促进我国服务业发展的税收政策研究DOCWord下载.docx
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当今世界，服务业发展在各国经济中都占有十分重要的作用，其发展水平也是衡量一个国家或地区生产社会化程度和市场经济发展水平重要指标。
在全球产业结构调整的大背景下，我国产业结构正在从“工业型经济”向“服务型经济”转型。
经济结构的转型与优化离不开服务业的发展，特别是现代服务业的发展。
国家税收政策是促进服务业发展的重要手段，而我国现行的针对服务业的税收政策存在诸多问题，在一定程度上影响和限制了服务业的发展。
在全面分析我国税收在促进服务业发展上存在的问题的基础上，为完善税收政策提出了对策建议。
本文分为六大部分对促进我国服务业发展的税收政策研究进行阐述：
第一部分，从概念、影响、作用方面对其作了简要概述；
第二部分，从整体、内部结构等角度分析了我国服务业的现状和问题；
第三部分，从税收政策方面指出在促进服务业发展上存在的问题；
第四部分，通过完善地方税体系、改革增值税和营业税促进服务业发展税收政策的对策建议；
第五部分，为本文结论部分。
关键词：
服务业，税收政策，研究
Abstract
Intoday'
sworld,theserviceindustrydevelopmentinthenationaleconomyoccupiesaveryimportantrole,itsdevelopmentlevelisalsoameasureofacountryoraregionproductionsocializationandtheimportantindicatorsofthemarketeconomydevelopmentlevel.Inthebackdropoftheglobalindustrialstructureadjustment,China'
sindustrialstructureisfrom"
industrialeconomy"
to"
serviceeconomy"
transformation.Thetransformationandoptimizationoftheeconomicstructuredependsonthedevelopmentofserviceindustry,especiallythedevelopmentofmodernserviceindustry.Nationaltaxpolicyistheimportantmeanstopromotethedevelopmentofserviceindustry,andtheproblemsexistinginthecurrenttaxpolicyforservices,toacertainextent,influenceandrestrictthedevelopmentofserviceindustry.Incomprehensiveanalysisproblemsoftaxationonpromotethedevelopmentofserviceindustryinourcountry,onthebasisofproposescountermeasuresandSuggestionsforperfectingthetaxationpolicy.
ThisarticleisdividedintosixpartstoelaboratesthetaxpolicytopromotethedevelopmentofChina'
sserviceindustryresearch:
thefirstpart,fromtheaspectsofconcept,influenceandfunctionofabriefoverviewofits;
Thesecondpart,fromtheperspectiveoftheoverallandinternalstructureanalyzedthestatusandproblemsofChina'
sserviceindustry;
Thethirdpart,fromtheaspectsoftaxpolicypointsoutsomeproblemsonpromotethedevelopmentofserviceindustry;
Thefourthpart,throughimprovingthelocaltaxsystem,valueaddedtaxandbusinesstaxreformcountermeasureSuggestionstopromotetheserviceindustrydevelopmentoftaxpolicy;
Thefifthpart,thisarticleconclusionpart.
Keywords:
Service,TaxPolicies,research
目录
一、税收政策与我国服务业发展关系的一般分析1
（一）服务业的一般概述1
（二）税收政策对产业结构的影响1
（三）税收政策介入服务业发展的作用机制1
二、我国服务业发展的现状2
（一）总体规模不断扩大，但发展水平较低2
（二）服务业内部的行业结构不合理4
（三）地区发展不平衡，城乡差别大4
三、税收政策在促进服务业发展上存在的问题5
（一）我国现行税收体制的体制缺陷5
（二）产业税负不协调5
（三）税收优惠政策缺乏系统性设计，手段单一5
四、完善促进服务业发展税收政策的对策建议6
（一）完善我国地方税税收体系6
（二）扩大增值税的征税范围6
（三）调整营业税7
（四）完善税收优惠政策体系8
五、结论8
参考文献8
改革开放以来，我国经济产业结构在不断升级和优化，服务业占国内生产总值的比重有了大幅提升。
但是，我国服务业的发展与西方发达国家甚至低收入国家相比，不仅总量不足，而且内部结构不合理，地区之间发展严重不平衡。
金融保险、信息业、咨询业、科研开发与服务、现代物流等现代服务业发育不足，整个服务业处于较低水平。
影响服务业发展的因素是多方面的，但我国服务业的发展和经济结构的转型与升级肯定离不开政府。
其中，税收是政府调控经济的一个重要有效手段，对服务业的发展有着举足轻重的作用。
一、税收政策与我国服务业发展关系的一般分析
（一）服务业的一般概述
一般认为服务业即指生产和销售服务产品的生产部企业的集合。
服务产品与其他产业产品相比，具有非实物性、不可储存性和生产与消费同时性等特征。
在我国国民经济核算实际工作中，将服务业视同为第三产业，即将服务业定义为除农业、工业之外的所有其它十五个产业部门。
即：
交通运输、仓储和邮政业；
信息传输、计算机服务和软件业；
批发和零售业；
住宿和餐饮业；
金融业；
房地产业；
租赁和商务服务业；
科学研究、技术服务和地质勘查业；
水利、环境和公共设施管理业；
居民服务和其他服务业；
教育；
卫生、社会保障和社会福利业；
文化、体育和娱乐业；
公共管理和社会组织；
国际组织。
（二）税收政策对产业结构的影响
首先，产业结构决定着税源结构。
产业结构作为税源结构的基础，它决定着税收收入的规模。
优化税源结构主要可以通过调整升级产业结构来实现。
其次，税源结构又对产业结构有强大的反作用力。
税收收入的规模不仅为产业结构所决定和制约，它也对产业结构的调整优化有巨大的反作用力。
合理的税收收入规模和税源结构的调整可以在一定程度上缓解了产业结构的失衡，在一定程度内保持经济的增长，并且保证税收收入的稳定。
因此，税收与产业结构是相辅相成、互相促进和互相制约的。
此外，产业结构调整是一项综合性工作，充分发挥包括税制改革在内各种政策手段，加速经济发展方式的转变，是当前经济发展的重中之重。
积极稳妥的推进营业税改征增值税政策实施，是符合我国国情和我国财税体制改革基本要求的。
营业税改征增值税，有利于刺激第三产业的发展，为其提供公平的竞争平台；
有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；
有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；
有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。
（三）税收政策介入服务业发展的作用机制
1.税收对纳税人的影响
首先，税收可以影响教育的供给。
学校是教育的供给方也向其他的企业一样，其主要的投资目的也是为了追求利润（除去公共教育投资的学校）。
而税收作为企业的一项经营成本之一，不同的税收政策对企业的利润影响必然不同。
对于企业来说，不同的税收负担就会给其带来较大的影响。
如果税负水平比较低，企业的经营成本自然比较低，那么企业的经营利润会增加，这样教育的供给便会增加。
反之，教育的供给就会减少。
其次，税收还通过影响个人可支配收入来影响人力资本的投资。
在需要向政府缴税的情况下，纳税人的投资行为也会最终由其税后收益的大小来决定。
影响人力资本投资的主要是个人所得税。
最后，税收还会对知识积累产生一定的影响。
研发标志着一个企业的技术力量，可以为企业的发展注入源源不断的动力，可以为一个企业提供一定的竞争优势，从而保证一个企业的长久发展。
研发投入抵免、降低所得税率以及研发金额列支等是国内外目前主要的用来促进企业研发费用投入的主要方法。
通过税收政策刺激企业加大研发力度和投入是十分必要的。
2.税收影响固定资产更新
固定资产的及时更新对任何一个企业来说是其保持技术先进水平的重要条件。
虽然服务企业更多是提供“服务”，而不是制造产品，但是这并不是说服务企业完全不需要任何固定资产，即便是“服务”也是要在一定的场所和或者借助于一定的工具来提供。
企业的每项经济活动都为的是企业的利润最大化，因此在进行固定资产更新决策时，企业的该项经济活动能否在未来给企业带来超额的经济利益，至少该项经济活动的收益能否支付该项投入成为企业考虑的重要因素之一。
而税收与企业的固定资产更新成本是密切相关的。
投资抵免政策是税法规定对于企业在一些特定投资项目中所投入的固定资产款项可以在纳税之前抵扣价款的一定比例，从而刺激产业和某些地区经济的发展。
投资抵免政策可以降低企业的投资成本，从而刺激其固定资产更新。
但是由于吸引外资的考虑，依目前我国的税法规定，本国企业不可以享受投资抵免这项税收优惠政策。
这种内外资企业的差别，无形之中导致了一种不公平的市场竞争，也严重影响了其投资积极性，从而拉大了内外资企业的技术差距。
3.税收对居民消费的影响
居民收入减去其消费就是储蓄，因此税收对居民消费的影响可转换为税收对储蓄的影响。
当劳动力可变时，在对利息所得不征税的情况下，税收对储蓄的影响只会产生收入效应。
也就是说征税减少纳税人的可支配收入，这样减少了纳税人的当期的储蓄和消费水平；
在对利息征税的情况下，除了收入效应，还存在替代效应。
即征税后纳税人会减少实际税收的收益率，从而降低储蓄对纳税人的吸引力，刺激纳税人以理性的消费来代替其储蓄行为。
这样最终纳税人的行为取决于收入效应和替代效应的大小。
理论上来说，税收对储蓄的收入效应取决于所得税的平均税率水平，替代效应取决于所得税的边际税率。
高收入者的边际储蓄倾向高于低收入者的边际储蓄倾向，所以
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