中级财务会计案例Word格式.docx
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询问资金情况。
财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行
往来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你淮确的答复。
崔会计对账时
发现，银行存款日记账月末余顿为
177600
元，银行对账单月末余额比企业
账面余额多
7250
元，经逐笔核对，发现有下列末达露项及错误记录：
（1）企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票
16000
元，
1
（2）企业购材料开出转账支票
13000
元，银行尚未人账；
（3）企业将销售收入存入银行的转联支票
1000
元错记为
100
元
（4）银行已入账；
企业未人账的银行代收贷款
9000
（5）银行已入账，企业未人账的银行存款利息
350
元。
2．某次，中信公司宋经理与安海房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔
数额巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。
刘部长向宋经理汇报了资金拮
据情况，并让宋经理看了整个公司资产负债表。
宋经理看后说颐海公司汇来
的资金你们给弄到娜里去了?
刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。
随后，刘部长找来负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。
据汪铃讲，从银行
取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将颐海
公司汇来的款入账。
刘部长给开户银行打了电话，对方说颐海公司汇款的收
款通知刚发出尚在途中。
二、要求
1．根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能
有哪些?
在与银行对账时，应该按照什么顺序进行?
2．调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”。
3．指出“银行存款余额调节表”的重要作用。
4．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账项，企业应当
A．在编制“银行存款余额调节表“的同时人账
B．根据“银行对账单”记录的余额人账
C．待有关结算凭证到达后入帐
D．根据对账单和调节表自制凭证入账
5．根据资料
2，回答以下问题：
（1）我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节
表作为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。
只有等到有关银行结算凭证
到达企业时，才能进行相应的账各处理。
你认为这样处理有无其合理性?
指
出理论依据。
（2）未达账项只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的
账务处理的局限性表现在娜些方面?
2
（3）试设想对未达账项做一改进。
第五章 应收及预付账款
1金路公司应收账款业务
君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司
2003
年年终财
务报告进行审计，对应收账款进行发函询证，收到回函后发现应收账款中存
在如下问题：
1．金路公司“应收账款--民生公司”明细账的余额为
100500
元，而
民生公司账上记录为
1350000
原因是金路公司于
年
12
月
20
日
销售给民生公司一批货物，已开出发票，货已发出，但未确认收入，而民生
公司已经入账。
金路公司销售价格是以成本加价
30%来确定的；
2．金路公司“应收账款--健民公司”明细账的余额为
340000
健民公司账上记录为
200000
原来健民公司于
28
日已付
出
140
000
元，而这笔账款尚未到达金路公司；
3．金路公司“应收账款—明达公司”明细账的余额为
293500
明达公司账上记录为
270000
原因是
1
16
日有
13500
元的
货物发生变质，金路公司同意退货并已开出红字发票，但尚未入账，另外金
路公司将
10
元作为佣金支付给业务员；
1．作为一名准会计从业人员，针对上述问题应作何调整？
2．这些事项，对资产负债表和损益表有何影响？
2：
中达公司应收账款业务
安倍公司为了促进商品的销售，通过新闻媒介打出广告，凡是从本
公司进货
件以下享受商品销售价格
5％的优惠，100
件――500
件享
受商品销售价格
8％的优惠，1500
件以上享受商品销售价格
10％的优惠。
同时承诺，货款无须立即支付。
可在
3
个月内付情。
如果客户提前付款，
可享受一定优惠．具体优惠办法是；
2／10、I／20、N／30。
中达公司
孙经理看到广告后很感兴越，恰逢该公司正需要安倍公司的商品．马上
3
让财务经理筹款准备进货。
货款备齐后，孙经理琢磨：
一个广告那么多
的优惠条件，里面会不会有陷阱?
于是让财务经理估算一下，其价格是
否合算，财务经理讲：
该商品的价格可以接受。
这祥，孙经理决定从安
倍公司进货。
事后，孙经理问财务经理，安倍公司广告中提到两个优惠，
它
们有什么区别?
这两个优惠条件，你们会计上是否都要核算?
财务经理对孙经理的问题逐一作了回答后孙经理说．这种优惠条件
还有这么作用。
于是，中达公司也仿效安倍公司的做法．对部分商品做
起了广告。
由于为客户提供一定的信用，中达公司应收账款的数额猛增，
坏账也接踵而来，公司决定对应收账款采取计提坏账准备的办法核算坏
账损失。
截至
20×
年末应收账款的余额
2000000
元，按照应收账款
余额的
3％计提坏账，20×
2
年发生了坏账损失
12000
元，其中
A
单位
2000
元，B
单位
000
元，应收账款期末余额
2400
年
发生与应收账款有关的经济业务如下：
（1）已冲销的上年
B
单位应收账
款
l0 000
元又收回，
（2）经与客户
C
公司商定，将
公司所欠中达公
司的款项
300000
元，由
公司签发并承兑商业汇票方式结算，票据期
限为
9
个月，（3）票据期限到期，中达公司通过银行向
客户结算，但
客户无款支付。
年末中达公司应收账款余额
2600
1．如果你是中达公司财务经理，如何回答孙经理上述两个问题?
2．计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备
并编制分录。
3．对下列问题作出选择：
（1）除应收账款的余额百分比法外，估计坏账损失方法还有（）。
A．账龄分析法B.贴现法c．直线法D．销货百分比法
（2）案例中商业汇票的期限是否正确，你认为应是（）。
A．6
个月B.7
个月C.
8
个月D.9
个月
（3）中达公司通过银行向
客户结算票据款，但
客户
银行应如何处理（）。
4
A．对中达公司处罚 B
将委托凭证阿姨汇票退给中达公司
C．向
公司收取罚款 D.停办
公司银行业务
4．回答下列问题：
（1）应收票据在什么情况下提取坏账推备?
（2）预付账敦在什么情况下提取坏账准备?
第六章 存货
1安信公司存货计价业务
安信公司为了适应市场发展的需要，决定缩减部分老产品的生产，创出
一些新品牌产品。
产品的品种发生了变化，其所耗原材料的结构也随之变化。
企业原材料品种由原来比较单一的情况，增加到现在十几个品种，材料收发
也频繁起来,原先会计部门对材料的核算采用实际成本核算法，产品耗用材
料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增
加了很多，导致有时核算资料滞后，总经理对会计部门的工作很不满意。
财
务经理召集有关部门商讨解决办法。
财务部主管提出要改变材料的核算方法，
转而采用计划成本法核算原材料。
大家对这个建议表示赞同。
于是，财务经
理让财务部主管一周内拿出原材料按计划成本核算的方案。
财务部主管发动
大家共同完成这一任务，将工作分工如下：
1．周娜写出原材料按计划成本核算的前提条件以及该方法的优缺点。
2．许波制定该方法会计科目的实施方案及业务流程图。
3．贾微设计一套业务。
一周后三个人提交了设计方案。
其中，贾微设计的一套业务如下：
安信公司为增值税一般纳税人，增值税率为
17％（假设不考虑其他税费），
材料按计划成本核算。
材料按类别计算材料成本差异，A
类材料包括甲、乙
两种（其他类别略），甲材料计划单位成本为每千克
元，乙材料计划单位
成本为每千克
85
按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成
本差异于月末一次结转。
发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担
的材料成本差异计。
该公司
类材料的月初余额为
350000
元（计划成本），
类材料的材料成本差异额月初余额为
6024
元（贷方余额）。
该公司本月发生
5
如下业务：
1．5
日，从外地采购甲材料
千克，增值税专用发票上注明的材料
价款为
1690
元，销货方代垫运杂费
元，材料尚未运到。
根据货款、
增值税额及代垫运杂费的金额，签发为期三个月的商业承兑汇票一张。
2．10
日，本月
5
日从外地购入的甲材料已运到，验收时实际数量为
15920
千克，经查实短缺的
80
千克材料为定额内自然损耗。
3．15
日，从本市购入乙材料
8080
646400
元，企业已用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收
入库。
4．18
日，从外地购人乙材料
2500
220
元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。
5．20
日，企业从外地购入甲材料
500
千克，材科已验收入库，但发票
等单据尚未收到，贷款末付。
6．31
日．本月
日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。
7．结转本月入库材料的材料成本差异。
8．本月基本生产车间生产产品耗用甲材料
14000
千克，车间一般耗用
乙材料
200
千克，管理部门耗用乙材料
800
千克。
9．本月在建工程领用乙材料
千克．应由在建工程负担的增值税，
按材料实际成本和规定的增值税率
17％计算。
10．本月销售甲材料
3000
千克，每千克售价
120
元（不含应向购买者收
取的增值锐），销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。
11．本月用甲材树
千克向中星公司投资，双方协商投资额按材料
的实际成本作价。
计税价格为材料的实际成本，增值税率为
17％。
1．产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法工作
强度一下子增加很多，有时核算资料滞后，其原因是什
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