公司成本核算制度文档格式.doc

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第六条成本结算期间以每批完工后产品成本计算一次为原则。

成本计算期与会计报告期不一致，与生产周期一致。

第七条计算成本金额以元为准，但单位成本以小数点以后两位为准。

第八条本公司产品的计算以个或套为单位。

第九条本公司成本报表主要有：

产成品成本表，主要产品单位成本表，制造费用明细表，各种期间费用报表，生产损失（废品）报告表。

第十条本公司产品成本分车间核算，分别是制造一车间，二车间，三车间。

第十一条本公司生产成本科目核算的内容设置为：

生产成本-直接材料，生产成本-直接人工，生产成本-福利费，生产成本-制造费用。

第十二条制造费用发生时应按其性质，根据原始凭证编制记帐凭证，并记入制造费用明细分类账各项费用，每月终了结帐后编制制造费用汇总分摊表，分摊到每款产品的成本，主要是指生产现场管理人员工资，福利费，租赁费，折旧费，水电费，劳保费，差旅费，运杂费，低值易耗品摊销，社保费，医药费，修理费，办公费，电话费，财产保险费、其他。

第十三条生产部门应提供原材料领用报表、生产月报表、派工计时单供会计部门作为计算成本的依据，另外人事部门应于次月4日前提供各部门上月考勤、薪资资料供会计部门计算直接人工及间接工资。

第十四条成本会计计算应按产品类别提出单位成本的分析，以供各部门、班组作为生产管理或决策的参考，具有超量耗用材料、人工或费用发生重大差异的时候，应查明原因，提出报告。

第十五条人工成本依照人事部门的薪资资料和生产部门计时单，计算区分为直接人工和间接人工。

1、直接人工，指生产部门直接从事生产操作，维护及现场主管人员的劳动报酬，如制造一工场、二工场（NC、MC）一楼，二楼及成品包装部工人的工资；

2、间接人工，指服务部门员工的报酬及主管级人员的工资分别计入产品，作为制造费用的一部份，如生产经理室、品质部等。

3、外发产品加工费用.

第十六条会计部门依据“工资报表”编制记帐凭证并记帐。

第十七条计入生产成本的材料包括

1、直接材料（直接计入各产品的材料成本）；

（1）、进口材料（日本）类，包括四方铝、六角材、S45C、SUS420J2、SUS304等；

（2）、国产钢材类，包括国产四方铝,SS400系列，Q235,SUS304,45#国产黑皮系列

（3）、铝材类，包括国产圆铝A6061系列等；

（4）、铁棒；

（5）、不锈钢

2、间接材料。

（1）、辅助材料（机物油料等）；

（2）、机械修理用料；

（3）、工具类：

包括刀具,钻头,锯片等

（4）、包装类材料。

如:

纸箱,胶袋等

第十八条材料成本的计算，采用加权平均法，其中所购进材料价格除其货款外，其他附加费用（如运杂费、保险费等）均应计入进料成本。

1、材料的领用及退回均应填具领料单、退料单、办理进退料手续；

2、领、退料的凭证应依规定填写，一式三联，第一联领料部门存查，第二联交仓库，第三联交财务部，并经权限主管核准；

3、发料人员应每天将领料单、退料单或发货单据加以整理录入电脑，于次日送交会计人员登入存货计数账。

第十九条仓库部门每月4日前应将上月的材料物品收发结存月报表并交会计部门核对。

第二十条成本计算依据下列资料。

1、生产月报表；

2、工资报表；

3、材料产品收发存月报表；

4、制造费用汇总分摊表。

第二十一条成本会计根据:

耗用直接材料明细表、制造费用及直接人工汇总分摊表计算产品及在产品的单位成本及总成本，并编制“成本计算表”，每批次完工产品后计算产品成本会计报表给经理室审阅。

第二章 

建立健全，制定、修订各项定额资料

第二十二条 

产品的各项消耗定额，既是编制成本计划、分析和考核成本水平的依据，也是审核和控制成本的标准；

而且在计算产品成本时，要用产品的原材料消耗定额和工时的定额作为分配实际费用的标准。

因此，为了加强生产管理和成本管理各单位必须建立和健全定额管理制度，凡是能够制定的定额的各种消耗，都应该制定先进、合理、切实可行的消耗定额，并随着生产技术科技的发展、技术的进步、劳动生产率的提高，不断修订消耗定额，以充分发挥其应有的作用。

产品的各项定额制定的好坏，需要各部门的密切配合。

首先要明确生产工艺流程，生产工艺流程由生产质量部、技术部共同制定。

生产工艺流程规定了相应的消耗定额，并以此作为标准成本的基础，领料根据定额发料，额外发料应经总经理批准。

生产车间负责制定生产定额，提供工时利用率，保证完成产量、品种等计划指标，力求缩短生产周期，减少在产品资金的占用。

技术部门负责制定物资的消耗定额，从产品的设计和工艺技术上保证产品质量优、成本低、适销对路，减少原材料等各种物资消耗，节约工时，讲究经济效益。

生产质量部门负责全面质量管理，编制和落实生产计划通知单、预生产计划、科研预投，组织均衡生产，提高优级品率，减少部合格产品和废品损失。

每月生产质量部制作生产进程报告，包括计划完成情况，重大问题应报告管理层。

采购部负责制定计划单价，控制外部加工费用，合理组织物资的采购，节约物资的采购和保管费用，做好材料的暂估。

综合办负责制定劳动力合理组织，制定劳动定额，综合办和生产部门配合，提高工时利用率和劳动生产率，控制工资、福利的开支，节约劳动保护费用的开支。

财务部负责把上述定额汇总，制定公司各种产品的定额。

每月根据生产质量管理部上报的生产进程报告，看生产资金的占用情况。

第三章 

建立健全材料的计量、收发、领退和盘点制度

第二十三条 

为加强内部控制，提高存货的周转速度，提高流动资产的变现能力。

健全材料的计量、收发、领退和盘点规定如下：

1，材料的领料程序

领发材料，要有严格的手续和制度。

有消耗定额的，按定额发料，没有消耗定额的，按照合理需用量发料，防止材料乱领乱用，造成积压浪费。

正常领料：

（1）由领料部门填制材料的出库单一式三份：

一份自己留存、一份留给库房、一份送交财务部。

材料出库单标明生产计划号、用于那种产品名称、物料代码、领用产品名称（名称要统一）、规格型号、单位、数量。

（2）仓库保管员根据出库单直接将材料发放到产品类别上，并登记用友T3仓库管理－领料发货－生产领料-录入。

以此作为材料成本归集的依据之一；

在月底财务结原材料账套前，仓库应核对好收发料和材料明细账，务必使账单一致；

（3）各车间办事人员设立账簿，在账上按产品名称登记领用材料，在每月的25日上报财务部。

（4）财务部结转原材料帐套，财务部每周打出一次材料出库单，以便各部门领料核对。

根据领料单成本人员编制按产品名称直接材料汇总表。

财务上记入生产成本-基本生产成本-直接材料.

非正常领料：

（1）生产中设计修改：

如果设计修改系新增材料，其材料成本核算与归集同正常领料；

如果是更换材料，更换前的领料做退库处理，办理退库单，更换后材料成本核算与归集同正常领料。

记入生产成本-直接材料.

（2）生产中质量事故（生产操作或原材料缺陷）发现需要补领料，必须持生产副总或生产管理质量管理部门签字的单子到仓库领料，仓库在领料单上标明发料名称和原因，以便存货管理人员在作材料财务成本分析时使用。

其材料成本核算和归集同正常领料。

财务上记入生产成本－直接材料.

（3）维修领料，售后服务领料，应在材料出库单上标明维修号、维修的产品名称、物料代码、物料名称、规格型号、数量，其材料成本的核算归集同正常领料。

产品维修领料记入生产成本-基本生产成本－直接材料，产品的售后服务领料记入营业费用-售后服务费其他领料：

（1）材料的出售，同正常的领料手续，财务上记入其他业务支出.

（2）产品的研发，应在材料出库单标明科研计划号，同正常的领料手续。

财务上记入管理费用-研究开发费.

（3）材料的借用，应由借用人填制出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。

材料的借用应及时归还。

未归还，应于每月末书面文件说明原因。

2， 

材料的退库

对于每月发生或每批发生的剩余材料应及时在每月的25日办理材料的退库。

（1）对于生产所剩材料，应该编制红字出库单，据以退回仓库。

（2）对于车间已领未用、下月需要继续使用的材料，为了避免本月末交库、下月初又领用的手续，可以采用假退料的办法，即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示改项余料已经退库，同时编制一份下月份的领料单，表示改项材料又作为下月份的领料出库。

3 

，材料的盘存

库存材料应定期清查、盘点，作到账物相符，避免差错和霉烂变质，防止积压浪费和贪污盗窃，以保护财产的安全。

库存材料的盘点采用永续盘存制。

存货人员至少每季盘存一次，写出盘点报告，对于材料的短缺，应分析原因，追究当事人的责任。

第四章 

建立在产品、产成品保管、移交、传递制度

第二十四条， 

建立在产品的保管、移交、传递制度

1， 

在产品是企业的重要物资，要保护在产品的完整。

如果保管不当，会发生丢失、毁损等情况。

因此，为了保护企业财产物资的安全，也应搞好在产品成本核算工作。

2， 

在产品是指在生产过程中尚未完工的产品。

在产品数量的核算是进行在产品成本计算的基础，企业计算在产品成本所依据的是期末在产品结存数量，每月车间办事人员应盘点在产品，编制在产品收发结存报表。

送交财务部。

3，在产品的借出由经办人员品填制在产品的出库单一式三份，一份自己留存，一份送交仓存，一份送交财务部。

在产品的借出应及时归还。

在产品的归还应填制红字出库单。

仓存人员应设置备查账簿登记在产品借出归还情况。

每月上报财务部一份。

4， 

为了加强在产品的数量核算，保护在产品的安全完整，成本会计人员应定期对在产品进行清查，特别是在中期和年度决算时，必须进行一次全面的清查。

5，财会部门应组织在产品等的定期盘点，发现盈亏，查明原因及时处理，做到帐实相符，应经常深入车间解决车间成本工作中的问题，不断完善成本核算体制，应保管好成本核算资料，防止丢失和损坏，按月装订，定期归档。

第五章加强库存商品的保管、移交、传递制度 

第二十五条 

为了保护财产物资的安全，有必要对库存商品的入、出库核算加强。

库存商品完工时，由车间管理人员填制入