出口退税例题Word格式.docx
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一月份发生下列业务:
、本月购入A材料90万元（增值税税率17%），B材料（增值税税率13%）40万元，已验收入库，作如下会计分录:
（1）借:
原材料—A900,000
应交税金—应交增值税（进项税额）153,000
银行存款（应付帐款等）1,053,000
（2）借:
原材料—B400,000
应交税金—应交增值税（进项税额）52,000
银行存款—（应付帐款等）452,000
2、本月发生内销收入80万元，作如下会计分录:
借:
应收帐款936,000
产品销售收入—内销800,000
应交税金—应交增值税（销项税额）136,000
3、本月发生出口销售收入（离岸价格）计80万元,作如下会计分录:
应收外汇帐款800,000
产品销售收入—出口销售800,000
4、上年结转本年留抵进项税额5万元。
月末，经预审查询,当月80万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物
不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=800,000×
（17%-13%）,32,000元
产品销售成本32,000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）32,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算。
136000-（205000-32000）-50000,-87000元，期末留抵税额为87000元
二月份发生下列业务:
1、本月购入A材料100万元（增值税税率17%），已验收入库，作如下会计分录:
借:
原材料—A1,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额）170,000
银行存款（应付帐款等）1,170,000
2、本月发生内销收入50万元，作如下会计分录:
应收帐款585,000
产品销售收入—内销500,000
应交税金—应交增值税（销项税额）85,000
3、本月委托某外贸公司代理出口货物，取得出口发票，（到岸价格）计65万元，外贸公司垫付了海运费4.5万元，保险费0.5万元，作如下会计分录:
应收帐款600,000
产品销售收入—出口销售650,000
产品销售收入—出口销售50,000
4、月末，经预审查询,当月60万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录:
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=600,000×
（17%-13%）,24,000元
产品销售成本24,000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）24,000
在办理增值税纳税申报时，作如下计算:
1
85000-（170000-24000）-87000,-148,000元，期末留抵税额为148,000元5、本月收齐1月份部分出口货物的单证，（离岸价格）计70万元，并到退税机关进行申报。
作如下计算:
当月免抵退税额,700000×
13%,91,000元
当月期末留抵税额148,000>
当月免抵退税额91,000
当月应退税额,当月免抵退税额,91,000元
当月应免抵税额,0
三月份发生下列业务:
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额91000元,免抵税额为0。
作
如下会计分录:
应收出口退税91,000
应交税金—应交增值税（出口退税）91,000
2、本月购入B材料70万元（增值税税率13%），已验收入库，作如下会计分录:
原材料—B700,000
应交税金—应交增值税（进项税额）91,000
银行存款（应付帐款等）791,000
3、本月发生内销收入40万元，作如下会计分录:
应收帐款468,000
产品销售收入—内销400,000
应交税金—应交增值税（销项税额）68,000
4、本月发生出口销售收入（离岸价格）计50万元,作如下会计分录:
应收外汇帐款500,000
产品销售收入—出口销售500,000
5、月末，经预审查询,当月50万元出口销售收入全部有电子信息。
计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会
计分录:
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=500,000×
（17%-13%）,20,000元借:
产品销售成本20,000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）20,000
68000-（91000-20000）-（148000-91000）,-60,000元，期末留抵税额为60,000元6、本月收齐2月份委托外贸公司代理出口货物的单证，扣除海运费、保险费后的出口销售收入为60万元，并到退税机关进
行申报。
当月免抵退税额,600000×
13%,78,000元
当月期末留抵税额60,000<
当月免抵退税额78,000
当月应退税额,当月期末留抵税额,60,000元
当月免抵税额,当月免抵退税额-当月应退税额=78000-60000=18,000元7、4月份收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额60000元,免抵税额为18000
元。
作如下会计分录:
应收出口退税60,000
18,000
应交税金—应交增值税（出口退税）78,000
以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下:
应交税金—应交增值税
借方贷方
一月份:
上期留抵50,000本月销项税额136,000
本月进项税额（A）153,000进项税额转出32,000
本月进项税额（B）52,000
二月份:
本月进项税额（A）170,000本月销项税额85,000进项税额转出24,000
三月份:
本月进项税额（B）91,000审批上月免抵退税额91,000本月销项税额68,000
进项税额转出20,000
四月份:
审批上月应免抵税额18,000审批上月免抵退税额78,000累计534,000累计534,000
例2>
某生产企业2002年6-8月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率15%）。
2
六月份发生下列业务:
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额95000元,免抵税额为126000元。
应收出口退税95,000
126,000
应交税金—应交增值税（出口退税）221,000
2、本月从国外进口甲材料10吨,到岸价格830万元（增值税率17%），海关全额保税,依有关单据，作如下会计分录:
原材料—甲8,300,000
应付帐款8,300,000
3、本月从国内购入乙材料400万元,进项税额68万元，已入库，作如下会计分录:
原材料—乙4,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额）680,000
应付帐款4,680,000
4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录:
应收帐款3,510,000
产品销售收入—内销3,000,000
应交税金—应交增值税（销项税额）510,000
5、本月发生出口销售收入（一般贸易出口）离岸价格计150万元,作如下会计分录:
应收外汇帐款1,500,000
产品销售收入—出口销售1,500,000
5、上期留抵税额为95000元。
月末，经预审查询,当月150万元出口销售收入全部有电子信息。
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=1500000×
（17%-15%）,30,000元
产品销售成本30,000
应交税金—应交增值税（进项税额转出）30,000
510000-（680000-30000）-（95000-95000）,-140,000元，期末留抵税额为140,000元6、本月收齐2—4月份部分出口货物的单证，到岸价格110万元，实际支付海运费和保险费8万元，到退税机关进行申报，作如下计算:
当月免抵退税额,（1100000-80000）×
15%,153,000元
当月期末留抵税额140,000<
当月免抵退税额153,000
当月应退税额,当月期末留抵税额,140,000元
当月应免抵税额,当月免抵退税额-当月应退税额=153000-140000=13,000元
七月份发生下列业务:
1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额140000元,免抵税额为13000元。
应收出口退税140,000
13,000
应交税金—应交增值税（出口退税）153,000
、本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，作如下会计分录:
2
原材料—乙2,000,000
应交税金—应交增值税（进项税额）340,000
应付帐款2,340,000
3、本月进料加工货物复出口80万美元,折合人民币664万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录:
应收外汇帐款6,640,000
产品销售收入—出口销售6,640,000
4、本月无内销，上月留抵进项税额140000万元。
月末，经预审查询,当月664万元出口销售收入全部有电子信息。
当月免抵退税不得免征和抵扣税额=6640000×
（17%-15%）,132,800元
产品销售成本132,800
应交税金—应交增值税（进项税额转出）132,800
0-（340000-132800）-（1400000-140000）,-207,200元，期末留抵税额为207,200元
5、本月收齐3—5月部分一般贸易出口货物单证，离岸价格220万元，到退税机关进行申报，作如下计算:
3
当月免抵退税额,2200000×
15%,330,000元
当月期末留抵税额207,200<
当月免抵退税额330,000
当月应退税额,当月期末留抵税额,207,200元
当月应免抵税额,当月免抵退
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