企业仓库管理审计的要点Word文档格式.docx

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根据我们内部审计工作的实践经验，开展工业企业仓库管理审计应关注以下几个要点：

　　一、分析性复核

　　1、进行存货周转率分析，分析存货是否与销售额良性互动。

　　2、进行存货结构分析。

原材料及包装物、在产品、产成品之间的结构是否合理。

　　3、对存货库龄进行分析。

对超过一定时间（如：

3个月）没有发货记录的存货和库存量大于一定时间（如：

3个月）使用量的存货进行统计分析，在审计时进行重点关注。

　　二、存货盘点

　　1、抽盘的品种选择要具有代表性。

每一个仓库、每一个种类都要覆盖到，防止因为某个种类、某个仓库遗漏而造成的审计风险。

　　2、分别进行两种方式的存货抽盘。

（1）在存货帐中随机抽取一定数量的存货记录，查验其对应的存货是否存在。

（2）随机抽点一定数量实物，并追踪到存货帐，以验证存货记录的完整性，特别关注仓库中特殊的存货（如：

摆放不整齐、有特殊标识的）。

　　3、检查卡片管理，检查存货收发是否及时登记库存卡片。

　　4、特别关注返修品的处理是否正确，防止把客户返修品误为本公司存货。

　　三、观察仓库储存条件，是否防水、防潮、防火、防盗。

　　四、帐帐核对。

采用手工记帐的，检查存货科目余额在总帐和明细帐之间是否相符。

采用电脑记帐的，检查总帐模块存货科目余额是否与存货核算模块的库存总额相符。

　　五、抽取入库单据检查

　　1、产品入库，检查是否有检验报告，生产成本输入是否有错误。

　　2、采购入库，检查是否超过经批准的订单数量，检查是否有检验报告，价格是否与经批准的采购合同（或订单）一致。

　　3、如果是根据手工单据录入电脑，检查是否有错误。

　　4、检查“其他入库单”入库依据是否正常，是否存在绕过控制流程的情况。

　　六、抽取出库单据检查

　　1、产品出库，检查是否有经批准的发货单。

规定款到发货的，检查是否有财务的收款依据或者已收款确认，检查是否有对方单位或者承运单位的提货人签字。

　　2、材料出库，检查是否与生产计划一致，检查是否有领用人及审批人签字。

　　4、样品出库、盘亏等非正常出库，检查是否有批准手续。

　　七、检查职责分离情况。

检查财务、仓库、采购、销售职责是否分离。

通过抽查单据检查其复核标记，检查出入库单据是否经过其他人员或者部门的复核，特别注意是否存在在库存系统进行一次性的形式复核，而不是进行逐一复核的情况。

（作者单位：

中捷控股集团审计中心）