会计账簿总账与明细账的关系及其平行登记文档格式.docx
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（2）作用不同。
总账提供的经济指标，是明细账资料的综合,
对所属明细账起着统驭作用；
明细账是对有关总账的补充。
起着详细
说明的作用。
由此可见，二者关系密切。
在设置明细分类账时，一定要考虑二者这种既有联系又有区别的特征。
2.总分类账与明细分类账的平行登记
为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭与补充的作用，便于账户核对，并确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法，在总分类账及其所属的明细分类账中进行记录。
平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。
采用平行登记规则，应注意以下要点:
1）对于需要提供其详细指标的每一项经济业务，应根据审核无误后的记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账所属的有关各明细分类账户。
这里所指的同期是在同一会计期间，而并非同一时点，因为明细账一般根据记账凭证及其所附的原始凭证于平时登记，而总分类账因会计核算组织程序不同，可能在平时登记，也可能定期登记，但登记总分类和明细分类账必须在同一会计期间内完成。
2）登记总分类账及其所属的明细分类账的方向应当相同。
这里所指的方向，是指所体现的变动方向，而并非相同记帐方向。
般情况下，总分类账及其所属的明细分类账都按借方、贷方和余额设专栏登记，如存货账户和债权、债务结算账户即属于这种情况。
但有些明细分类账户按组成项目设多栏记录，采用多栏式明细账格式。
这种情况下，对于某项需要冲减有关组成项目额的事项，只能用红字
记入其相反的记账方向，而与总分类账中的记账方向不同。
如“财务费用”账户按其组成项目设置借方多栏式明细账，发生需冲减利息费用的存款利息收入时，总分类账中记入贷方，而其明细账中则以红字记入“财务费用”账户利息费用项目的借方，以其净发生额来反映利息净支出。
这时，在总分类账及其所属的明细分类账中，就不可能按相同的记账方向（指借贷方向）进行登记，而只能以相同的变动方向进行登记。
3）记入总分类账户的金额与记入其所属的各明细分类账户的金额相等。
总分类账户提供总括指标，明细分类账户提供总分类账户所记内容的具体指标，所以，记入总分类账的金额与记入其所属各明细分类账户的金额相等。
但这种金额相等只表明其数量关系，而不一定都是借方发生额相等和贷方发生额相等的关系。
如上举“财务费用”账户的明细账，采用多栏式时，本月既有存款利息收入，也有存款利息支出的情况下，“财务费用”总分类账户的贷方发生额与明细账的贷方发生额就不一致，但作为抵减利息支出的利息收入数额是相等的。
综上所述，总分类账户及其所属的明细分类账户，按平行登记规则进行登记，一般可以概括为：
依据相同，方向相同，金额相等。
但要注意对方向相同、金额相等的正确理解。
在会计核算工作中，可以利用上述关系检查账簿记录的正确性。
检查时，根据总分类与明细分类账之间的数量关系，编制明细分类账的本期发生额和余额明细表，同其相应的总分类账户本期发生额和余
额相互核对，以检查总分类账与其所属明细分类账记录的正确性。
明
细分类账户本期发生额和余额明细表根据不同的业务内容，可以分别米用不同的格式。
现以材料核算为例，对总分类账和明细分类账的平行登记加以说明。
［例7-1］某企业2003年5月份“原材料”总账及其明细分类账:
甲、乙材料账的月初余额如表7-15、7-16、7-17所示。
7-15总分类账会计科目:
原材料
第15页
额及余额
材料名称：
甲材
2003
凭证
摘要
收入
发出
结存
年
号
月
日
数
单
金额
数量
量
价
5
1
月初余
25
97
2
3
转1
额
50
100
7
99
425
转2
购进
000
40
535
生产领
960
用
465
31
本月发
35
计量单位：
公斤
料
生
额及余
乙材
2003年凭证
公
1536120
20
150
3000
60
152
9120
10
1520
7600
157
（1）本月购入甲材料50公斤，每公斤单价100元；
购入乙材料20
根据这一经济业务，其验收入库的会计分录为:
10公斤，单价152元。
发出材料的会计分录为:
根据上述资料及会计分录对原材料”总账及甲、乙材料明细账进行平行
登记如表7-15、7-16、7-17所示。
之和与总账相应的指标是相等的，即:
期初余额：
2425+6120=8545
（元）
本期购进：
5000+3000=8000
本期发出：
3960+1520=5480
因此对总
由于总分类账和明细分类账是按平行登记的方法进行登记的,分类账和明细分类账登记的结果，应当进行相互核对，核对通常是通过编制总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。
对照表
的格式和内容见表7-18。
甲材料明细账
2425
5000
3960
3465
乙材料明细账
6120
材料总分类账
8545
8000
5480
11065
户
保证
以上总账和明细账这种有机联系，是检查账簿记录是否正确的理论依据。
一般在期末都要进行相互核对，以便发现错账并加以及时地更正,账簿记录准确无误。
爱人者，人恒爱之；
敬人者，人恒敬之；
宽以济猛，猛以济宽，政是以和。
将军额上能跑马，宰相肚里能撑船。
最高贵的复仇是宽容。
有时宽容引起的道德震动比惩罚更强烈。
君子贤而能容罢，知而能容愚，博而能容浅，粹而能容杂。
宽容就是忘却，人人都有痛苦，都有伤疤，动辄去揭，便添新创，旧痕新伤难愈合，忘记昨日的是非，忘记别人先前对自己的指责和谩骂，时间是良好的止痛剂，学会忘却，生活才有阳光，才有欢乐。
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不要冲动下做决定，会后悔一生。
也许只一句分手，就再也不见；
也许只一次主动，就能挽回遗憾。
世界上没有不争吵的感情，只有不肯包容的心灵；
生活中没有不会生气的人，只有不知原谅的心。
感情不是游戏，谁也伤不起；
人心不是钢铁，谁也疼不起。
好缘分，凭的就是真心真意；
真感情，要的就是不离不弃。
爱你的人，舍不得伤你；
伤你的人，并不爱你。
你在别人心里重不重要，自己可以感觉到。
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感情就那么一块，心里一直装着你其实是难得。
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付出真心，心才会最难舍。
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