中级会计实务实训资料Word格式文档下载.docx

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分类账包括总账和明细账。

总账是定期分类地反映各会计要素具体项目总括情况的会计账簿。

各单位应按照规范的一级会计科目，结合本单位的实际需要设置必要的总分类账。

其外在形式应采用订本式，其账页格式一般选用三栏式。

明细账是定期分类地反映各会计要素具体项目的详细情况的会计账簿。

各单位可以根据本单位的实际需要在所设置的各总分类账簿下设置各所属的多个明细账，借以提供更为详尽的会计信息。

明细账的外在形式可以采用订本式，活页式和卡片式等多种形式，其账页的格式应根据核算对象的不同要求分别采用三栏式账页、多栏式账页和数量金额式账页以及各种专用账页。

2、建账的方法

（1）填写账簿启用表。

按照规定和需要取得各种账簿后，应在账簿的封面标明各账簿的名称，然后按照规定填写账簿启用表。

（2）按照国家税法规定交纳印花税。

（3）按照会计要素的具体项目填写账户名称。

（4）根据会计资料将期初余额填入各日记账、明细账和总账。

3、建账应注意的问题

（1）建账时所填写的内容应使用蓝黑或碳素墨水笔。

第十，付款人依法支付支票金额的，对出票人不再承担受委托付款的责任，对持票人不再承担付款的责任。

但是，持票人以恶意或者有重大过失付款的除外。

第十一，票据的出票日期必须使用中文大写，为防止编造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”：

日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。

如1月15日，应写成：

零壹月壹拾伍日。

再如10月20日，应写成：

零壹拾月零贰拾日。

3、填制原始凭证应注意的问题

（1）原始凭证字迹必须清晰、工整。

具体要注意以下几点：

第一，阿拉伯数字应当一个一个地写，不要连笔写，阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。

币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。

凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。

第二，所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；

无角分的，角位和分位可写“00”，或者加符号“——”；

有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“——”代替。

第三，汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用O、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造简化字。

大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。

第四，大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

第五，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；

阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。

（2）原始凭证日期的填写：

原始凭证的填写日期一般为经济业务发生或完成的日期。

如果在业务发生或完成时，因各种原因未能及时填写原始凭证的，应以实际填制凭证日期为准。

（3）原始凭证的数量与金额的计算要正确无误。

4、操作流程

（三）填制与审核记账凭证

1、填制和审核记账凭证的要求与方法

2、填制记账凭证应注意的问题

（1）记账凭证的核算单位

使用专用记账凭证核算单位，在填制记账凭证之前根据经济业务的性质，确定所使用的记账凭证种类，即收款凭证、付款凭证和转账凭证；

涉及现金及银行存款的收付业务时，应使用收付款凭证，不涉及现金及银行存款之间的相互转化的经济业务只能使用转账凭证。

但是，要注意凡属于现金与银行存款之间的相互转划经济业务（将现金存入银行，从银行提取现金），只能填写付款凭证（现金付款凭证或银行存款付款凭证），以免重复记账。

（2）记账凭证的日期、编号、摘要的填写规范

第一，记账凭证的日期填写一般为填制记账凭证的当天日期，但是在实际工作中要根据具体的情况来填写。

涉及银行存款的收付时，一般根据银行的进账凭单或回执填写收款凭证；

根据银行付款单据的日期或承付日期填写付款凭证。

出差人员报销差旅费时，应填写报销当日的日数；

现金收付时应根据实际收付日期填写。

第二，记账凭证的编号，可在填写记账凭证时填写，或在装订时填写，亦可在月末填写，编号时，要根据收付转凭证分别编号，复杂的会计事项，需要填制两张以上的记账凭证时，可采用分数编号法，进行编号。

如：

第5号记账凭证的会计事项要编制4张记账凭证，则第一张记账凭证的编号为5

，第二，第三和第四张记账凭证的编号分别为5

、5

。

如下图所示

5

第三，记账凭证的摘要应填写简明、扼要。

具体应注意：

收付款凭证的摘要应写明收付款对象的名称、款项内容，如使用转账支票付款的，还应写明支票号码。

购入材料等业务的摘要应写明供货单位名称和所购材料的主要品种、数量等内容。

对于冲销或补充的调整业务，在填写内容摘要时，应当写明被冲销或者补充记账凭证的编号及日期。

（3）记账凭证的科目应填写完整、准确

具体来讲，第一，会计科目填写要完整，不许简写或用科目编号代替；

第二，应写明一级会计科目和明细会计科目，以便登记明细分类账及总分类账；

第三，注意会计科目的对应关系。

（4）记账凭证的金额数字应填写正确

第一，记账凭证的金额必须与原始凭证上的金额一致；

第二，在填写金额数字时，应平行对准借贷栏次和科目栏次，如果角位与分位没有数字金额要写00字样；

第三，每笔经济业务填入金额数字后，要在记账凭证的合计栏填写合计金额，合计金额数字前应填写人民币符号“￥”，如果不是合计数，则不应填写人民币符号。

（5）记账凭证所附原始凭证的张数要正确

一般来说，记账凭证应附有原始凭证，并注明所附原始凭证的张数。

具体要求如下：

收付款凭证应附有附件，转账凭证属于摊提性质的应有附件。

记账凭证的张数确定有两种方法：

即自然张数法和金额法，前者以所附原始凭证张数的自然张数为准，后者则以构成记账凭证金额的原始凭证计算张数。

如果一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，应将原始凭证附在一张主要的记账凭证上注明“原始凭证附在**号记账凭证后面”的字样。

（6）记账凭证的签章问题

记账凭证填制完成后，需要有关会计人员签名或盖章。

3、操作流程

（四）账簿登记与错账更正的要求与方法

1、编制汇总记账凭证

（1）编制汇总记账凭证的要求与方法

第一，汇总记账凭证的内容必须具备：

填制日期；

凭证编号；

会计科目；

金额；

所附记账凭证的张数；

填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。

第二，填写汇总记账凭证时，应对汇总记账凭证进行连续编号。

第三，要按照收款凭证、付款凭证、转账凭证分类编制汇总记账凭证。

（2）其他注意事项

编制汇总记账凭证时，应以审核无误的记账凭证为依据，定期（以五天或十天为一期）编制，并对汇总记账凭证分类、连续编号。

在编制汇总记账凭证时，为了防止漏编、重编的现象出现，应在已经汇总的记账凭证上画“”，表示已编制完成。

汇总收款凭证的特点是：

借方科目为现金或银行存款，贷方为相对应的会计科目，汇总付款凭证的特征是：

贷方科目为现金或银行存款，借方为相对应的会计科目；

汇总转账凭证的特征是：

为了便于互相合作，应按每个会计科目的贷方编制汇总转账凭证，一个会计科目一张。

汇总记账凭证不需要填制摘要，但是其附件应齐全、准确。

汇总记账凭证若填写错误应重新填制，若已经登账，应按正确的更正方法更正。

2、编制科目汇总表

（1）编制科目汇总表的要求与方法

第一，科目汇总表的内容必须具备：

每一科目各自的借、贷方本期发生额；

合计数；

填制人员签名、盖章。

第二，科目汇总表可以根据实际情况定期（五天、十天或一个月）编制一次。

第三，根据科目汇总表登记总账时，一般采用借、贷、余三栏式的格式。

（2）编制科目汇总表应注意的问题

第一，编制科目汇总表应以审核无误的记账凭证为依据。

第二，在科目汇总表中应注明每期汇总凭证的起、止日期。

第三，汇总完毕后应检查所有会计科目的借方本期发生额，若不相等，则说明汇总有误，需查明错误原因并更正后方可据此登账。

3、账簿登记的规则与方法

（1）账簿登记的要求

第一，会计人员在登账之前要对记账凭证的内容进行审核。

第二，登账时，将账簿的日期、摘要、金额等有关资料填写齐全，做到数字清楚、准确，登记及时、完备。

第三，登账要用专用记账笔书写，红笔只允许在特殊情况下使用。

第四，书写的数字和文字上面要适当留些空白，以备改错，一般情况下空白占2/3行高。

第五，登账时要按顺序进行，不得隔行、跳页。

第六，期末结出余额后，应在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”等字样，没有余额的账户写“平”字，而现金日记账、银行存款日记账应逐笔结出余额。

第七，每一账页用完后，应结出本页合计数及余额，并注明“转次页”，在次页第一行摘要栏内注明“承上页”。

第八，由于记账而发生的错误，用正确的方法进行错账更正。

（2）账簿登记的方法

第一，记账：

日记账一般采用借、贷、余三栏式订本账。

日记账以审核无误的收款凭证、付款凭证为依据进行逐笔地登记，每登记一笔要结出余额，每日记账完毕，也应相应地结出当日余额，日记账一般分为现金日记账，由出纳每日登记；

银行存款日记账由银行存款记账员每日登记。

第二，明细账：

明细账分为：

三栏式、数量金额式、多栏式、各种专用明细账等形式，其外形采用活页式或者卡片式。

第三，总账：

总账一般采用借、贷、余三栏式订本账。

其登记账簿依据取决于选用的会计核算组织形式，按每一会计科目分别登记。

第四，总账、明细账、日记账的相关账户月末应核对，如明细账期末余额之和应等于相应的总账账户期末余额。

（3）账簿登记应注意的问题

第一，账簿的“时间”栏要依据记账凭证的填制日期登记，“金额”栏要依据凭证相应记账方向的金额栏的金额登记。

第二，红笔应用于改错、冲账、结账等用途，不得使用铅笔、圆珠笔。

第三，不得书写错写、别字和自造字；

数码不得连笔书写。

第四，要保持账面整洁、完整，以备长期查阅使用。

（五）对账、结账与试算平衡的要求与方法

1、对账的要求与方法

（1）对账就是有关经济业务入账以后，进行账页记录的核对。

主要包括：

账证核对，账账核对，账实核对、账表核对。

（2）编制银行存款余额调节表的要求和方法

第一，首先检查有关银行存款的经济业务是否已全部入账。

第二，