中级财务会计计算题及答案Word文档下载推荐.docx
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销售价格作为计量基础。
（1）有合同部分：
1可变现净值=10000X1.5-10000X0.05=14500（万元）
2账面成本=10000X1.41=14100（万元）
3计提存货跌价准备金额=0
（2）没有合同的部分：
1可变现净值=4000X1.3-4000X0.05=5000（万元）
2账面成本=4000X1.41=5640（万元）
3计提存货跌价准备金额=5640—5000=640（万元）
（3）会计分录：
借：
资产减值损失--计提的存货跌价准备640
贷：
存货跌价准备640
（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台
银行存款17550
主营业务收入15000（10000X1.5）
应交税费--应交增值税（销项税额）2550
主营业务成本14100（10000X1.41）
库存商品14100
（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元
银行存款140.40
主营业务收入120（100X1.2）
应交税费--应交增值税（销项税额）20.40
主营业务成本141（100X1.41）
库存商品141
因销售应结转的存货跌价准备=640-5640X141=16（万元）
存货跌价准备16
主营业务成本16
2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88000元，市价为750000元，用于生产仪表80台。
由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪
表，尚需发生加工费用64000元。
估计发生销售费用和税金为4000元。
（1）计算用A材料生产的仪表的生产成本；
（2）计算2006年12月31日A材料的可变现净值；
（3）计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。
【正确答案】
（1）用A材料生产的仪表的生产成本=88000+64000=152000（元）
（2）用A材料生产的仪表的可变现净值=1800X80-4000=140000（元）
因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140000元小于仪表的生产成本152000元，所以，A材料应当按可变
现净值计量。
A材料的可变现净值=1800X80—64000—4000=76000（元）
（3）2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88000—76000=12000（元）
资产减值损失--计提的存货跌价准备12000
存货跌价准备--A材料12000
甲公司为一家制造企业。
2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C。
共
支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元。
全部以银行存款支付。
假定A、B、C均满足固定资产的定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；
不考虑其他相关税费。
题库要求：
（1）确定固定资产A、B、C的入账价值；
（2）做出购入固定资产的会计分录。
【正确答案】
（1）本题中应该计入固定资产的总成本的金额包括买价、增值税额和包装费。
7800000+1326000+42000=9168000（元）
应该将总价值按设备公允价值的比例进行分配，因此
A设备应该分配的固定资产价值的比例为
2926000/（2926000+3594800+1839200）X100%=35%
B设备应该分配的固定资产价值的比例为
3594800/（2926000+3594800+1839200）X100%=43%
C设备应该分配的固定资产价值的比例为
1839200/（2926000+3594800+1839200）X100%=22%A设备的入账价值=9168000X35%=3208800（元）
B设备的入账价值=9168000X43%=3942240（元）
C设备的入账价值=9168000X22%=2016960（元）
（2）会计分录如下：
借：
固定资产——A3208800
——B3942240——C2016960
银行存款9168000
2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：
（1）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；
（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）；
剩余工程物资转为该公司的存货，其所含的增值税进项税额可以抵扣；
（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元；
（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50000元；
（5）计提工程人员工资95800元；
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；
（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资；
（8）假定不考虑其他相关税费。
要求：
编制上述业务相关的会计分录。
【正确答案】丙股份有限公司的账务处理如下：
（I）购入为工程准备的物资
585000
工程物资
银行存款
（2）工程领用物资
在建工程—厂房545000
工程物资545000
（3）工程领用原材料
在建工程—厂房74880
原材料64000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）10880
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：
在建工程—厂房50000
生产成本—辅助生产成本50000
（5）计提工程人员工资
在建工程—厂房95800
应付职工薪酬95800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账借：
固定资产—厂房765680
在建工程—厂房765680
（7）剩余工程物资转作存货借：
原材料34188.03
应交税费—应交增值税（进项税额）5811.97
工程物资40000
（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本借：
固定资产—厂房34320
应付职工薪酬34320
Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良的物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付的运输费为3750元，款项已通过银行支付；
生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为6171元；
领用本公司所生产的产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人的工资为7200元；
生产线于2007年12月份改良完工。
该生产线的剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧。
假定不考虑其他相关税费。
（1）编制有关会计分录；
（2）计算2008年的折旧及会计分录。
【正确答案】
（1）购买和领用物料时：
工程物资460050（390000+66300+3750）
银行存款460050借：
在建工程460050
工程物资460050
（2）领用本公司原材料借：
在建工程42471
原材料36300
应交税费——应交增值税（进项税额转出）6171
（3）领用本公司产品借：
在建工程61500
库存商品48000
应交税费一一应交增值税（销项税额）8500（50000X17%）
应交税费——应交消费税5000（50000X10%）
（4）应付安装工人工资
在建工程7200
应付职工薪酬7200
（5）设备安装完毕达到预定可使用状态
固定资产571221（460050+42471+61500+7200）
在建工程571221
（6）2008年应计提的折旧=571221-8=71402.625（元）
制造费用71402.625
累计折旧71402.625
甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。
该生产线已使用3年，已提折旧为700000元。
2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000
元。
改造后的生产线预计还可使用4年，预计净残值为0。
根据上述资料，编制甲公司有关会计分录。
【正确答案】
（1）借：
在建工程700000
累计折旧700000贷：
固定资产1400000
（2）借：
在建工程240000
银行存款240000
（3）借：
固定资产940000
在建工程940000
235000
500
2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：
1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；
没有发生其他相关税费。
该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。
（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；
计提
减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进
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