中级会计实务重点题259Word下载.docx

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为改造该固定资产领用生产用原材料200万元，发生人工费用15万元；

拆除原固定资产上的账面原价为300万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元。

假定该技术改造工程于2007年4月26日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为5万元，按直线法计提折旧。

甲公司2007年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为（）万元。

A．950

B．42

C．63.33

D．41.56

3、下列各项业务中可能会涉及“资本公积”科目的有（）。

A．企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产

B．期末确认可供出售金融资产公允价值变动金额

C．以公允价值模式计量的投资性房地产在资产负债表日确认的公允价值变动金额

D．在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动

4、长城股份有限公司（以下简称长城公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

不考虑除增值税以外的其他税费。

长城公司自2009年5月起有关房地产的业务资料如下：

（1）2009年9月，长城公司准备将其自用的一栋写字楼出租，以赚取租金，采用成本模式进行后续计量，与甲公司签订了租赁协议，租赁开始日为2009年9月30日，租赁期为1年，每月支付15万元租金。

该写字楼的原价为3600万元，直线法计提折旧，使用年限为30年，预计净残值为零，已计提折IH400万元，未计提减值准备。

（2）2009年12月，长城公司对这栋写字楼进行日常维修，发生维修支出1.6万元。

（3）2010年3月31日，该写字楼所在地有活跃的房地产交易市场，并能够从房地产交易市场上取得同类的市场价格及相关信息，长城公司决定对该写字楼采用公允价值模式进行计量。

2010年3月31日写字楼的公允价值为4000万元，假设长城公司按净利润的10%计提盈余公积，不考虑所得税的影响。

（4）2010年9月底，长城公司与甲公司的合同到期，为了提高写字楼的租金收入，长城公司在租赁期满后对写字楼进行装修，并与乙公司签订了经营租赁合同，约定在装修完工时将写字楼出租给乙公司。

2010年12月1日，写字楼装修完工，共发生支出150万元。

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题：

下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是（）。

A．在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”、“投资性房地产减值准备”科目

B．在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目

C．采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产――成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积――其他资本公积”科目

D．采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产――成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目

5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

6、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A．企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量

B．企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量

C．企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

D．企业可以同时采用两种模式对投资性房地产进行后续计量

E．同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式

7、反映企业营运能力的指标包括（）。

A．净资产收益率

B．流动资产周转率

C．固定资产周转率

D．存货周转率

8、某企业于2010年9月对一生产线进行改扩建，改扩建前该固定资产的原价为2000万元，已经计提折旧200万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，发生改扩建人员工资150万元，用银行存款支付其他费用33万元。

该固定资产于2010年12月达到预定可使用状态，此时的入账价值为（）万元。

A．2083

B．2483

C．1800

D．2283

9、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．对外提供重大担保

B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回

C．公司董事会提出股票股利分配方案

D．因发生地震，造成公司重大损失

简答题

10、资产负债表日后调整事项和非调整事项分别应如何进行会计处理？

11、甲公司于2006年1月1日对乙公司投资900万元作为长期投资，占乙公司有表决权股份的30%，2007年6月15日甲公司发现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算。

甲公司2006年度的财务会计报告已于2007年4月12日批准报出。

下列说法正确的是（）。

A．按重要差错处理，调整2006年12月31日资产负债表的年初数和2006年度利润表、所有者权益变动表的上年数

B．按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的年初数和2007年度利润表、所有者权益变动表的上年数

C．按重要差错处理，调整2007年12月31日资产负债表的期末数和2007年度利润表、所有者权益变动表的本期数

D．按非重要差错处理，调整2007年12月31日资产负侦表的期末数和2007年度利润表．所有者权益变动表的本期数

12、工程造价资料主要可以应用在（）。

A．作为编制固定资产投资计划的参考，用做建设成本分析

B．进行单位生产能力投资分析

C．用做编制投资估算、设计概算和审查施工图预算的重要依据

D．用做竣工决算和项目后评估的重要依据

E．用做确定标底和投标报价的参考资料

13、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。

试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。

该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。

该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第l、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。

试产期缴纳增值税0.5。

万元，不缴纳营业税和消费税。

达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。

城建税税率为7%，教育费附加率为3%。

项目的资金成本为10%。

[要求]

按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。

①静态投资回收期；

②总投资收益率（按照运营期年均息税前利润计算）；

③净现值。

14、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；

适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。

2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。

长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。

（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。

（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；

形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。

（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。

税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。

（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；

按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：

（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。

要求：

计算长江公司2011年12月31日盈余公积余额。

15、下列属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括（）。

A．资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

B．资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

C．资产负债表日后发现财务报表存在舞弊

D．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

16、下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。

A．按期履行报告年度签订的商品购销合同

B．支付审计咨询费用

C．出售重要的子公司

D．火灾造成重大损失

E．发生重大诉讼案件

17、根据《企业债券管理条例》的规定，企业发行企业债券所筹集资金应当按照审批机关批准的用途使用，不得用于（）。

A．房地产买卖

B．生产经营

C．买卖股票

D．风险投资

E．期货交易

18、企业发行企业债券所筹集的资金可用于（）。

A．固定资产投资项目、收购产权（股权）

B．调整债务结构和补充营运资金

C．股票买卖以及期货等高风险投资

D．弥补亏损和