构建工程项目全过程审计体系促进项目部强化经营管理提高企业的经济效益文档格式.docx

构建工程项目全过程审计体系促进项目部强化经营管理提高企业的经济效益文档格式.docx

《构建工程项目全过程审计体系促进项目部强化经营管理提高企业的经济效益文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《构建工程项目全过程审计体系促进项目部强化经营管理提高企业的经济效益文档格式.docx（3页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

一、工程项目开工前进行合同签证审计，保证经济合同依法签订和正确履行，维护企业合法权益

2002年我局制定了《广西水电工程局经济合同签证审计暂行办法》，规定了审计部门对本局所签订的经济合同的内容、条款、签证程序及履行合同过程中的合法性、完整性、合理性进行审计签证监督。

通过合同审计签证，在阅读、询问、调查中发现问题时能及时与工程发包方协商，达成共识签订合同补充协议书，维护企业权益。

经济合同签证审计属常规审计，坚持签约前审计的原则，不下达审计通知书，一般采用送达审计方式，在审计完结直接签署意见，不出具审计报告。

通过签证审计提示合同签订部门注意垫付资金建设、材料税金缴纳等情况，避免发生合同纠纷，给企业带来不必要的经济损失。

二、工程初期，着重开展审计调查，督促项目建立健全内控制度，完善会计基础工作，保证初期工作进入规范化制度化的轨道部分工程开工初期，因为受人员调配、施工工期、施工环境等诸多因素的影响，各项规章制度还未建立健全，机构人员组织、机械设备进场未完全到位，在工期较紧时候更多的是关注施工生产进度，往往忽略了成本控制，很容易产生财务收支、经营合同签订、工程量计量确认等手续不完善的现象，产生管理环节上的漏洞，工作开展后如果没有扭转过来，将会滋生小集体局部利益的损公肥私短期行为，加剧管理混乱局面，给整个工程的经营效果带来较大的人为的不确定性。

所以说，工程开工以后各项工作能有计划的规范运作是很重要的，针对这种情况，我们在新工程开工后3至5月内进行1至2天的审计调查，主要从以下两个方面督促检查项目经理部的工作：

（一）是否执行工程局下达的目标成本，根据合同价及目标成本指标进行单价分解和控制。

（二）是否进行施工合同评审或分包施工队伍签订相关施工合同协议，明确承包单价、工程量的计量和工程结算方式。

（三）是否建立健全内部管理制度和内部会计控制制度。

如不相容职务分离控制、授权批准控制和材料物资采购、验收保管、领用控制制度。

通过完善内控制度，强化了会计基础工作，程序化、制度化项目经理部的经营活动和经济业务，有效的堵塞了管理漏洞。

三、年度期间，配合参与经营管理部门进行项目经理年薪考核及项目稽查，监督项目经理年薪制落实，核查并纠正项目违规行为。

我局的项目经理年薪制度考核主要从项目完成的年度产值、结算收入、实际成本、上交局各项基金费用、安全质量、职工就业率、上年度年新兑现情况等方面进行核实查证，审计中主要采用查询、核对和加权统计方法，利用会计年度决算报告和财务计算机帐务采集相关数据，按局项目经理年薪制规定归纳计算，最终确定项目经理年薪，按70—80％幅度兑现，使经营责任与经济效益紧紧联系，提高经营者的劳动积极性。

参与项目稽查，查找相关业务记录资料，核实违反国家及有关部门法律法规和违反工程局规章制度的做法，及时纠正违规事项的发生，有效的维护了企业的利益。

通过与相关部门的协作工作，加强了审计部门与各部门之间的联系与了解，扩大了审计的影响，使审计工作更好的融合到企业管理的各个环节中，有利于审计服务全局的作用得到更有效的发挥。

四、工程中期，结合内控制度评审进行财务收支审计，强化项目的经营管理工程中期财务收支审计，我们制定审计工作方案，明确审计的重点、主要内容和审计方法，围绕以下几个容易发生的问题开展审计工作：

（一）工程结算方面，抽查签订的工程承包合同，核对结算帐单，主要核查：

结算手续是否完善，有没有工程结算单或工程量验收单，相关部门人员签证手续是否完善，对外结算有没有完税发票；

对分包队伍是否存在以包代管，控制管理不到位现象，如：

不注重分包队伍领用材料管理，安全教育管理，结算是否代扣所得税及工程质保金；

与业主及分包队伍结算资料整理是否及时充分，是否按照权责发生制及配比原则确认结算收入和成本，真实完整反映当期的经营状况：

机械费结算中局内设备是否已按规定摊销进成本，职工集资设备、外租设备租赁台班费价格与当期市场价格对比是否有较大的偏差。

（二）会计核算方面，主要通过抽查会计凭证方式进行，检查核算行为是否规范，会计帐务处理是否存在乱挤乱摊成本费用现象，如：

有的单位发放奖金、加班费不通过“应付工资”科目核算，直接在间接费用或工程施工成本项目核算；

项目经济活动是否违反财经纪律，未能依法纳税，存在偷逃税隐患，给企业带来潜在的经济损失风险，如；

材料采购无发票，工程款结算及工资支付未按规定履行个人所得税代扣代缴义务等。

（三）财务管理方面，着重检查制度遵循和管理效率情况，查看是否存在以下问题：

一是财务信息反馈滞后，施工过程中，没有及时核算反映、传递财务信息，影响了经理层进行人、财、物资源的调整配置与控制，从而降低管理曾经营决策的正确性、及时性。

二是财务管理没有发挥预测、监督、控制等作用，财务收支活动违反局有关制度规定，开支无计划性、效益性，例如：

部分单位工程预付款没有按工程局预付款支付办法执行；

发放工资奖金没有按局有关规定完善审批手续。

（四）资金管理方面，检查现金及银行存款帐，主要检查：

经理部在与副业队结算、购买材料时是否存在大额现金支付现象：

是否违反局资金管理规定，有违规拆借资金行为或借用银行帐户进行其他经济活动。

（五）物资材料方面，查看是否签订材料采购合同，是否计划采购，采购是否完税付款是否经过审批和银行办理，是否有专人或是有异常现象等。

在中期财务收支审计中，通过核查资金来源及使用情况，鉴证资金收支的真实性、合法性，检查项目目标成本的控制执行情况，调查了解内部控制在企业管理的每一个执行系统是否得到贯彻，分析违反财经纪律或偏离企业经营目标的经济活动，披露控制系统中成本控制或管理控制环节存在的控制缺陷，评价内部控制的有效性及健全性，通过与有关部门人员交换意见，及时提出合理化建议，规范项目经营管理及会计核算行为，提高经营管理人员依法经营意识、成本控制意识，促使经营管理人员及时治理薄弱环节，保障资金周转的安全与效益，强化项目经营管理，挖掘内部管理潜力，实现“管理出效益”的目标。

五、工程项目竣工结算后，进行经营成果审计，检查目标成本指标执行完成情况，核实项目经营成果，提供项目部利润分成依据，落实项目经营管理责任制我局对个工程项目部实行项目法施工管理，就是以工程局下达目标成本指标控制项目施工成本，项目的经营成果直接与经营者利益挂钩的激励机制。

审计部门对项目经营成果的审计评价成为项目部利润分成、项目经理年新兑现等利益确认的重要依据。

2003年我局完成经营成果审计项目7项，共审核调减分成利润333．92万元。

在核定经营成果的同时，通过函证、电话或查看对帐单等方式，促进经理部及时清理债权债务。

核对上交局的各项养老基金、设备使用费、项目管理费和缴纳各项税金是否交清取得税局开具完税证明或全部进入成本核算，确定真实完整的经营成果。

与经营管理人员一起，对比经营成果和目标成本数据，剖析成本节约或超支的原因，总结好的经营管理经验，为进一步完善我局项目法施工提供有益的借鉴。

同时向局领导及相关职能部门进行反馈，有利于相关部门有针对性的加强业务指导工作，充分发挥审计协调、服务的作用，进而加强审计成果的综合分析和开发利用，实现信息资源共享，提高审计信息的层次和水平。

　回顾几年来我局的审计工作，我们深刻体会到：

内审工作在企业经营管理活动中要充分发挥其监督、鉴证、评价的作用，关键在于找准审计工作定位，及时转变观念，服务全局，为领导决策服务，在监督中服务。

即把审计工作转移到为改善企业经营管理和提高企业经济效益上来，突出对全局的经营管理状况进行动态监督，在加强防范违纪违规事件发生的同时，改善和加强经营管理机制，充分体现内部审计工作既监督又服务的职能。

多年来，我局的内审工作取得一定的成效，为我局的经营和发展发挥了积极的作用，但在取得一定成绩的同时，我们也存在一些不足的地方，与兄弟单位审计部门相比，仍有较大差距，主要表现在：

（1）审计成果运用与审计回访跟踪力度不够，审计就查出的问题提出意见和建议，往往没有引起被审单位足够重视，使审计与执行相脱节，审计意见与建议落实不到位、不彻底，导致审计工作在一定程度上流于形式。

（2）经济责任届中审计相对开展较少，离任后审计往往落后于干部选拔任用，发现的问题也只能由现任领导整改，造成离任审计成果作为干部任用参考依据成为空话，只有届中审计才能更好的以“预防为主”最大限度的解决离任审计出现的问题。

（3）在审计领域扩展和探索及审计力度上有待深入加强，如探讨投融资审计调查、开展预算执行情况审计工作等。

我们正视这些存在的问题和不足，希望在今后的工作中采取切实可行的办法和措施，逐一改进和提高，同时通过这次工作会议的交流，认真学习和借鉴兄弟单位的先进经验，努力开拓我局审计署工作新局面，更好的为企业的改革和发展服务。