北邮社《出纳岗位实务》教学课件-NO5PPT文件格式下载.pptx

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/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,财产清查认知,情境导吉奥航公司出纳员小张在2013年9月9日和11日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元的情况，对此他经过反复回顾也没弄明白原因。

为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额很小，他自行决定进行了处理：

现金短缺50元，自掏腰包补齐；

现金溢余20元，暂时收起。

出纳员小张的处理方法是否正确？

上述情况出纳员应如何处理？

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,一个企业财产物资的种类繁多，金额巨大，如果不经常进行清查与核对，可能会发生资产流失现象，出现账实不符，账证不符，账账不符以及账表不符的情况，并且会影响企业产品生产成本和产品销售成本的计算，从而影响企业利润的确定。

因此，企业要加强各项财产物资的管理，经常组织财产清查，保证企业财产物资的安全、完整。

模块一财产清查概述,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块一财产清查概述,一笔款未收完，又接着收第二笔，搞乱缴款者的款项。

收款清点完毕，对券别加总数不认真复核，发生加错金额、看错券别、看错大数、点错尾数等差错。

把自己的款与他人的款混淆在一起，误作长款退给了他人。

初点不符，复点相符，不再进行第三次核实，实际有误，就做无误收下。

缴款者交来的现金零乱，只凭出纳人员初次清查计算的数目为准。

1.现金收款中出现差错的原因,一、出纳工作中常见的差错及防范

（一）电子商务产生和发展的条件,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块一财产清查概述,忘记将应找补的现金还给缴款者。

清点10张或20张的折叠钞票时，只点平版的9张或19张，忽视了折起来的那张。

手工清点现金时贪快，有夹杂其中的不同面额的票币未能发现。

用机器点完一把钞票，拿起来捆扎时，没有看清接钞台上是否仍留有人民币，或人民币被卷入输送带未发现，以致产生一把多、一把少的现象。

1.现金收款中出现差错的原因,一、出纳工作中常见的差错及防范

（一）电子商务产生和发展的条件,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块一财产清查概述,备用金的放置不定位，配款时取错券别，既不细看，又不复核，随手付出，或者凭证连同款项一起交给收款人。

小沓折叠钞票，每沓不固定，有时10张一沓，有时20张一沓，付出时不复点。

未看清凭证上所列的付款金额数，粗心大意，随手付贪图方便，付款时不用算盘加计券别，单靠心算，以致出错。

2.现金付款中出现差错的原因,一、出纳工作中常见的差错及防范

（一）电子商务产生和发展的条件,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块一财产清查概述,会计原理、原则运用错误。

记账错误。

计算错误。

3.出纳工作中常见的记账错误,一、出纳工作中常见的差错及防范

（一）电子商务产生和发展的条件,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,一、出纳工作中常见的差错及防范

（二）出纳工作中差错的防范措施,严格执行钱账分管制度，出纳人员不得进行会计记录，非现金出纳人员一律不得经手现金。

出纳人员填写支票要认真，做到字迹清晰，书写规范，大写前不留空，小写前注明人民币符号“￥”。

出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，出纳人员要真正做好这一工作，必须做到“三勤”和“三心”。

出纳人员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘存提供条件，对账时主动为会计人员报出现金库存数。

出纳人员一定要做到廉洁正直，手脚干净，一尘不染，绝不能心存一丝一毫的侥幸心理，绝不能动用和侵占单位的一分一厘。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,二、财产清查及其作用,1.财产清查的定义财产清查也称财产检查，是指通过对货币资金、存货、固定资产、对外投资、各种债权和票据等进行盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计核算专门方法。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,二、财产清查及其作用,财产清查的作用可发现企业账实不符的原因。

可挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。

可便于企业准确确定利润。

可加强应收款项的管理，减少坏账损失。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,三、财产清查的种类1.财产清查按清查的范围不同划分,财产清查按清查的范围不同，分为全面清查和局部清查，如图5-1和图5-2所示。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,三、财产清查的种类2.财产清查按清查的时间不同划分财产清查按清查的时间不同，分为定期清查和不定期清查，如图5-3和图5-4所示。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,三、财产清查的种类3.财产清查按财产清查的执行单位不同划分财产清查按财产清查的执行单位不同，可分为内部清查和外部清查，如图5-5和图5-6所示。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,四、财产清查的基本方法,1.实地盘点法,3.查询法,2.核对法,模块一财产清查概述,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,五、财产清查工作的组织及步骤,

（一）财产清查工作的组,1.组织准备,2.业务准备,模块一财产清查概述,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,五、财产清查工作的组织及步骤,

（二）财产清查工作的步,1,2,财产清查结果的处理3,4,四个步骤,清查前准备,实施财产清查,成立清查组织,模块一财产清查概述,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,为了保证货币资金的安全和完整，应定期对货币资金进行清查。

货币资金一般包括库存现金、银行存款和其他货币资金。

这里主要介绍库存现金的清查和银行存款的清查。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,一、库存现金清查概述,

（一）库存现金清查的基本方法以个人或单位名义借款或取款而没有按手续编制凭证的字条（白条），不得充抵现金。

代私人存放的现金等，如事先未作声明又无充分证明的，应暂时封存。

如发现私设的“小金库”，应视作溢余，另行登记，等候处理如果是清查小组对现金进行清点，一般都采用突击盘点，不预先通知出纳。

清查时，出纳应在场提供情况，积极配合，清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现金账存、实存和差异的金额及原因，并及时上报有关负责人。

现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因，及时更正，不得以今日长款弥补他日短款。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,一、库存现金清查概述,

（二）库存现金差错查找的方法1.除二法,3.差数法,2.除九法,4.尾数法,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,一、库存现金清查概述,

（二）库存现金差错查找的方法,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,二、库存现金清查管理,

（2）清查重点,

（1）清查组织,（3）清查方法,（5）清查要求,（6）编制盘点表,（4）清查时限,管理学基础学习情境一目http:

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/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,三、库存现金清查结果的处理,

（一）财产清查的结果,三种结果,实存数等于账存数，账实相符,现金实存数小于账存数，称为现金短款,现金实存数大于账存数，称为现金长款,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,

（二）财产清查结果的处理,三、库存现金清查结果的处理,财产清查结果的处理一般指的是对账实不符盘盈、盘亏情况的处理。

账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损，也是其处理的对象。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,

（二）财产清查结果的处理,三、库存现金清查结果的处理,在会计处理时应注意以下几个方面。

会计处理程序设置的主要账户过渡科目待处理财产损溢会计处理账户示意图业务举例,管理学基础学习情境一目http:

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（二）财产清查结果的处理,三、库存现金清查结果的处理4.会计处理账户示意图,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,

（二）财产清查结果的处理,三、库存现金清查结果的处理5.业务举例,【例5-1】某企业在现金清查中发现现金短缺150元，做如下会计分录：

借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

库存现金,150150,经过调查，认为现金短缺出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿100元，其余作为管理费用，做如下会计分录：

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块二库存现金的清查,

（二）财产清查结果的处理,三、库存现金清查结果的处理5.业务举例,【例5-2】某企业在现金清查中发现现金溢余40元，尚未查明原因，,做如下会计分录：

借：

库存现金贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢,4040,经过调查，其中现金溢余的20元应支付给李华，其余原因不明，报经批准后，做如下会计分录：

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块三银行存款的清查,银行存款的清查是采用开户银行核对账目的方法进行的，即将开户行转来的对账单与本单位的银行存款日记账逐笔进行核对，检查账账是否相符。

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块三银行存款的清查,一、银行存款日记账的核对概述,

（一）核对的内容,1.账证核对,3.账实核对,2.账账核对,管理学基础学习情境一目http:

/,学习情境五,项目一走进出纳岗位,模块三银行存款的清查,二、未达账项的业务处理,

（一）未达账项的含义,在银行存款清查中，常常发现银行对账单上的余额与企业银行存款日记账上的余额不一致。

究其主要原因有两个。

由于某一方或双方记账可能有差错，如错账、漏账等，这是不正常的，应及时查明更正。

存在未达账项，这是正常的。

所谓未达账项，是指企业与银行之间对同一项经济业务，由于获取凭证的时间不同，导致记账时间不一致，即