备考2019初级会计职称考试初级会计实务第二章资产——1货币资金(精美课件)PPT文件格式下载.pptx

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,（三）现金的清查,现金盘盈（长款/溢余）,贷：

其他应付款营业外收入,【应付给其他单位或个人】【无法查明原因的长款】,审批前借：

库存现金贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢审批后借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢,【举例】,现金盘亏（短款）,【应收责任人赔偿】【无法查明原因的短款】,贷：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢,审批前借：

待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：

库存现金,审批后借：

其他应收款管理费用,【小结】审批后的处理,【练一练】,（2018/2017/2016年单选）下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺经批准后应记入的会计科目是（A）。

管理费用营业外支出其他业务成本财务费用,【练一练】,（2017/2015年单选）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（B）。

冲减管理费用增加营业外收入冲减财务费用增加其他业务收入,【练一练】,（2015年单选）下列各项中，企业现金盘点发现并经批准的短缺或溢余相关的会计处理表述中，不正确的是（A）。

无法查明原因的现金短缺应计入营业外支出属于应支付给有关单位的现金溢余应计入其他应付款属于应由责任人赔偿的现金短缺应计入其他应收款无法查明原因的现金溢余应计入营业外收入,二、银行存款,

（一）银行存款的账务处理银行存款总账银行存款日记账（按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置）逐日逐笔登记,

（二）银行存款的清查,1.清查方法：

对账单法银行存款日记账,银行对账单,逐笔核对,两者一致,一般无错误,两者不一致,一方或者双方记账有错误,存在未达账项,编制“银行存款余额调节表”,2.未达账项,未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或者收付银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证已入账，而另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。

日记账余额对账单余额,日记账余额对账单余额,企业已收、银行未收企业已付、银行未付银行已收、企业未收银行已付、企业未付,谁收谁多，谁付谁少,【练一练】,（2008年多选）编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（AC）。

企业开出支票，银行尚未支付企业送存支票，银行尚未入账银行代收款项，企业尚未接到收款通知银行代付款项，企业尚未接到付款通知,3.银行存款余额调节表,银行存款余额调节表的编制方法，是双方在账面余额的基础上各自补记对方已记账、本方未记账的金额，然后验证经过调节后的双方余额是否相符。

【+对方已收本方未收-对方已付本分未付】,【教材例2-1】,甲公司2017年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行存款对账单的余额为8300000元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：

企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

企业开出转账支票4500000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

企业委托银行代收某公司购货款4800000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

银行代企业支付电话费400000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

银行存款余额调节表,单位：

元,【练一练】,（2009年计算题）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：

（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。

该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。

12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。

（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。

经逐笔核对，发现以下未达账项：

甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。

B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

要求,

（1）编制甲公司上述业务

（1）的会计分录。

（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。

（答案中的金额单位用万元表示）,【答案】,

（1）借：

银行存款贷：

营业外收入,480480,借：

管理费用360贷：

银行存款,360,银行存款余额调节表,单位：

元,【练一练】,（2015年单选）企业银行存款日记记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额150万，企业日记账和银行对账单差异包括：

企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为（D）。

A.160B.165C.152D.148,【练一练】,（2015年单选）2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。

经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；

银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。

9月30日调节后的银行存款余额为（A）万元。

A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7,调节后余额,相等,不等,记账基本正确,肯定存在记账错误,【提示1】,调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数,“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整银行存款账面记录的原始凭证，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录。

未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。

【提示2】,【练一练】,（2018年判断）银行存款余额调节表中，银行应减去企业已收银行未收。

（2016年判断）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。

【练一练】,【练一练】,（2007年判断）企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。

三、其他货币资金,

（一）其他货币资金的内容银行汇票存款：

向申请签发银行汇票，交款银行本票存款：

向申请签发银行本票，交款信用卡存款信用证保证金存款外埠存款：

为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项存出投资款：

已存入证券公司用于投资的资金,【提示1】,前五项是存在银行，所以都是存款，特殊的“存出投资款”存在证券公司。

其他货币资金是有专门用途的存款。

存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权-其他应收款存放在外的押金（存出保证金）-其他应收款,【提示2】,商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），通过“应收（付）票据”核算。

支票通过“银行存款”核算。

（二）其他货币资金的账务处理,形成,借：

其他货币资金贷：

银行存款,使用,借：

贷：

其他货币资金,余额退回,借：

其他货币资金,【教材例2-2】,【想一想】,购货方向银行交款申请开银行汇票其他货币资金销售方收到银行汇票送存银行时如何进行处理？

银行存款,【提示】,【练一练】,（2018年多选）下列应通过“其他货币资金”科目核算的有（ABD）。

企业将款项汇往外地开立的采购专用账户用银行本票购买办公用品销售商品收到商业汇票用银行汇票购入原材料,（2016年多选）下列各项中，属于企业其他货币资金的有（ABC）D。

信用卡存款存出投资款外埠存款银行本票存款,【练一练】,（2017年多选）下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（ABC）D。

存入证券公司指定银行的存出投资款申请银行汇票划转出票银行的款项开具信用证存入银行的保证金款项汇往采购地银行开立采购专户的款项,【练一练】,【练一练】,（2017年多选）下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（BCD）。

销售商品收到购货方交来的商业汇票为购买有价证券向证券公司指定账户划出的资金申请银行本票向银行转存的款项申请开具信用证向银行交存的信用证保证金,【练一练】,（2015年多选）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的A有B（CD）。

向银行申请银行本票划转的资金为开信用证而存入银行专户的资金汇向外地开立临时采购专户的资金为购买股票向证券公司划出的资金,