初级会计实务考题解析一Word格式.docx

1、B.对本年度无法控制或施加重大影响的控股子公司，建议改用成本法核算该长 期股权投资C.对本年度共同控制或施加重大影响的公司，建议改用权益法核算D.对本年度长期亏损的控股子公司，由于其股票市价持续下跌，建议按照股票 的市价和长期股权投资账面价值的差额计提减值准备简答题4、A公司2009年的资产负债表和利润表如下所示: 资产负债表 2009年 12 月 31 日单位：万元 资产年末年初负债及股东权益年末年初 流动资产：流动负债： 货币资金 107 短期借款 3014 交易性金融资产 59 交易性金融负债 86 应收利息 0.20.1 应付票据 211 应收票据 6.826.9 应付账款 1440

2、应收账款 8060 应付职工薪酬 11 应收股利 2012 应交税费 34 其他应收款 100 应付利息 54 存货 4085 应付股利 105 其他流动资产 2811 其他应付款 914 流动资产合计 200211 其他流动负债 80 流动负债合计 9099 非流动负债： 长期借款 10569 非流动资产：应付债券 8048 可供出售金融资产 515 长期应付款 4015 持有至到期投资 100 预计负债 00 长期股权投资 100100 递延所得税负债 00 长期应收款 00 其他非流动负债 00 固定资产 17087 非流动负债合计 225132 在建工程 128 负债合计 315231

3、 固定资产清理 00 股东权益： 无形资产 90 股本 3030 长期待摊费用 46 资本公积 33 递延所得税资产 00 盈余公积 3012 其他非流动资产 54 未分配利润 137155 非流动资产合计 315220 股东权益合计 200200 资产总计 515431 负债及股东权益总计 515431 利润表 2009 年单位：万元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 750700 减：营业成本 640585 营业税金及附加 2725 销售费用 1213管理费用 8.2310.3财务费用 22.8612.86资产减值损失 05加：公允价值变动收益 00投资收益 10二、营业利润 40.91

4、48.84营业外收入 16.2311.16减：营业外支出 00三、利润总额 57.1460所得税费用 17.1418.00四、净利润 4042（2）A 公司 2008 年的相关指标如下表。 表中各项指标是根据当年资产负债表中有 关项目的年末数与利润表中有关项目的当期数计算的。指标 2008 年实际值净经营资产净利率 15.70%税后利息率 7.21%净财务杠杆 62.45%杠杆贡献率 5.30%权益净利率 21%（3）计算财务比率时假设：“货币资金”全部为金融资产；“应收票据”、“应 收账款”、“其他应收款”不收取利息，“应收股利”全部是长期股权投资的； “应付票据”等短期应付项目不支付利息；

5、 “长期应付款”是由融资租赁引起的； “应付股利”全部是普通股的应付股利； “投资收益” 均为经营资产的收益， 财 务费用全部为利息费用。要求：1. 计算 2009 年的净经营资产、净金融负债和税后经营净利润；5、保险公司的主要资产是 （）A.物料B.存货C固定资产D.投资资产6、（） 原则要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金 流量有关的所有重要交易或事项。A.可靠性B.重要性C.谨慎性D.可比性7、甲公司以一栋厂房和一项土地使用权换入乙公司持有的对丙公司的长期股权 投资。换出厂房的账面原价为 2000万元，已计提折旧 600 万元，未计提减值准 备，公允价值为 140

6、0万元；土地使用权的账面余额为 1800 万元，未计提减值准 备，公允价值为 1400 万元。该交换具有商业实质，且假定不考虑相关税费，甲 公司换入的对丙公司的长期股权投资的入账价值为 （） 万元。A.3000B.2800C.4200D.40008、甲公司为上市公司， 2011年 6月 1 日，甲公司以本企业无形资产和交易性金 融资产向乙公司投资，占乙公司注册资本的 80%。该项无形资产原值为 8000 万元，已累计摊销 200万元，未发生减值，公允价值为 8100 万元；该项交易性金 融资产在 2011年6月 1日的公允价值为 2000万元，账面价值为 1900万元（其中 成本明细为 170

7、0 万元，公允价值变动明细为 200万元） 。企业合并过程中甲公司 发生审计费、评估费共计 50 万元。已知购买日乙公司可辨认净资产账面价值为 18000 万元，公允价值为 20000万元，假定甲公司和乙公司此前不存在任何关联 方关系。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 1 小题至第 2 小题 甲公司的长期股权投资的入账价值为 （）A14400 万元B.16000 万元C.10150 万元D.10100万元9、甲公司20X6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表 所示。20X6年12月31日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产 1

8、200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产 30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付利息 15000预收款项 9000合计XX其他资料如下：（1）20 X6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350万元，递延所得税负债 的余额为 2060万元。（2）上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为 2000万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600万元，其中，因联营 企业实现净利润而增加的金额为 1000万元，其他权益变动增加额为 600 万元， 未

9、发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并 无计划在近期出售。 甲公司20X6年度实现的利润总额为9000万元，其中，计提应收账款坏账损 失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400 万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的 金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加 3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减 少 100

10、 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地 产公允价值增加 2300 万元。（4）假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异， 除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所持有的投资性房地产采 用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的 开发支出， 按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照 准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确 认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。 要求：1.计算甲公司长期股权投资的账面价值和计税基础，并填入

11、上表相关项目中；10、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17% 2008年及 2009 年发生如下交易或事项：A公司于2008年1月取得B公司30%勺股权，实际支付的价款5000万元。当 日，B公司可辨认净资产账面价值为17500万元，公允价值为18000万元。 取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外， 其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批 X 商品的账面成本为 600 万元，公允价值为 800万元， 未计提存货跌价准备； 该项固定资产的账面原价为 1500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧， 预计

12、净残值为零， 未计提减值准备。 取得投资时剩余使用年限为 6 年，公允价值 为1200万元。A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同。2008年9月，B公司将其成本为400万元的丫商品以700万元的价格出售给 A公司，A公司将取得的丫商品作为存货管理。B公司2008年度实现净利润2220万元。截至2008年12月31 日，X商品已 对外出售40% 丫商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产 公允价值的上升计入资本公积的金额为 200万元。2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股 权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换。A公司

13、换出的对B公司长期股权投资的公允价值为 6000万元，换出存货的账面 成本为 70万元，公允价值 （等于计税价格 ）为 100万元。C 公司换出无形资产的账面原价为 2700 万元，已累计摊销 900 万元，公允价值 为 2090万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量， 成本为 7000万元， 已计 提折旧（摊销）3500万元，公允价值为4000万元。C公司另支付补价27万元。 假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备；不考虑交换过程中除增值税以 外的其他相关税费；A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算； C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算， 将换入的商品作为库存商品核算。 假定

14、该 项交换具有商业实质。 （不考虑所得税影响 ）根据上述资料，回答下列问题：A公司取得该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A5400B5000C5250D400011、一般会发生变动成本的情况包括 （） 。A.由实物关系决定的B.单位成本的发生额是由经理人员决定的C.由技术决定的D.由特定活动决定的12、20X6年12月20日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，协议约定，甲公 司以 3200万元的价格购买乙公司 25%股权，甲公司于协议约定后 10日内支付购 买价款。其他相关资料如下： 甲公司于20X6年12月30日以银行存款支付了购买股权的价款，并支付了 相关交易费用100万元，并于20X6年12月31日办理了股权划转手续。甲公司 购买乙公司 25%股权后， 按照协议约定派出 2名董事参与乙公司财务和经营政策 的制定，对其具有重大影响。（2）20 X7年1月1日，乙公司账面净资产为8000万元，可辨认净资产的公允价值为 10000万元，其中，固定资产的公允价值比账面价值增加了 1400万元，预计尚可使用 10年；无形资产的公允价值比账面价值增加了 600万元，预计尚可 使