高级财务会计网上形考作业答案Word格式文档下载.docx
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商誉
80
少数股东权益
220
2006年7月31日合并工作底稿
单位：
万元
项目
甲公司
乙公司
合计
抵销分录
合并数
借方
贷方
货币资金
1280－960=320
40
360
应收账款
200
560
存货
320
400
720
长期股权投资
O+960=960
960
（1）960
固定资产净额
1800
600
2400
（1）100
2500
合并商誉
（1）80
80
资产总计
3600
1400
5000
180
4220
短期借款
380
100
480
应付账款
20
10
30
长期借款
290
890
负债合计
1000
股本
1600
500
2100
（1）500
资本公积
150
650
（1）150
盈余公积
1OO
300
（1）1OO
未分配利润
250
550
（1）250
少数股东权益
（1）220
220
所有者权益合计
2600
1OOO
2820
负债及所有者权益总计
1008
4212
形考任务一002：
参考答案：
A公司在合并日应进行的账务处理为：
2000
600
资本公积――股本溢价
1400
进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。
A公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分（1200万元）应恢复为留存收益。
在合并工作底稿中应编制的调整分录：
l200
400
800
在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：
200
形考一：
003
（1）甲公司为购买方。
（2）购买日为2008年6月30日。
（3）计算确定合并成本
甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）
（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）
无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）
（5）甲公司在购买日的会计处理
固定资产清理
18000000
累计折旧
2000000
20000000
长期股权投资——乙公司
29800000
累计摊销
1000000
营业外支出——处置非流动资产损失
1000000
无形资产
10000000
营业外收入——处置非流动资产利得
3000000
800000
（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额
＝2980－3500×
80%＝2980－2800＝180（万元
形考任务：
004：
对B公司的投资成本=600000×
90%=540000（元）
应增加的股本=100000股×
1元=100000（元）
应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元）
A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
盈余公积=B公司盈余公积110000×
90%=99000（元）
未分配利润=B公司未分配利润50000×
90%=45000（元）
A公司对B公司投资的会计分录：
540000
100000
440000
结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：
144000
99000
45000
记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。
A公司资产负债表
2008年6月30日
元
资产项目
金额
负债和所有者权益项目
现金
310000
380000
交易性金融资产
130000
620000
240000
1000000
其他流动资产
370000
810000
700000
固定资产
540000
426000
无形资产
60000
189000
145000
1460000
资产合计
2460000
负债和所有者权益合计
在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。
抵消分录如下：
400000
40000
110000
50000
货：
60000
A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：
Ａ公司合并报表工作底稿
Ａ公司
Ｂ公司
（账面金额）
合计数
250000
560000
120000
180000
420000
260000
630000
160000
970000
430000
300000
840000
40000
100000
1310000
3770000
3230000
690000
400000
1020000
710000
1710000
1100000
466000
110000
299000
50000
195000
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