江苏省会计从业资格练习题3723.docx
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江苏省会计从业资格练习题3723
2019年江苏省会计从业资格练习题
单选题
1、下列各账户，在借贷记账法下，本期增加的金额记入借方的是（）。
A．实收资本
B．盈余公积
C．销售费用
D．主营业务收入
多选题
2、用公式表示试算平衡关系，正确的是（）。
A．全部账户本期借方发生额合计-全部账户本期贷方发生额合计
B．全部账户本期借方余额合计-全部账户本期贷方余额合计
C．负债类账户借方发生额合计-负债类账户贷方发生额合计
D．资产类账户借方发生额合计-资产类账户贷方发生额合计
单选题
3、下列账簿记录情况中，可以用划线更正法更正错误的是（）。
A．在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误
B．登账后发现记账凭证中会计科目发生错误
C．登账后发现记账凭证中科目正确但所记金额小于应记金额
D．登账后发现记账凭证中应借、应贷方向发生错误
单选题
4、借贷记账法下的发生额平衡是由（）决定的。
A．“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则
B．账户的结构
C．“资产=权益”的会计等式
D．平行登记要点
简答题
5、
（一）ABC有限公司位于北京市中关村科技园区，系增值税一般纳税人，属于高新技术企业（2008年12月已通过相关部门的重新认定，获得了高新技术企业资格证书），从事电子设备研发、生产、销售、技术服务。
2009年4月，诚信税务师事务所受托对该公司2008年度及2009年1季度的纳税情况进行审核，获得下列资料：
1．2008年度相关资料
（1）基本情况：
2008年度公司取得含税收入5850万元，实现利润850万元，纳税调增项目为：
业务招待费17．2万元，纳税调减项目为：
研发费用加计扣除560万元，应纳税所得额=850+17.2-500=367．2（万元），企业已缴企业所得税：
367．2x25％=91．8（万元）。
（2）具体涉税问题：
①在审查有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2008年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，全年合计14万元，企业每季账务处理为：
借：
银行存款XXX贷：
财务费用XXX②2008年5月，以公司自己生产制造的电子设备180万元（不含税销售价）对外、投资。
该公司财务部门将该批电子设备依其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目，企业账务处理为借：
长期股权投资116万元贷：
库存商品116万元③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元，以及符合条件的新产品研究开发费用500万元；在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50万元（2007年累计未抵扣完的广告费。
120元，业务宣传费10万元）。
2．2009年一季度相关资料
（1）1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：
管理费用――研发费18万元贷：
银行存款18万元李某每月工资1万元，已按税法规定代扣了个人所得税。
公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
（2）2月8日，企业将一台旧设备处置，取得收入50万元。
该设备于2008年购进，原值49万元，已提折旧9万元。
企业账务处理为：
借：
固定资产清理40万元累计折旧9万元贷：
固定资产49万元借：
银行存款50万元贷：
固定资产清理50万元（3）3月10日，从国内采购机器设备2台给生产基地使用，增值税专用发票上注明每台设备价款100万元，增值税税额17万元，购进固定资产所支付的运输费用1万元，安装调试费用3万元，取得合法发票，均用银行存款支付。
企业账务处理为：
借：
固定资产204万元应交税费―一应交增值税（进项税额）34万元贷：
银行存款238万元问题：
按照所给资料顺序，指出公司存在的纳税问题。
单选题
6、该企业当年发生的部分经济业务如下：
（1）生产车间为生产甲、乙两种产品共同领用材料一批，其实际成本为20000元。
（2）销售产品一批，售价40000元，增值税额6800元，款项尚未收到。
（3）以银行存款支付广告费300000元。
（4）结转全年实现的净利润500000元。
上述四笔业务所涉及的下列账户中，不必设置明细分类账户的是（）。
A．制造费用
B．原材料
C．营业费用
D．本年利润
单选题
7、会计在月末结账前发现所填制的记账凭证无误，但根据记账凭证登记账簿时，将1396元误记为1369元，按照有关规定，他应采用的错账更正方法是（）。
A．画线更正法
B．红字更正法
C．补充登记法
D．平行登记法
多选题
8、根据税收征收管理法规，关于从事生产、经营的纳税人账簿，下列哪些说法是正确的（经济法――税收经收管理法）
A．纳税人生产、经营规模小叉确无建账能力的，可聘请经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务
B．纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案
C．纳税人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿
D．纳税人的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料，除另有规定外，应当保存10年
单选题
9、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是（）。
A．计量差错造成的存货盘亏
B．管理不善造成的存货盘亏
C．管理不善造成的固定资产盘亏
D．无法查明原因的现金盘亏
单选题
10、借贷记账法的理论基础是（）。
A．会计要素
B．会计原则
C．会计等式
D．复式记账法
多选题
11、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）
A.盘亏的固定资产
B.出售的固定资产
C.报废的固定资产
D.损毁的固定资产
单选题
12、复式记账法对每项经济业务都以相等的金额，在（）中进行登记。
A．一个账户
B．同类两个账户
C．全部账户
D．两个或两个以上的账户
多选题
13、下列关于固定资产原值确定的原则，正确的是（）。
A．购入的固定资产按照购买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金确定
B．自行建造的固定资产，按照建造过程中发生的全部实际支出确定
C．投资者投入的固定资产，按资产评估确认或合同协议确定的价值入账
D．融资租入的固定资产，按照租赁合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等确定
E．企业构建固定资产所缴纳的投资方向调节税、耕地占用税、进口设备的增值税和关税不应计入固定资产原值
单选题
14、下列不属于账簿按其账页格式不同分类的是（）。
A．分类账簿
B．三栏式账簿
C．多栏式账簿
D．数量金额式账簿
单选题
15、能够序时地反映企业某一类经济业务会计信息的账簿是（）。
A．总分类账
B．明细分类账
C．备查账簿
D．序时账簿
简答题
16、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%；假定不考虑其他相关税费。
1998年至2002年有关固定资产业务的资料如下：
（1）1998年12月10日，收到捐赠的尚需安装的新设备一台。
捐赠方提供的有关凭据标明，该设备的价值为2200万元（含增值税额）。
在该设备安装过程中，领用自产商品一批，该批商品的实际成本和计税价格均为100万元；发生安装人员工资费用2万元。
12月31日该设备安装完工并交付使用。
该设备预计使用年限为5年，预计净残值为69万元，采用年数总和法计提折旧。
（2）2002年4月11日将该设备出售，收到价款371万元，并存入银行。
另以银行存款支付清理费用2万元。
要求：
（1）编制接受设备捐赠、安装和交付使用的会计分录。
（2）计算该设备1999年、2000年和2001年应计提的折旧额。
（3）计算出售该设备所产生的净损益。
（4）编制出售该设备的会计分录。
（“资本公积”和“应交税金”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）
多选题
17、企业在发生外币业务时，可能要设置的外币账户有（）。
A．资本公积
B．主营业务收入
C．应收账款
D．应付账款
E．原材料
单选题
18、会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和（）同意外，不能私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。
A．单位领导人
B．会计机构负责人
C．会计主管人员
D．主办会计
单选题
19、企业无论从何种途径取得的材料，都要通过（）核算。
A．材料采购账户
B．应付票据账户
C．原材料账户
D．应付账款账户
单选题
20、下列说法中不正确的是（）。
A．记账凭证具有分类归纳原始凭证和满足登记会计账簿需要的作用
B．记账凭证确定了应借、应贷的会计科目及其金额
C．记账凭证是登记总分类账户和明细分类账户的依据
D．原始凭证确定了应借、应贷的会计科目及其金额
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]选项ABD的借方登记减少数，只有选项C的借方登记增加数。
故答案为C。
2-答案：
A,B
[考点]借贷记账法的试算平衡
3-答案：
A
[考点]错账更正方法[解析]结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法进行更正。
记账后发现记账凭证应借、应贷方向或会计科目发生错误，可用红字更正法进行更正。
如果在记账后发现记账凭证的应借、应贷方向和会计科目正确：
而所记金额大于应记金额，也可以采用红字更正法予以更正。
记账后发现记账凭证中科目正确，但所记金额小于应记金额，应采用补充登记法。
故本题正确答案选A。
4-答案：
A
[解析]发生额平衡是“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则决定的。
5-答案：
（一）2008年度业务1．销售货物延期付款利息未作价外费用，少缴增值税。
（影响企业所得税应纳税所得额）[少缴增值税：
14÷1．17％×17％=2．03（万元），影响应纳税所得额，应纳税调减2．03万元。
]2．自产电子设备对外投资未视同销售，未缴纳增值税；未视同销售调整应纳税所得额。
[少缴增值税：
180×17％=30．6（万元），调增应纳税所得额为：
180―116=64（万元）]3．
（1）业务招待费调整正确。
[计算业务招待费等收入基数：
5000+14÷1．17+180=5191．97（万元），业务招待费按比例计算限额为43×60％=25．8（万元），按收入计算限额为5191．97×5％0=25．96（万元），应纳税调整增加：
43―25．8=17．2（万元）]
（2）广告费和业务招待费本年度发生额未超过税法规定标准，但以前年度未抵扣完的广告费可在本年度未超过部分中税前扣除，企业未作纳税调减。
应纳税调整减少：
5191．97×15％一（700+50）=28．80（万元）（3）研究开发费多加计扣除，多作纳税调减应纳税所得额。
[税法可加计扣除的研究开发费为500x50％=250（万元），企业纳税调减500万元，应纳税调减250万元4．因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加，可以在企业所得税前扣除。
5．申报缴纳企业所得税时未按15％税率缴纳。
（二）2009年度业务6．实物奖励给个人，未按税法规定代扣代缴个人所得税7．企业销售自己使用过的应税固定资产，未按规定计算缴纳增值税，企业少计增值税。
8．自2009年1月1日起，企业购置的用于生产经营的固定资产，取得合法增值税扣税凭证的，可以计算进项税额，企业未按税法规定，少计运费应计进项税额。
暂无解析
6-答案：
D
暂无解析
7-答案：
A
[解析]记账凭证没有错误，账簿记录有文字或数字错误，采用画线更正法。
8-答案：
A,B,C,D
《税收征收管理法实施细则》第2
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