内控检查评价的思考文档格式.docx

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要求管理层对部控制的评估，部控制评估报告，主要容有：

声明管理层已建立并维持企业控制度及程序的责任；

对控制度和程序的有效性作出结论；

证明管理层对公司控制度和程序的评估声明。

2、控制度设计的目标〔管理、财务、合规目标〕

保证企业信息的可靠性和完整性

对应我们讲的部控制，企业信息主要包括会计信息和经营信息，会计信息系统主要生成供投资者及经营者决策使用的财务报告，经营信息系统生成企业各层次的经营活动报告、责任报告，因而企业信息是否真实可靠是企业部控制的重要目标，是企业制定决策的重要依据。

提高企业经营的经济性和有效性

企业所拥有的资源〔资产、人员、本钱费用等〕是有限的，企业在经营过程中如何减少组织有限资源实现理想的本钱水平和效益水平是企业追求的目标，提高企业经营的经济性和有效性成为部控制的目标。

---管理目标的实现

确保企业资产的平安、完整

资产是企业赖以生存和开展的保证必要条件，建立健全部控制是可以通过科学有效的监视和制约措施，确保企业资产的平安、完整，提高使用效率，他主要是通过对资产的验收、保管、领用、清查、记录等环节实行控制。

---财务目标的实现

保证企业遵守政策、法律、法规和程序、方案的执行

政策、法律、法规是来源于企业外部，法规和程序、方案是企业管理者制定的，是企业有方案、系统有序开展经营活动的保证。

---合规目标的实现

3、部控制的容

部控制是企业为防风险而进展的管理活动，主要包括管理控制〔如：

组织构造控制、人事制度控制、质量控制、平安控制等〕、财务控制、部审计控制等三方面，控检查评价是对企业部控制的健全性、实施的有效性等进展综合检查和评价。

4、股份公司控制度的定义

控制度是适应国外证券机构监管要求，由股份公司董事会、管理层及其全体员工共同实施的，为经营活动效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程，是完善企业部控制体系和部控制制度、约束和规企业管理行为的准那么，是减少风险的重大举措。

主要包括控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监视等五方面。

二、股份公司控检查评价的情况

控检查评价是部控制本身的重要组成局部，是为了正确评价企业部控制的实施情况，提高管理水平的重要管理活动，他主要有两个中心点,即业务目标的实现〔主要包含经营目标、财务目标、合规目标〕和业务风险的控制〔主要包含经营风险、财务风险、合规风险〕。

〔一〕、控检查评价的主要容

部控制环境审计评价。

对被检查单位诚信与道德、责任分配与授权、组织构造、管理哲学与经营风格、人力资源政策与实务、信息与沟通、监视等方面作出评价，进而对被检查单位部控制环境综合评价。

单位自查情况评价。

检查小组在现场检查过程中对分〔子〕公司自查情况进展验证和评价。

业务流程执行情况审计评价。

实质性检查评价的主要有不相容岗位职务、审批及审批权限、控制目标实现等三项容。

部控制缺陷认定，包括财务报告缺陷认定和非财务报告缺陷认定。

〔定性和定量评价：

抽样表、流程汇总表、控检查评价汇总表〕

〔二〕、检查评价控制目标实现情况

控制目标主要包括管理目标〔股份公司现有控制目标主要包括：

企业经营目标、IT控制目标、质量目标、平安目标等，尚待建立的组织构造目标、人事制度目标〕、财务目标、合规目标等，作为股份公司现有控检查评价，其侧重点主要表现在财务控制目标的实现，结合财政部企业部控制规〔征求意见稿〕及2007年分局检查评价的四个单位情况，我认为主要对以下问题需特别关注：

1、货币资金〔筹资〕5.1-5.4

控制的目标：

确保货币资金平安，提高货币资金使用效益；

资金核算真实、准确、完整；

资金管理符合国家货币资金管理的有关规定和股份公司部规章制度。

控制的主要容：

1〕职责分工与授权批准A企业建立货币资金业务的岗位责任制情况，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互别离、制约和监视。

B按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。

2〕现金和银行存款的控制A企业现金库存限额的管理。

B企业的现金开支围和现金支付限额的执行。

C企业现金收入有无坐支现金情况。

D企业有无账外保管资金情况。

E企业是否实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。

F企业银行账户的管理情况〔如按照规定开立账户，办理存款、取款和结算，有无随意开立多个账户〕。

G企业有无违反银行管理规定情况，如：

签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；

不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；

不得无理拒绝付款，任意占用他人资金。

H企业是否认期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进展审核，对调节不符，是否及时查明原因、处理。

I实行网上交易、电子支付等方式办理货币资金业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，操作授权和密码管理是否规。

J企业是否认期和不定期地进展现金盘点，并及时查明原因，作出处理。

K按期进展资金情况分析。

3〕票据及有关印章的管理A企业与货币资金相关票据的管理，是否明确各种票据的购置、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进展记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

〔如台帐登记、汇票管理〕B企业银行预留印鉴的管理。

C与货币资金有关票据的销毁等应当有完整的记录。

4〕筹资控制A企业对筹资合同的订立与审核、资产的收取等作出明确规定。

B企业对筹资合同或协议的合法性、合理性、完整性进展审核，审核情况和意见应有完整的书面记录。

重大筹资合同或协议的订立，应当征询法律参谋或专家的意见。

C企业是否按照筹资方案所规定的用途使用对外筹集的资金。

D企业是否建立筹资业务偿付环节的控制制度，对支付归还本金、利息、租金、股利〔利润〕等步骤、偿付形式等作出方案和预算制度安排，并正确计算、核对，确保各项款项偿付符合筹资合同或协议的规定。

E企业是否按照筹资合同或协议规定的本金、利率、期限及币种计算利息和租金，经有关人员审核确认后，定期与债权人进展核对。

F企业支付筹资利息、股息、租金等，是否履行审批手续，G企业以抵押、质押方式筹资，是否对抵押物资进展登记。

业务终结后，应当对抵押或质押资产进展清理、结算、收缴，及时注销有关担保容。

2、销售与应收款4.1-4.11，7.1

规销售与收款行为，扩大市场份额；

防销售与收款过程中的过失和舞弊；

销售及合同符合国家有关法律、法规和股份公司部规章制度。

1〕职责分工与授权批准A企业建立销售与收款业务的岗位责任制情况，明确主要关键岗位持证上岗资质，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互别离、制约和监视。

B企业是否按照规定的权限和程序办理销售与收款业务。

C企业是否对办理销售业务的人员进展岗位轮换或者管区、管户调整。

2〕销售与发货控制A预算企业对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，建立销售管理责任制。

B价格企业应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、收款政策，定期审阅并严格执行。

C信用企业是否建立客户信用档案或者数据库，并定期对客户资信情况进展评估。

D合同企业应当建立健全销售合同审批制度，重大的销售合同，应当征询法律参谋或专家的意见。

F票据销售发票、通知单、出库记录凭证等发〔出〕库凭证是否连号使用。

G退货企业的销售退回手续是否符合规。

H核对企业是否进展销售订单、销售合同、销售方案、销售通知单、销售台账、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的定期核对工作。

I数量、质量管理是否符合要求。

J销售充值卡密码管理。

3〕应收款控制A企业应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。

销售人员应当防止接触销售现款。

B应收款项管理主要责任部门、人员履责情况，对于赊销业务审核程序是否符合规定，并由责任人签署?

货款回笼责任书?

C应收款项的审核和记账系统的结算和复核，系统外赊销及预付是否按权限审批。

D应收款项核对主要分部和外部的往来核对确认记录是否完全。

E账龄分析财务部门每月是否编制应收款项账龄分析表，业务部门定期对可收回性进展分析。

F催收欠款企业是否认期向欠款单位送达催收通知单，以确保欠款追索权不因超过诉讼时效而丧失。

G计提坏账准备企业财务部门是否按照股份公司部会计制度计提坏账准备,且经总会计师审核。

H处置应收款项企业对以非现金资产清偿欠款的，要签订协议或取得法院判决裁定书，并按规定权限审批；

对已处理的坏账要建立备查簿逐笔登记，并整理保存好原始单证,以保存追索权。

I清欠考核企业是否进展清欠指标考核、奖惩。

3、本钱费用2.1-3.4

有效控制本钱费用支出合理、争取长期效益最大化；

本钱费用支出核算真实、准确、完整；

本钱费用支出符合国家有关法律、法规和股份公司部规章制度。

1〕职责分工与授权批准A企业建立本钱费用业务的岗位责任制情况，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理本钱费用业务的不相容岗位相互别离、制约和监视。

B企业是否按照规定的权限和程序办理本钱费用业务。

C企业是否通过宣传培训和奖惩措施，增强全体员工自觉节约本钱费用的意识。

2〕本钱费用控制　A预算企业财务部门是否依据股份公司下达的本钱费用预算，制定企业分解方案〔如本钱预算：

人工本钱预算、物资采购本钱预算、平安性本钱预算〔包括保安系统、消防系统、财产保险、环境保护等〕、折旧预算方案、比重较大或经常变化不易控制的支出工程预算。

费用预算：

差旅费、招待费、通讯费、运输〔车辆〕费、销售效劳费、罚款捐赠支出、驻外单位费用〕，并以经济责任人承诺书的形式下到达所属单位，局部费用指标是否按月度〔季度〕下达。

B控制企业是否建立相关本钱费用管理制度，并严格执行，是否按审批权限规定审批，各级财务部门负责审核费用报销手续是否完备性，是否经不相容岗位人员复核。

C核算企业本钱费用账务设置及工程归集是否符合股份公司部会计制度及本钱费用核算管理方法，是否按规定在ERP系统运行分配、分摊等功能进展本钱费用的分配，跨期本钱费用依据的有关规定计算和分配是否符合规定。

〔企业部控制具体规—本钱费用中规定，本钱费用的归集、分配应当遵循以下要求：

〔一〕本钱确实认和计量应当符合国家统一的会计制度的规定；

〔二〕本钱费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高本钱；

〔三〕本钱费用核算应当为企业未来决策提供有用信息；

〔四〕本钱费用应当分期核算；

〔五〕一定期间的本钱费用与相应的收入应当配比；

〔六〕本钱费用的核算方法应当前后一致；

〔七〕本钱费用归集、分配、核算应当考虑重要性原那么。

〕D分析企业财务部门是否认期组织对本钱费用进展分析，形成分析报告，检查本钱费用预算完成情况，分析产生差异的原因，提出寻求降低本钱费用的途径和方法。

F考核企业绩效考核部门会同财务部门是否制定本单位费用控制的考核奖惩方法，并定期对责任单位〔部门〕费用控制情况进展考核。

4、采购1.1-1.6

建立“统一管理、统一采购、统一储藏、统一结算〞的物资采购供给管理体制，保证原油资源的稳定供给，降低采购本钱；

确保资金支付