中级财务管理重点题9663文档格式.docx

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税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。

（5）对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。

对于公司的投资2008年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。

变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。

子公司的所得税税率为25%。

（6）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。

该楼2008年年初账面余额为2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为2500万元。

该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

（7）将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为560万元，公允价值为580万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元。

（8）所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。

（9）在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。

上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，在存在追溯调整不切实可行的情况；

A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。

下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

单选题

2、在窗体上画一个名称为Command1的命令按钮和三个名称分别为Label1、Label2、Label3的标签，然后编写如下代码：

PrivatexAsIntegerPrivateSubCommand1_Click（）StaticyAsIntegerDimzAsIntegern=102=n+zy=y+zx=x+zLabel1.Caption=xLabel2.Caption=yLabel3.Caption=zEndSub运行程序，连续三次单击命令按钮后，则三个标签中显示的内容分别是

A．101010

B．303030

C．303010

D．103030

3、国家税务局系统主要负责征收和管理（）。

A．增值税

B．消费税

C．中央企业所得税

D．证券交易税

E．以上均不正确

简答题

4、资料

（一）：

　　A股份有限公司（以下简称A公司）主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质环保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。

　　A公司的母公司为B公司。

A公司注册资本为10000万元，20×

2年和20×

3年的股权结构未发生变化，具体情况如下：

B公司对A公司实行集团一体化管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。

　　A公司计划于20×

4年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。

　　煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。

煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济环境影响，20×

1年以来煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售困难的情况。

　　为了应对外部经营环境的不利因素，A公司于20×

3年度采取了多种措施以期巩固市场份额和改善经营业绩：

（1）将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式;

（2）为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略;

（3）将职工基本工资下调5%，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初，同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。

　　20×

3年度，受整体经济下行的影响，A公司部分客户出现财务困难，影响A公司销售回款进度，A公司于20×

3年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。

3年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。

　　A公司适用的企业所得税税率为25%，增值税税率为17%。

　　A公司20×

2年度财务报表由明珠会计师事务所审计。

红星会计师事务所于20×

3年下半年接受委托审计A公司20×

3年度财务报表，并指派注册会计师张民担任审计项目合伙人，注册会计师王方担任项目组负责人。

3年度部分财务数据摘录如下（其中，20×

2年度财务数据已经明珠会计师事务所审计，20×

3年度财务数据未经审计）：

　　金额单位：

万元

资料

（二）　　审计项目组在对A公司20×

3年度财务报表进行审计时，注意到以下事项：

　　1.20×

2年1月，A公司支付200万元（含交易费用）从活跃市场购买了某上市公司一定数量的5年期、按年付息、到期一次还本的公司债券，A公司将其划分为持有至到期投资。

3年7月1日，由于资金周转需要，A公司以130万元的价格对外转让了上述公司债券的60%，余下的40%继续作为持有至到期投资核算。

　　2.20×

3年1月1日，A公司将一项预计使用年限为15年的固定资产以1000万元的价格出售给某租赁公司（非关联公司）。

20×

3年1月1日，该固定资产账面价值为800万元，公允价值为1000万元，预计剩余使用年限为10年。

同日，A公司与该租赁公司签订一份租赁协议，将该固定资产租回，租赁期为10年，租金按年支付，年租金为110万元。

A公司于20×

3年终止确认了上述固定资产，并在20×

3年损益中确认了固定资产处置收益200万元和租赁支出110万元。

　　3.A公司于20×

2年上半年开工建设某工程项目。

3年1月1日，A公司向G银行借入专项借款1000万元，约定借款用途为建设该工程项目，借款期限为3年，年利率为6%，按年付息。

A公司将上述借款存入G银行为A公司上述借款资金新开设的专户，该专户资金于20×

3年第一季度内被全部支取完毕，用于上述工程建设，并在此期间产生存款利息收入共计3万元。

3年4月1日，该工程项目发生安全事故，导致项目停工。

3年8月1日该工程项目恢复建设，并于20×

3年11月末完工投入使用。

3年向G银行支付上述专项借款利息共计60万元，并将其中的55万元予以资本化，计入了上述工程项目的成本。

　　4.A公司于20×

3年1月开工建设某环保工程项目。

3年4月A公司收到政府拔付的400万元财政拔款，确认为“递延收益”，并专项用于该环保工程项目建设。

上述环保工程项目于20×

3年12月31日完工并投入使用。

A公司预计该环保工程形成固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧。

3年12月31日，A公司按10年的年限于20×

3年摊销上述“递延收益”40万元，并在营业外收入中相应确认了与该固定资产相关的政府补助收入40万元。

　　5.A公司于20×

3年12月31日对固定资产进行了全面清查，盘盈一项固定资产。

经查该固定资产系A公司于20×

1年购入（购入价为20万元），当年未确认为固定资产，而是直接计入了当期损益。

经确认，该固定资产于20×

3年末市场价值为15万元，A公司据此于20×

3年确认固定资产及营业外收入各15万元。

　　6.20×

3年12月31日，经A公司董事会批准，A公司与非关联公司J公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项账面价值为200万元的固定资产以210万元的价格转让给J公司。

双方约定于20×

4年5月31日前完成转让资产的交割。

A公司预计上述转让将发生20万元处置费用。

由于截至20×

3年12月31日上述交易尚未实施，除计提折旧外，A公司于20×

3年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。

　　资料（三）　　审计项目组负责人王方在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：

　　1.在审计A公司银行存款时，项目组成员发现A公司有两个银行账户在20×

3年12月前有大量交易记录，但已在20×

3年12月注销，其银行存款余额已转存至其他银行账户。

项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后，决定不再对上述已注销银行账户实施函证。

　　2.在审计A公司营业收入时，项目组成员发现20×

3年A公司有对K公司的大量营业收入，对K公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高20%。

项目组成员核对了A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单，金额相符，据此得出“A公司20×

3年对K公司的营业收入不存在错报”的结论。

　　3.在审计A公司营业收入时，项目组成员获取了A公司20×

3年开具的发运凭证存根，抽取了若干样本，追查至对应的营业收入账簿记录，没有发现差异。

项目组成员据此得出“A公司20×

3营业收入‘发生’认定不存在错报”的结论。

　　4.项目组成员对20×

3年末A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序，没有收到回函。

项目组成员从20×

3年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证，经核对金额相符。

项目组成员据此得出“于20×

3年12月31日，A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。

　　资料（四）　　审计项目组在审计过程中注意到以下事项：

　　1.A公司于20×

3年初以每股6元的价格购入某上市公司股票50万股。

3年6月，A公司以每股8元的价格将上述股票全部出售，并支付交易费用10万元。

针对上述交易，A公司于20×

3年将转让上述股票实现的净收益90万元作为营业额申报缴纳营业税4.5万元。

　　2.A公司为鼓励客户提前支付货款，承诺给予客户一定程度的现金折扣，即在信用期结束前提前支付货款的，可享受一定程度的折扣。

A公司在申报20×

3年度增值税时，以20×

3年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。

　　3.A公司20×

3年度发生若干与生产经营有关的业务招待费，其金额相当于A公司20×

3年度营业收入的1%。

3年度所得税应纳税所得额时，将上述业务招待费的60%部分作了税前扣除。

　　4.20×

3年3月1日，A公司向P公司支付300万元购买了财政部发行的若干3年期国债，该国债面值为100元，年利率为5%，利息按年支付，到期一次还本。

3年11月30日，A公司以312万元的价格转让了上述国债，获得转让收益12万元。

在申报20×

3年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述国债转让收益12万元作为免税收入。

　　5.20×

3年，A公司因未按期归还某银行贷款利息而向银行支付了罚息20万元，并因未按期缴纳税款，向税务机关支付了滞纳金20万元。

3年度企业所得税应纳税