时代的需要，互联网是基于全球化的原则，若要对电子商务课税，政府要与各地区、国家合作交流，共同制定电子商务课税标准，致力打破地区、国家之间的界限。

Fred主张国家应重视网络交易的税收征管，以明确电子商务中所出现的税务问题。

采用新型的中介，即网络交易的第三方支付平台，可以使税务信息共享成为可能，从而进一步解决网络交易税收问题。

Federico认为我国的税收法律的基本原则正受到时下电子商务的冲击，这些冲击具体表现在税收的法定、公平、效率、社会政策这四个方面的原则上。

这四个方面不利于现代社会的发展，长期下去会影响社会的健康发展，导致阶级分化，不利于社会公平。

Herchel认为电子商务企业对传统线下零售企业的冲击过于夸大，因为传统的零售企业必须在市场发挥领导作用，政府应鼓励传统的零售企业运用互联网促进零售业的提升。

当电子商务企业制定纳税标准时，传统的零售行业应发挥行业的主导作用，参与政府的税收政策制定。

学者Jahnson坚持认为，由于美国政府不侧重对电子商务交易征收税，所以他们现在主要制定以所得税为主体的税制，而电子商务所涉及的税收只是占总体税收的很少一部分，对税收的影响微乎其微，相反地他认为如果不对电子商务企业征税则有利于美国电子商务企业在全世界的电子商务发展占得先机。

1.3.2国内文献综述

学者何瑶归类了国内外现状，认为我国必须加强基础通信设施建设，提高网络技术，建立利用第三方支付平台代收电子商务税目，重新设定税收征管支点。

在进行相关税务计算的时候，要借助第三方支付和相关金融机构制度的帮助。

黄太华认为电子商务作为一种新型的商务形式，因其搭载的互联网这个大平台，其电子化、便捷性、灵活性、易操作性、虚拟性有别于线下的传统零售企业，因而带来了许多新问题，冲击着传统经济的各个方面。

在电子商务高速发展的今天，旧的税收理论与制度跟现阶段电子商务的发展管理要求之间的矛盾日益加重，这就要求政府眼光放远，结合未来发展需要，制定合理的税收政策，和课税标准。

李恒，吴维库，朱倩等学者提出电子商务税收政策的基本原则应包括经济实质、务实性、超前性、一致性的原则。

要着眼当今互联网企业的特点，自下而上的管理，慎重决定电子商务的税收标准。

刘东福指出，各个