在枯燥中寻找乐趣注册会计师学习口诀_精品文档文档格式.doc

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　　「针对内容」税法-其他

　　有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：

　　“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”

　　有房：

房产税

　　有车：

车船使用税

　　有地：

土地使用税

　　有花：

印花税

　　「针对内容」会计-现金流量表

　　现金流量表编制要诀

　　这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

　　我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。

　　①看到收入找应收，未收税金分开走

　　②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

　　③有关费用先全调，差异留在后面找

　　④财务费用有例外，注意分出类别来

　　⑤所得税直接转，营业外去找固定资产

　　⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

　　⑦为职工支付的单独处理。

　　每句话怎样理解呢？

别急，我们逐个地看。

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。

　　未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。

　　简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金”的处理时，

　　i）借：

经营活动现金流量一销售商品收到的现金

　　应收账款（借方或贷方）

　　贷：

主营业务收入

　　应收票据

　　应交税金

　　ii）对贴现息处理

　　借：

财务费用

经营活动现金流量-销售商品的收到现金

　　例如：

应收票据发生额10万元（假如3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。

但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

　　贴现时：

借：

财务费用1万作现金流量表时：

银存9万财务费用1万

应收票据10万贷：

经营活动现金流量1万

　　iii）对应交税金的调整

经营活动现金流量

应交税金

　　第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整.

　　第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来。

　　这6项内容是：

坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整）

　　第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息.

　　第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

　　第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

经营活动现金流量-支付的其他与经营活动有关的现金

坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

　　第⑦句支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的。

　　①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。

财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金

　　②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。

累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金（进项税额）。

　　③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。

坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

　　掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多

　　「针对内容」会计-投资

　　长期股权投资，持有期间分派现金股利：

　　“我的钱赚的钱分的钱做收益”

　　“别人的钱赚的钱分的钱冲成本”

　　「针对内容」税法-企业所得税

　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：

1500万及以下5%.，1500万以上3%

　　“下午（5%.）上山（3%.）去招待”

　　「针对内容」经济法

　　汇票的绝对应记载事项为：

（1）表明“汇票”的字样；

（2）无条件支付的委托；

（3）确定的金额；

（4）付款人名称；

（5）收款人名称；

（6）出票日期；

（7）出票人签章。

　　“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）”

　　“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”

　　「针对内容」经济法-违反税法的法律责任

　　经济法最后一章，违法税法的法律责任

　　一，不纳税申报，少缴税或不交税：

50%以上5倍以下罚款

　　二，偷税：

50%以上5倍以下罚款

　　三，欠税：

　　四，逃税：

　　四，骗税：

一倍以上到五倍以下罚款

　　五，抗税：

一倍以上到五倍以下罚款

　　警察同志对你说：

　　你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑罚酒：

五杯（倍）半

　　如果你欺骗政府。

顽抗到底罚酒：

一至五杯（倍）

　　「针对内容」经济法-公司法

　　股份有限公司股票上市条件其中一个：

千人千股25%，超过4亿是15%，持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发生的股份达公司股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

　　申请股票上市的条件

（1）经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行

（2）公司股本总额不得少于人民币5000万元

　　（3）开业时间3年以上，最近3年连续盈利

　　（4）持有股票面值人民币1000元以上的股东不少于1000人，向社会公开发行的股份达股份总数的25%以上，公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例为15%以上。

　　（5）公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载

　　（6）国务院规定的其他条件

　　我公司现因业务拓展，现向社会公开招聘：

　　经证券管理部门批准

　　现向社会公开来招聘

　　公司资本5000万

　　开业3年，守法3年，我赚3年

　　共有员工1000人

　　人均工资1000元

　　现求25岁以上的司义15个

　　「针对内容」会计-现金流量表-间接法

　　①与损益有关的项目（9项）调整净利润。

　　固定资产（4项）：

减值准备，折旧，处置损失，报废损失.

　　无形资产（1项）：

无形资产摊销。

　　财务费用：

反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息（我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留。

）

　　投资损失

　　预提费用

　　待摊费用

　　②与损益无关的项目（四项）：

　　存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润；

当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。

若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

除了现金流量表制作方面的内容以外，还有一些基本的知识点提醒大家。

注意：

因为我们前面提到过这章内容要么出小题，多选，判断之类的，要出大题肯定难度不小，至少，15分以上吧！

所以鉴于这两年的情况，大家在重视大题目的同时，关注小题目，没准他今年还是出选择题。

举个例子吧：

下列事项中，影响经营活动现金流量的是：

　　A.企业处置固定资产B.计提当期应付福利费C.支付广告费

　　D.支付银行借款利息E.企业办理银行本票

　　分析：

AD不属于经营活动，A是投资活动产生现金流量的情形，D是筹资活动产生现金流量的情形。

B没有现金流量发生，自然不是答案.E同样道理，由银行存款转到其他货币资金，也没有现金流量发生。

　　还有，大家都知道，现金流量表中使用的现金，其中包括银行存款，但大家别忘了一点，银行存款是把“定期存款”排除在外的。

（提前通知金融企业便可支取的定期存款，则不被排除在外。

　　继续给大家编口诀，这是第二篇

　　2005年CPA考试的5本教材，几千页的文字，不好记忆的地方很多。

很多东西前背后忘，我一直想编个系列，收集些好的巧记法，让大家看一遍就能记住了。

我的宗旨是：

不管废词烂句，能记住就是好句。

　　我美其名曰：

顺口一溜，注会不愁。

（CPA博士）

　　「针对内容」税法-增值税

　　视同销售货物的行为：

　　1，将货物交给他人代销

　　2，销售代销货物

　　3，设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

　　4.将自产或委托加工的货物用于非应税项目

　　5.将自产或委托加工或购买的货物作为投资……

　　6.将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

　　7.将自产或委托加工的货物用于集体福利

　　8.将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

　　口诀：

两代（1.2.）两销（3）非投配（4.5.6.）几（集）个送他人（7.8.）

　　不得抵扣的进项税前六项：

固免非几个非非

　　固（固定资产）免（免税项目）非（非应税项目）

　　几（集体福利）个（个人消费）非（5.非正常损失购货）非（6.非正常损失的在产品……）

　　进项税不得从销项税额中抵扣的项目：

三飞机免雇几个

　　解译：

　　三飞机（用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物）

　　免（用于免税项目）

　　雇（购进的固定资产）

　　几（用于集体福利）

　　个（用于个人消费）

　　公司债券的发行条件，公司发债券，主体受限制，净资36千，累计低40，三一付利息，利率和水平

　　弥补亏损的口决：

有亏即补、先亏先补、弥补连续、不超过5

　　申请股票上市的法定条件：

股票要上市，先要公开发，股本5千万，33双一千，3年都守法，报告没有假。

　　「针对内容」税法-印