会计师事务所审计方案Word文件下载.docx

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十一．其它需要说明的事项

招标人名称xx会计师事务所有限责任公司　　　　

授权代表签名　　　　　　　　　　　　　　　　　

授权代表姓名（印刷体）　　　　　　　　　　　　

公章　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

日期　　　　　　　　　　　年　　　月　　　日

审计方案

通过对贵公司招标文件的认真阅读，我们深刻认识到：

第一、地位高。

xxxx（以下简称“x”）创建于1952年11月，是。

第二、管理新。

x根据投资控制公司经营管理特点，全面推进集团化、和专业化管理，不断提升管理水平。

x全面执行集团信息化管理后，进一步加强了对各级子公司的监控力度。

x各部门不断完善监管、协调和服务职能，制定、修订了多项管理制度和流程，修订完善了决策流程，调整补充了子公司和控股投资企业管理要素，进一步明确了总部、子公司和控股投资企业的管理责任，经营秩序更加规范，管理工作更加有效。

第三、财务强。

x在年度业绩考核中，连续多年取得优异成绩。

为提升集团财务管理专业化水平，促进集团各层级企业财务管理工作的标准化、流程化，制定了财务管理能力评价体系，每年对各层级公司财务管理各项职能涉及工作流程的完备性及运行效果、集团各项财务工作要求的执行力进行评价，引导、督促各层级企业创一流的财务管理水平。

第四、监管多。

x在境内拥有上市公司，在境外还设有子公司、还存在外商投资的控股子公司。

因此，她的财务决算审计在满足国资委监管要求的前提下，同时还必须满足上市监管要求，特别是自年度起需要出具内部控制审计报告，需要审计师充分了解、熟悉和掌握监管政策、准则差异和信息披露要求。

第五、业务广。

x通过技术成果与资本市场结合，先后组建了9个二级控股公司和全资子公司，逐步形成集为一体的国际化高科技企业集团的发展格局。

基于我们对x的了解和认识，我们采取了不同于常规审计的总体审计思路、审计策略、审计重点和质量保证措施，制定了以下审计工作方案。

一、总体审计思路

基于我们对本标的上述深刻理解，在我们已有的中央企业年度财务决算审计项目经验基础上，结合x的行业特点、企业特性、管理模式、财务特点，我们制定了“一个基础、两类工作成果、三结合审计策略、四个重点审计领域、五项质量保证措施”的总体审计思路。

一个基础：

即以x本部及所属企业年度财务信息真实性审计为基础，对企业年度财务决算报告的真实性、合法性发表审计意见，关注企业会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况、工资总额、境外企业等特殊事项。

两类工作成果：

即不仅要为满足对外信息披露要求，要出具高质量的财务决算审计报告；

而且还要为满足国资委、集团监管要求和提高企业财务管理水平服务，出具高质量的审计（管理服务）建议书、集团要求的专项报告。

三结合的审计策略：

即以企业经营活动为主线，将对业务流程的审核与财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的合规性、健全性及有效性作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；

从财务基础工作角度出发，将会计基础工作与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作、会计核算规范性及会计信息质量进行总体分析评价，为集团监管、考核和企业分析提供依据；

以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财务管理能力评价与风险管理相结合，对财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。

四个重点审计领域：

一是针对x涉及的股权投资板块，我们将把相关的重大投资决策、实施及效果、风险控制作为重点审计领域，特别关注股权投资核算，持有期间投资收益的确认，投资内控制度设立和运行情况。

二是针对涉及的生产及销售的业务特点，我们将把相关的内部控制的设立和运行、资产及经营管理、成本管理、盈利质量作为重点审计领域；

成本是财务管理工作的核心，精确的定额体系、及时的差异调整、完善的成本归集、准确的费用分摊构成了成本核算体系的主要内容，我们将成本结转的准确性、及时性及归集的完整性作为重点审计领域；

针对生产加工业务库存多、单位分散，存货、应收账款及生产用固定资产比重较大的特点，我们将把资产质量与风险管理作为重点审计领域，特别关注存货、固定资产、营业收入、营业成本、应收账款、应付账款是否真实，存货、固定资产的减值计提是否合理、充分。

三是针对进出口贸易业务，我们将收入、成本的确认、期末在途及库存存货的真实性、外币业务及外币财务报表折算、内部控制的设立和运行的有效性作为重点审计领域。

四是针对财政部和中国证监会自年起对A股主板上市公司内部控制强制审计的政策要求，结合x所包含的不同战略业务板块，根据不同的业务特性，我们将把内部控制制度的设计和运行的有效性作为重点审计领域，特别关注流程、岗位职责和相应制度设计和运行是否有效。

针对上市公司审计、我们将对公司治理结构的健全和规范运作，符合上市公司治理原则的要求；

关联交易的定价政策和会计处理，关联方资金往来的合规性；

相关的内部控制制度的设计和运行有效性；

对外投资决策程序、风险管理措施、资产状况和存在的风险作为重点审计领域。

五项质量保证措施：

即建立及时有效沟通；

突出过渡期衔接和预审工作；

质量控制前移；

固定审计人员；

为委托人和企业提供持续的后续服务。

二、审计目标及任务

我们的审计目标为，按照财政部、国资委年度财务决算审计要求和x年度财务决算工作要求和《中国注册会计师执业准则》，对x所属企业年度财务决算报告的公允反映发表审计意见，对公司会计信息质量、重大财务事项管理、财务内部控制、风险管理、财务状况等进行深入调查、全面分析、重点说明和客观评价。

（一）财务决算审计。

x财务决算审计是注册会计师通过实施独立审计工作，对其所属企业在财务状况、经营成果、现金流量、资产质量和国有资本保值增值等重大方面是否按照国资委《中央企业财务决算报告管理办法》（国务院国资委令第5号）、《中央企业财务决算审计工作规则》（国资发评价[04]173号）有关规定执行，是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制发表意见，对x本部及下属各级企业出具财务决算审计报告、管理建议书和国资委要求的其他专项报告。

（二）日常审计、咨询工作。

按照x要求对被审计单位专项委托事项提供审计、检查、财务尽职调查、咨询服务，并按要求出具专项审计报告、财务尽职调查报告和咨询工作报告。

三、审计范围和审计对象

年度x财务决算审计范围为x本部下属全部子公司，总户数户，其中：

集团母公司户，二级子公司户，三级子公司户。

具体明细如下表：

序号

企业名称

级次

1

xxxx

2

3

4

对纳入上述审计范围企业的年度财务决算报告进行审计、鉴证。

四、审计策略

根据以上我们对标的公司行业特性及业务特点的理解，我们的审计总体策略侧重于由上至下，审计与财务报表相关的重大错报风险领域，有效利用内控测试结果及内审工作结果确定重大交易、认定层次的主要风险，以确定审计资源的合理配置。

我们的审计策略基于我们对标的公司环境、战略和业务因素的深刻了解确定,结合企业实际情况及上述考虑，我们在审计过程中将运用以下审计策略：

以企业经营活动为主线，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下，以全面分析企业财务内部控制的有效性和可靠性为基础，将对业务流程的审核与内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计与运行作出评价，为提高企业管理效率提供有效建议方案；

以财务基础工作为基础，在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对企业会计基础工作规范性及会计信息进行总体分析评价，为x监管、考核和分析企业提供依据；

以促进公司提高财务管理能力为出发点，将财务能力评价与风险管理相结合，对重大财务事项决策程序和风险管理措施的可靠性作出分析，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。

业务流程审核与财务内部控制测试相结合：

以企业经营活动为主线，从业务循环入手，在清晰了解企业决策程序、业务流程和管理流程的前提下，抓住公司主营业务流程、企业决策程序、资产管理流程等重点循环上的关键节点，将其在财务资料上的反映归纳为形象反映全公司财务核算和资金流向的流程图，确定各节点对损益的影响程度并对相关控制制度进行测试，以确定生产经营活动是否准确地通过财务资料完整地反映，将对业务流程的审核与为财务内控测试相结合，对企业业务流程及财务内控的设计和运行有效性作出评价。

会计基础工作调查与财务决算审计相结合：

从会计基础工作角度出发，针对所审企业地域分布面广、业务类别多的特点，在全面分析企业会计政策的适当性、会计核算规范性的基础上，将会计基础工作调查与财务决算审计相结合，对财务决算的真实性、合法性发表意见，对其会计基础工作的规范性和会计信息质量进行总体分析评价。

财务管理能力评价与风险管理审核相结合：

从企业财务事项决策及效果和风险管理制度及执行情况入手，跟踪调查分析重大财务事项的决策程序及其效益状况；

深入了解风险管理制度和措施，并跟踪调查分析重大财务风险事项的管理措施执行情况，将风险管理调查分析与财务状况分析评价相结合，对其整体财务管理水平进行评价，为企业财务管理工作的标准化、流程化提供有效的建议方案。

五、审计的重点内容

对企业财务决算报告中的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注，以及国资委要求的财务决算专项说明等其他重要财务指标数据的真实性、合法性、完整性进行审计，并对审计范围内全部企业出具财务决算审计报告、管理建议书，并按国资委要求出具的其他专项报告。

（一）审计中关注的主要事项

1、企业经营成果及利润分配

（1）收入确认及成本结转的正确性，是否存在提前或推迟确认收入，人为调节利润的现象，关注特殊项目收入确认是否符合准则规定。

成本费用开支范围和标准是否符合规定，结转是否正确；

（2）关注企业是否存在潜亏挂账，如是否存在应提未提、应摊未摊费用；

（3）各项减值准备计提是否充分，重点关注对长期亏损企业的长期投资、应收款项之准备计提是否充分；

（4）关注主业获利能力以及企业出售重要资产等非经常性损益对当期利润的影响；

（5）利润分配是否符合《公司法》规定，决策程序是否合规，重点关注管理层及职工参股企业的利润分配情况。

2、重大财务事项与高风险业务

（1）重大资金往来情况，是否存在对外出借资金、非经营性资产往来；

（2）集团内重组、重大资产处置以及会计处理、报表编制是否正确；

（3）对外投资与并购，关注投资决策程序、收益情况；

（4）对外担保、涉案等或有事项及承诺事项，可能对企业造成的影响；

（5）关注企业落实国资委上年决算批复及有关专项审计、审计署、监事会等检查所揭示问题在以后年度财务决算中的处理情况；

（6）关注股票、期货、委托理财、担保、衍生金融工具等高风险业务。

3、内部控制的设计及运行情况

（1）公司内控控制是否符合财政部颁发的《企业内部控制基本规范》，《企业内部控制应用指引》等的相关规定。

（2）参照《企业内部控制审计指引》，以风险评估为基础，测试内控控制设计是否合理和有效运行。

4、企