企业纳税筹划文章精选.docx

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企业纳税筹划文章精选

纳税参考

（内部资料，免费赠阅）

****纳税人俱乐部股份有限公司

二零一零年八月

（2010年第8期总字第041期）

一、本期财税政策要点提示·································5

二、最新财税政策法规

1、财政部科技部国家发展改革委海关总署国家税务总局关于科技重大专项进口税收政策的通知

财关税[2010]28号2010-07-24····························11

2、财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知

财税[2010]45号2010-07-21······························21

3、财政部国家税务总局关于中国中化集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知

财税[2010]49号2010-06-30······························24

4、财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

财税[2010]59号2010-07-23······························25

5、国家税务总局关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

国家税务总局公告2010年第1号2010-07-02···············30

6、国家税务总局关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告

国家税务总局公告2010年第2号2010-07-09···············75

7、国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告

国家税务总局公告2010年第4号2010-07-26···············76

8、国家税务总局关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知

国税发[2010]63号2010-06-28····························90

9、国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》

有关问题的补充通知

国税函[2010]290号2010-06-21··························98

10、国家税务总局关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退[免]税有关事项的通知

国税函[2010]303号2010-06-29··························125

11、国家税务总局关于开展同期资料检查的通知

国税函[2010]323号2010-07-12··························132

12、国家税务总局办公厅关于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函

国税办函[2010]535号2010-06-22························139

13、海关总署公告2010年第46号——关于成品油进口环节消费税计征问题

海关总署公告2010年第46号2010-07-19··················140

三、最新财税政策解读

1、税法规定的非应税项目包括的内容······················142

2、向劳务派遣人员付酬的涉税分析························144

3、企业为股东消费买单要计缴个税························147

四、财务管理文章精选

1、出口视同内销的税额计算与会计处理（上）················151

2、出口视同内销的税额计算与会计处理（下）················155

五、纳税筹划文章精选

1、农产品销售渠道可谋划································160

2、房产税的纳税筹划案例分析····························161

本期财税政策要点提示

1、关于科技重大专项进口税收政策的通知

通知明确，自2010年7月15日起，对承担《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》中民口科技重大专项项目（课题）的企业和大专院校、科研院所等事业单位（以下简称项目承担单位）使用中央财政拨款、地方财政资金、单位自筹资金以及其他渠道获得的资金进口项目（课题）所需国内不能生产的关键设备（含软件工具及技术）、零部件、原材料，免征进口关税和进口环节增值税。

2、关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知

通知明确，企业或个人通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体或县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于公益事业的捐赠支出，可以按规定进行所得税税前扣除。

在财税[2008]160号文件下发之前已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，必须按规定的条件和程序重新提出申请，通过认定后才能获得公益性捐赠税前扣除资格。

2008年1月1日以后成立的基金会，在首次获得公益性捐赠税前扣除资格后，原始基金的捐赠人在基金会首次获得公益性捐赠税前扣除资格的当年进行所得税汇算清缴时，可按规定进行税前扣除。

通知同时明确，对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。

3、关于中国中化集团有限公司重组上市资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知

通知明确，中国中化集团公司在重组改制上市过程中发生的资产评估增值5,060,464.25万元应缴纳的企业所得税不征收入库，直接转计中国中化集团公司的国有资本金。

对上述经过评估的资产，中国中化集团公司及其所属子公司可按评估后的资产价值计提折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。

4、关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知

通知对玉树地震灾后恢复重建有关税收政策予以明确。

对受灾地区损失严重的企业，免征企业所得税。

自2010年4月14日起，对单位和个体经营者将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门捐赠给受灾地区的，免征增值税、城市维护建设税及教育费附加。

　自2010年4月14日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

通知中凡未注明具体期限的税收优惠政策，一律执行至2012年12月31日。

5、关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告

公告明确，根据《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税[2009]125号）的有关规定，国家税务总局发布《企业境外所得税收抵免操作指南》，于2010年1月1日起施行。

　　2008、2009年度尚未进行境外税收抵免处理的，可按本公告计算抵免。

6、关于“公司＋农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告

公告明确，目前，一些企业采取“公司＋农户”经营模式从事牲畜、家禽的饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等（所有权〈产权〉仍属于公司），农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收。

鉴于采取“公司＋农户”经营模式的企业，虽不直接从事畜禽的养殖，但系委托农户饲养，并承担诸如市场、管理、采购、销售等经营职责及绝大部分经营管理风险，公司和农户是劳务外包关系。

为此，对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。

7、关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告

国家税务总局发布《企业重组业务企业所得税管理办法》，对《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）做出进一步明确。

办法自2010年1月1日起施行。

本办法发布时企业已经完成重组业务的，如适用《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）特殊税务处理，企业没有按照本办法要求准备相关资料的，应补备相关资料；需要税务机关确认的，按照本办法要求补充确认。

2008、2009年度企业重组业务尚未进行税务处理的，可按本办法处理。

8、关于进一步做好个人所得税完税凭证开具工作的通知

通知明确，个人所得税完税凭证开具工作的具体要求为：

①税务机关直接征收税款的（如个体户生产经营所得、自行纳税申报纳税的）、纳税人申请开具完税凭证的，税务机关应当为纳税人开具通用完税证或缴款书、完税证明。

②凡是扣缴义务人已经实行扣缴明细申报，且具备条件的地区，2010年应当向纳税人告知个人所得税纳税情况，

9、关于《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）》有关问题的补充通知

通知对《国家税务总局关于印发〈非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2009]124号）做出了具体明确。

10、关于跨境贸易人民币结算试点企业评审以及出口货物退[免]税有关事项的通知

通知明确，试点地区税务机关应按照《跨境贸易人民币结算试点管理办法》（中国人民银行财政部商务部海关总署国家税务总局中国银行业监督管理委员会公告[2009]第10号，以下简称《管理办法》）有关规定，对试点企业进行评审。

试点期间，试点地区税务机关应加强对试点企业的日常管理，对于试点企业出现下列情况之一者，要及时将有关情况上报国家税务总局（货物劳务税司）：

①发生骗取出口退税等涉税违法行为或涉及税务违法案件检查的；②使用虚开的增值税专用发票申报出口退税的；

③多次未按规定提供税务部门所需单证、资料且经劝告无效的。

11、关于开展同期资料检查的通知

通知明确，各省税务机关组织本省同期资料抽查工作，抽查覆盖2008和2009两个纳税年度，各地税务主管部门应根据企业关联申报数据，分年度统计本省应准备同期资料的企业名单，严格按照统计抽样方法抽取测试样本（每个年度抽取样本数量应不低于总体的10%），并组织检查样本企业同期资料准备情况。

总局定点联系企业的同期资料抽查工作由税务总局大企业税收管理司另行部署。

12、关于中国移动通信集团公司有关涉税诉求问题的函

函件明确，《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》（国税发[2009]88号）采取列举形式，对企业货币资产、固定资产存货等非货币资产损失税前扣除的审批、认定等事项进行了明确，其中并没有规定无形资产损失税前不能扣除。

鉴此，只要你公司发生的无形资产损失真实存在，损失金额可以准确计量，报经主管税务机关审批、认定后，可以在企业所得税前扣除。

　　13、关于成品油进口环节消费税计征问题

公告明确，对于进口“其他柴油及其他燃料油（税号：

27101929）”、“润滑脂（税号：

27101992）”、“润滑油基础油（税号：

27101993）”和“其他重油及重油制品（税号：

27101999）”项下的成品油，第二法定计量单位（升）统一按附件中给定公式由第一法定计量单位（千克）换算后向海关申报并计征进口环节消费税。

　　当纳税义务人进口成品油的重量和体积的换算与给定公式不相同时，应按给定公式将重量换算为体积后向海关申报并缴纳进口环节消费税。

　　按照商业惯例成品油通常会含有一定数量的水份，申报重量时不应扣除含水量。