会计资格考试教案资料Word文档格式.docx

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（3）本月仓库大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税为170元（符合资本化条件）。

（4）以库存商品向股东支付股利。

该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税为1700元。

（5）月末原材料盘亏300元，转出增值税51元，经查明属于管理不善造成的被盗损失。

（6）交纳本月份增值税税额。

（1）计算本月应交的增值税税额；

（2）根据上述资料编制会计分录（“应交税费”账户应当列出明细账）

3、2007年投资者A和B共同出资成立甲企业，每人出资200000元，各占50%的股权。

4月30日“资本公积”贷方余额12000元。

5月份发生如下与资本公积有关的业务（涉及款项全部以银行存款收支）：

5月1日投资者A和B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。

经有关部门批准后，甲企业实施增资，将注册资本增加到800000元。

经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企业1/4的股份。

（1）各投资者的出资情况如下：

投资者C以230000元现金投入甲企业作为增资；

投资者D以一批原材料投入甲公司作为增资，双方确认的价值为206000元，税务部门认定应交增值税税额为34850元。

投资者B已开具了增值税专用发票。

（2）5月31日转销无法偿还的应付账款1360元。

编制上述业务的会计分录（资本公积、应交税费科目应写出明细账）

4、甲企业委托乙企业加工用于继续加工使用的应税消费品。

甲企业发出原材料的实际成本为28000元。

乙企业加工完成时计算应交的增值税。

代扣应缴的消费税和应收取的加工费（不含增值税）为10000元。

甲企业收回委托加工材料。

甲、乙均为小规模纳税企业，适用增值税征收率为3%，该消费税税率为5%。

甲公司尚未支付有关的税金和加工费。

（1）计算乙企业应交的增值税和代扣代缴的消费税及应收取的加工费；

（2）计算甲企业委托加工材料的成本；

（3）编制甲企业有关的会计分录。

5、甲公司2009年5月31日银行存款日记账的账面余额为709200元，银行转来对账单上的余额为699600元，经逐笔核对，发现如下未达账项：

（1）5月28日，公司委托银行代收款项15000元，银行已收妥入账，公司未接到银行的收款通知，尚未记账；

（2）5月29日，公司送存银行支票25200元，银行尚未计入公司存款账户；

（3）5月30日，公司代乙公司支付水费3600元，公司尚未接到银行的付款通知，尚未记账；

（4）5月31日，公司开出支票4200元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登记入账。

根据上述资料编制该公司“银行存款余额调节表”。

6、A公司委托B公司加工原材料，2007年3月1日A公司发出原材料，成本50万元，B公司收取加工费10万元，增值税率为17%，消费税税率为15%。

另根据税法规定，由B公司代扣代缴消费税105900元。

A公司收回加工物资后，需进一步加工后再出售，假定最终售价为80万元，请据此作出如下业务的会计处理。

（1）A公司2007年3月1日发出原材料时；

（2）A公司支付加工费进项税额时；

（3）A公司交纳加工物资的消费税时；

（4）A公司最终出售该商品时的消费税处理。

7、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

甲公司委托乙公司代销商品一批，于2007年5月1日发出商品，该商品成本为40万元，甲与乙约定按50万元收回货款，商品的对外售价由乙公司自定，6月5日乙公司将商品销售给丙公司，并开出增值税专用发票，不含税价为60万元，甲公司于6月7日收到乙公司发来的代销清单，并于6月10日收回货款

作出甲和乙公司对如下业务的会计处理。

（1）2007年5月1日甲公司发出商品时；

（2）乙公司6月5日将商品销售给丙公司时；

（3）甲公司6月7日收到代销清单时；

（4）乙公司收到甲公司开来的专用发票时；

（5）6月10日双方结算往来款。

8、甲公司经批准于2007年7月1日发行3年期、到期一次还本付息、票面利率为8%（不计得利）、发行面额1000万元的债券。

假定该债券按面值发行，所筹资金用于建造固定资产，该项工程预计2008年6月30日完工并交付使用。

（1）编制债券发行的会计分录；

（2）编制2007年年底的会计分录；

（3）编制到期一次还本付息的会计分录。

9、已知甲公司近3年的相关资料如下：

单位：

万元

2007年

2008年

2009年

净利润

2400

2700

营业收入

18000

20000

年末总资产

8000

9000

10000

年末股东权益

4500

5400

6000

普通股平均股数（万股）

550

650

填写下表（在表中列出计算过程）：

2008

2009

平均总资产

平均股东权益（万元）

（2）计算2008年和2009年的营业净利率、总资产周转率、权益乘数（涉及到资产负债表中数据使用平均数计算,计算结果保留两位小数）。

10、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。

运输费用不考虑增值税。

2008年4月，与A材料相关的资料如下：

（1）1日，“原材料——A材料”科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。

（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1800元，增值税税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。

（3）8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元,增值税税额6120元,运输费用1000元.材料尚未到达,款项已由银行存款支付。

（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。

经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。

（5）18日，持银行汇票80000元购入A材料5000公斤，增值税专用发票上注明的货款为49500元，增值税税额为8415元，另支付运输费用2000元，材料已验收报告入库，余款退回并存入银行。

（6）21日，基本生产车间自制A材料50公斤验收入库，总成本为600元。

（7）30日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。

（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。

（2）根据上述资料，编制甲企业与A材料有关的会计分录。

11、甲股份有限公司为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为17%。

该公司2007年度发生下列业务，价款均不含应向购买方收取的增值税税额。

（1）甲公司与A企业签订一项购销合同，合同规定，甲公司为A企业安装两台电梯，合同价款为800万元。

按合同规定A企业在甲公司交付商品前预付价款的20%，其余价款将在甲公司将商品运抵A企业并安装检验合格后才予以支付。

甲公司于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于次年1月31日全部安装完成。

该电梯的实际成本为580万元，预计安装费用为10万元。

（2）甲公司本年度售给C企业一台机床，销售价款50万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，为期3个月，到期日为次年2月3日。

由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待次年1月20日再予提货。

该机床的实际成本为35万元。

（3）甲方公司本年1月5日销售给D企业一台大型设备，价款200万元。

按合同规定D企业于1月5日先支付价款的20%，其余价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。

设备已发出，D企业已验收合格。

该设备实际成本为120万元。

（4）甲公司本年度委托X商场代销一批零配件，代销价款40万元。

本年度收到X商场将来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80%，访商场按代销价款的5%收取手续费。

该零配件的实际成本为25万元。

（5）甲公司本年售给F企业一台机床，售价款为35万元，F企业已支付全部价款。

该机床本年12月31日尚未完工，已发生的实际成本为15万元。

根据上述所给资料，计算甲股份公司2007年度实现的营业收入、营业成本和相关的增值税销项税额（要求列出计算过程，答案中的金额单位用万元表示）

12、甲公司2006年1月5日购入乙公司的股票500000股，占乙公司全部股本的15%，实际支付价款4000000元。

乙公司2006年净利润为300000元，实际分派上年度现金股利200000元。

甲公司将收到的股利存入银行；

乙公司2007年的净利润为150000元，实际分派上年度现金股利100000元，甲公司将收到的股利存入银行；

乙公司2008年亏损50000元，未分配股利。

编制甲公司有关的会计分录。

13、某企业为增值税一般纳税人，其材料按计划成本进行核算。

甲材料单位计划成本为20元。

该企业2007年3月份有关甲材料收发等资料如下（假设该企业只有甲材料）

（1）“原材料”账户月初借方余额为50000元，“材料成本差异”账户月初有借方余额800元，“材料采购”账户月初有借方余额14000元。

（2）3月6日，企业上月已付款的甲材料已经运达企业，验收入库，实收680公斤。

（3）3月10日，企业从外地购入甲材料500公斤增值税专用发票上注明的材料价款为10000元，增值税税额为1700元，企业开出商业承兑汇票一张，材料尚未到达企业。

（4）3月25日，3月10日购入的甲材料到达企业，验收入库时发现短缺公斤，经查明为运输途中的合理损耗。

（5）3月31日，企业汇总本月发料凭证。

本月共发出甲材料3000公斤，其中：

生产产品领用2500公斤；

生产车间管理领用500公斤。

根据上述资料编制有关的会计分录；

计算材料成本差异率并分摊材料成本差异；

计算本期限发出及库存材料的实际成本。

14、甲上市公司自行研发一项专利技术，与该专利技术有关的资料如下：

（1）2008年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中满足资本化条件的为150万元。

2008年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，供企业行政管理部门使用。

（2）该项专业权法律规定有效期为5年，采用直线摊销。

（3）2008年12月1日，将该项专利权转让，实际取得取得价款160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。

（1）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。

（2）编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。

（3）编制甲上市公司形成专利权的会计分录。