中级财务会计期末复习资料模拟题及答案文档格式.docx
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E公司持有T公司10%的股份，投资成本为400万元，对T公司无重大影响，采用成
本法核算。
由于T公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转，年末E公司对该项投资计提30万元减值准备。
资产减值损失300000
长期股权减值准备300000
4、计提长期股权投资减值准备120000元
资产减值损失120000贷：
长期投资减值准备120000
2.库存现金盘亏会计处理
库存现金盘亏的业务处理：
短缺库存现金200元，无法查明原因，决定由出纳员承担责任，尚未收到赔款。
待处理财产损溢---贷：
库存现金借：
其他应收款
待处理财产损溢待处理流动资产损溢200
3.销售商品一批，部分货款已预收，余款收妥并存入银行（或余款尚未结清）；
销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。
上月已预收货款30万元，余款尚未收到。
该批商品成本为25万元
预收账款468000
库存商品250000
应交税费应交增值税（销项税额）68000
同时，借：
主营业务成本250000
主营业务收入400000
结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。
结转本月已销商品应分摊的进销差价：
结转本月已销商品应分摊的进销差价3510元借：
商品进销差价3510
主营业务成本3510
4.应收票据到期、贴现、无力偿付的会计处理应收票据到期，对方无力偿付：
一张为期4个月、面值60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。
应收账款60000
应收票据60000
5.
本月应付职工薪酬的会计处理
应付职工薪酬150000
6.原材料按计划成本计价的会计处理。
1.采购材料，按计划成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到：
采购材料一批（实际成本10000元，计划成本9000元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；
物资采购10000入库：
原材料9000
应交税费一应交增值税（进项税额）1700材料成本差异1000
应付票据11700贷:
材料采购10000
2.发出材料：
31日，按计划成本核算本月领用的原材料。
本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：
生产车间生产A产品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用6000元，厂部管理部门一般性耗用5000元，销售部门领用1000元。
生产成本-
—A产品
50000
-
1---B产品
40000
制造费用
6000
管理费用
5000
销售费用
1000
原材料
102000
3.结转发出材料应负担的成本差异：
31日，结转本月发出甲材料的成本差异。
经计算，本月甲材料的成本差异率为+
2%。
生产成本----A产品
—B产品
800
120
100
20
材料成本差异
2040
4.计算材料成本差异率、
计算月末材料实际成本：
企业月初甲材料的计划成本为10000元，“材料成本差异”账户借
方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为
16180兀，计划成本为19000兀。
本月生产车间领用甲材料的划
成本为8000元，管理部门领用甲材料的计划成本为
材料成本差异率500（1618019000）100%
4000元。
计算该企业期末甲材料的实际成本。
8%
期末甲材料的计划成本100@©
00190§
©
008000
400017000（元）
期末甲材料的实际成本
17000170008%15640（元）
5发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为100000元，材料成本差异率为+2%;
生产成本一基本生产成本100000
原材料100000
生产成本---基本生产成本100000*2%=2000
材料成本差异2000
7.按面值购入、溢价购入债券一批，计划持有至到期。
1、按面值购入债券一批，计划持有至到期：
20X0年初，A公司购买了一项债券，剩余年限5年，划分为持有至到期投
资。
该债券的面值1250,年票面利率4.7%,存款支付.
持有至到期投资----成本1250
银行存款1250
8.以银行存款支付广告费；
以银行存款支付广告费（销售费用）3500兀。
销售费用3500
银行存款3500
拨付定额备用金
单位支付备用金2000元给后勤部门。
备用金一后勤部门2000
库存现金2000
9.债务重组方式的会计处理：
以低于债务账面价值的现金清偿债务；
以非现金资产清偿债务（用一项专利权抵付）
与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款：
8日，与腾达公司达成债务重组协议。
H公司可用一项专利抵
付前欠腾达公司的货款80万元。
该项专利的账面价值50万元（与公允价值相等），未计提摊销与减值准备。
相关税费
略。
应付账款800000
无形资产500000
营业外收入
300000
10.对出租的固定资产计提本月折旧、减值损失；
收到出租固定资产租金的会计处理对出租的固定资产计提折旧：
计提出租的固定资产折旧2000元。
其他业务成本2000
累计折旧2000
．收到出租固定资产本月的租金：
出租一项固定资产，本月租金收入4000元，租金已收到并存入银行。
银行存款4000
其他业务收入4000提固定资产减值准备：
11.将自用办公楼整体出租，原价*万元，已提折旧*万元。
资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始日办公楼的公允价值为*万元。
书P157例8-3
12.分期收款销售本期确认已实现融资收益*万元；
赊销商品一批（合同规定*月*日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
书P265-267例12-5、12-6
13.委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；
按面值发行债券；
溢价发行债券；
计提应付债券利息
1000000元，发行价格1200000元，证券
公司按发行收入的借：
银行存款贷：
股本资本公积
委托证券公司代理发行普通股股票：
委托某证券公司代理发行普通股股票面值
3%收取手续费并从股款中直接划扣。
1164000
1000000
164000
14.根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿*元，明年1月初支付；
确认职工辞退福利
．确认职工辞退福利：
假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪酬。
经过计算，计划辞退l00人，预计补偿总额为670万元。
管理费用6700000
应付职工薪酬辞退福利6700000
15.将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本1000元，售价1200元，及销项税204元。
库存商品1404
在途物资1000
商品进销差价404
16.无形资产出售的会计处理
A公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入800万元，应交的营业税为40万元。
该项非专利技术的账面余额
为700万元，累计摊销额为350万元。
，已计提的减值准备为200万元。
银行存款8000000
累计摊销3500000
无形资产减值准备2000000
无形资产7000000
应交税费400000
营业外收入—处置非流动资产利得6100000
17.长期股权投资采用成本法核算，确认本年投资收益
M公司2008年1月7日对H公司投资，占H公司股份的10%2006年H公司的净利为300万元，宣告从中拿出190万元发放股利。
应收股利190000（190万元*10%）
投资收益---股票投资收益190000
18.上年初购入一项专利，价款60万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。
经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
1、更正此差错（补上年摊销）借：
管理费用60/10=60000贷：
累计摊销60000
2、去年办公大楼少计折旧费，经确定属于非重大会计差错：
发现去年度投入使用的一台管理用设备（固定资产），由于
计算错误而少提折旧1000元。
管理费用1000贷：
累计折旧1000
19.年终决算将本年实现的净利润予以结转、分配的会计处理
1．将本年度实现的净利润结转至利润分配账户：
31日，将本年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户。
本年利润7000000
利润分配未分配利润率7000000
2．提取法定盈余公积：
提取盈余公积30万元。
利润分配提取盈余公积300000
盈余公积300000
3．用法定盈余公积转增资本：
董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本借：
盈余公积法定盈余公积60000
实收资本60000
4、本年度分配普通股现金利润：
董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。
利润分配应付股利300000
应付股利300000
20.固定资产购入、清理的会计处理1．购入设备：
8日，购入机器一台，买价80000元，增值税13600元，运杂费500元，保险费200元。
全部款项已通过银行划付，机器当即投入使用。
固定资产94300
银行存款94300
2．计提固定资产减值准备：
资产减值损失6000
固定资产减值准备60003．结转固定资产清理净损失：
23日，结转固定资产清理净损失6000元。
营业外支出6000
货：
固定资产清理6000
五、计算及综合题主要涉及一下教学中的重点问题：
.长期股权投资核算的权益法（计算第一年度应确认的投资收益、第二年中确认的应收股利、第二年中应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额、第二年度应确认的投资收益或损失、第二年末该项股权投资的账面价值）。
1.2008年4月1日B公司购入甲公司30％的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。
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