初级会计实务考题解析一Word格式.docx

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B.对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长期股权投资

C.对本年度共同控制或施加重大影响的公司，建议改用权益法核算

D.对本年度长期亏损的控股子公司，由于其股票市价持续下跌，建议按照股票的市价和长期股权投资账面价值的差额计提减值准备

简答题

4、A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示:

资产负债表2009年12月31日单位：

万元资产年末年初负债及股东权益年末年初流动资产：

流动负债：

货币资金107短期借款3014交易性金融资产59交易性金融负债86应收利息0.20.1应付票据211应收票据6.826.9应付账款1440应收账款8060应付职工薪酬11应收股利2012应交税费34其他应收款100应付利息54存货4085应付股利105其他流动资产2811其他应付款914流动资产合计200211其他流动负债80流动负债合计9099非流动负债：

长期借款10569非流动资产：

应付债券8048可供出售金融资产515长期应付款4015持有至到期投资100预计负债00长期股权投资100100递延所得税负债00长期应收款00其他非流动负债00固定资产17087非流动负债合计225132在建工程128负债合计315231固定资产清理00股东权益：

无形资产90股本3030长期待摊费用46资本公积33递延所得税资产00盈余公积3012其他非流动资产54未分配利润137155非流动资产合计315220股东权益合计200200资产总计515431负债及股东权益总计515431利润表2009年单位：

万元项目本期金额上期金额一、营业收入750700减：

营业成本640585营业税金及附加2725销售费用1213

管理费用8.2310.3

财务费用22.8612.86

资产减值损失05

加：

公允价值变动收益00

投资收益10

二、营业利润40.9148.84

营业外收入16.2311.16

减：

营业外支出00

三、利润总额57.1460

所得税费用17.1418.00

四、净利润4042

（2）A公司2008年的相关指标如下表。

表中各项指标是根据当年资产负债表中有关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。

指标2008年实际值

净经营资产净利率15.70%

税后利息率7.21%

净财务杠杆62.45%

杠杆贡献率5.30%

权益净利率21%

（3）计算财务比率时假设：

“货币资金”全部为金融资产；

“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的；

“应付票据”等短期应付项目不支付利息；

“长期应付款”是由融资租赁引起的；

“应付股利”全部是普通股的应付股利；

“投资收益”均为经营资产的收益，财务费用全部为利息费用。

要求：

1.计算2009年的净经营资产、净金融负债和税后经营净利润；

5、保险公司的主要资产是（）

A.物料

B.存货

C•固定资产

D.投资资产

6、（）原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。

A.可靠性

B.重要性

C.谨慎性

D.可比性

7、甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权投资。

换出厂房的账面原价为2000万元，已计提折旧600万元，未计提减值准备，公允价值为1400万元；

土地使用权的账面余额为1800万元，未计提减值准备，公允价值为1400万元。

该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.3000

B.2800

C.4200

D.4000

8、甲公司为上市公司，2011年6月1日，甲公司以本企业无形资产和交易性金融资产向乙公司投资，占乙公司注册资本的80%。

该项无形资产原值为8000万

元，已累计摊销200万元，未发生减值，公允价值为8100万元；

该项交易性金融资产在2011年6月1日的公允价值为2000万元，账面价值为1900万元（其中成本明细为1700万元，公允价值变动明细为200万元）。

企业合并过程中甲公司发生审计费、评估费共计50万元。

已知购买日乙公司可辨认净资产账面价值为18000万元，公允价值为20000万元，假定甲公司和乙公司此前不存在任何关联方关系。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1小题至第2小题甲公司的长期股权投资的入账价值为（）

A．14400万元

B.16000万元

C.10150万元

D.10100万元

9、甲公司20X6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。

20X6年12月31日

项目账面价值计税价值暂时性差异

应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异

交易性金融资产1200900

应收账款15001800

存款50005600

可供出售金融资产30001400

长期股权投资

投资性房地产120009000

固定资产3000026000

无形资产60009000

应付利息15000

预收款项9000

合计XX

其他资料如下：

（1）20X6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为1350万元，递延所得税负债的余额为2060万元。

（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000万元，

因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为1600万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为1000万元，其他权益变动增加额为600万元，未发生减值损失。

该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为25%，预计

未来所得税税率不会发生变化，甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有，并无计划在近期出售。

⑶甲公司20X6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损失200万元，转回存货跌价准备350万元；

对联营企业投资确认的投资收益400万元；

赞助支出100万元；

管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为1000万元；

无形资产中的开发成本摊销为200万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为300万元。

本年度资产公允价值变动净增加3000万元，其中，交易性金融资产公允价值减少100万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加800万元，投资性房地产公允价值增加2300万元。

（4）假定：

①甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项；

②甲公司对其所持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；

③上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除；

④税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额，按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。

要求：

1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入上表相关项目中；

10、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%2008

年及2009年发生如下交易或事项：

⑴A公司于2008年1月取得B公司30%勺股权，实际支付的价款5000万元。

当日，B公司可辨认净资产账面价值为17500万元，公允价值为18000万元。

取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备；

该项固定资产的账面原价为1500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。

取得投资时剩余使用年限为6年，公允价值为1200万元。

A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。

⑵2008年9月，B公司将其成本为400万元的丫商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的丫商品作为存货管理。

⑶B公司2008年度实现净利润2220万元。

截至2008年12月31日，X商品已对外出售40%丫商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元。

⑷2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换。

A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元，换出存货的账面成本为70万元，公允价值（等于计税价格）为100万元。

C公司换出无形资产的账面原价为2700万元，已累计摊销900万元，公允价值为2090万元。

换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧（摊销）3500万元，公允价值为4000万元。

C公司另支付补价27万元。

假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备；

不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费；

A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算；

C公司将换

入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。

假定该项交换具有商业实质。

（不考虑所得税影响）

根据上述资料，回答下列问题：

A公司取得该项长期股权投资的入账价值为（）万元。

A．5400

B．5000

C．5250

D．4000

11、一般会发生变动成本的情况包括（）。

A.由实物关系决定的

B.单位成本的发生额是由经理人员决定的

C.由技术决定的

D.由特定活动决定的

12、20X6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公司以3200万元的价格购买乙公司25%股权，甲公司于协议约定后10日内支付购买价款。

其他相关资料如下：

⑴甲公司于20X6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了相关交易费用100万元，并于20X6年12月31日办理了股权划转手续。

甲公司购买乙公司25%股权后，按照协议约定派出2名董事参与乙公司财务和经营政策的制定，对其具有重大影响。

（2）20X7年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价

值为10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了1400万元，预

计尚可使用10年；

无形资产的公允价值比账面价值增加了600万元，预计尚可使