中级财务会计期末复习资料模拟题及答案文档格式.docx

1、 E公司持有T公司10%的股份，投资成本为 400万元，对T公司无重大影响，采用成本法核算。由于T公司一直经营不善且经营状况短期内很难好转，年末 E公司对该项投资计提 30万元减值准备。资产减值损失 300000长期股权减值准备 3000004、计提长期股权投资减值准备 120000 元资产减值损失 120000 贷：长期投资减值准备 1200002. 库存现金盘亏会计处理库存现金盘亏的业务处理： 短缺库存现金 200 元，无法查明原因，决定由出纳员承担责任，尚未收到赔款。待处理财产损溢 - 贷：库存现金 借：其他应收款待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 2003. 销售商品一批，部分货款已预

2、收，余款收妥并存入银行（或余款尚未结清） ；销售商品一批，价款 400 000 元，增值税 68 000 元。上月已预收货款 30万元，余款尚未收到。该批商品成本为 25万 元预收账款 468000库存商品 250000应交税费 应交增值税（销项税额） 68000同时，借：主营业务成本 250000主营业务收入 400000结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价。 结转本月已销商品应分摊的进销差价 ：结转本月已销商品应分摊的进销差价 3510元 借：商品进销差价 3510主营业务成本 35104. 应收票据到期、贴现、无力偿付的会计处理 应收票据到期，对方无力偿付： 一张为期 4个

3、月、面值 60000元的不带息应收票据现已到期，对方无力偿付。应收账款 60000应收票据 600005. 本月应付职工薪酬的会计处理应付职工薪酬 1500006. 原材料按计划成本计价的会计处理。1. 采购材料，按计划成本核算，账单收到，货款暂欠，材料未到： 采购材料一批（实际成本 10000元，计划成本9000 元，增值税额1700元），材料按计划成本核算，公司当日开出商业汇票一张，材料未到；物资采购 10000 入库：原材料 9000应交税费一应交增值税（进项税额）1700 材料成本差异 1000应付票据 11700 贷:材料采购 100002. 发出材料：31日，按计划成本核算本月领用

4、的原材料。本月末甲材料“发料凭证汇总表”列明：生产车间生产 A产 品耗用50000元、生产B产品耗用40000元，生产车间一般性耗用 6000元，厂部管理部门一般性耗用 5000元，销售部 门领用1000元。生产成本-A产品50000-1-B产品40000制造费用6000管理费用5000销售费用1000原材料1020003.结转发出材料应负担的成本差异： 31日，结转本月发出甲材料的成本差异。经计算，本月甲材料的成本差异率为+2%。生产成本-A产品B产品80012010020材料成本差异20404 .计算材料成本差异率、计算月末材料实际成本：企业月初甲材料的计划成本为 10000元，“材料成本

5、差异”账户借方余额为500元，本月购进甲材料一批，其实际成本为16180兀，计划成本为19000兀。本月生产车间领用甲材料的划成本为8000元，管理部门领用甲材料的计划成本为材料成本差异率500 （16180 19000） 100%4000元。计算该企业期末甲材料的实际成本。8%期末甲材料的计划成本1000019000 80004000 17000（元）期末甲材料的实际成本17000 17000 8% 15640（元）5发出材料一批直接用于产品生产，计划成本为 100000元，材料成本差异率为 +2% ;生产成本 一基本生产成本 100000原材料 100000生产成本-基本生产成本 1000

6、00*2%=2000材料成本差异 20007. 按面值购入、溢价购入债券一批，计划持有至到期。1、按面值购入债券一批，计划持有至到期： 20 X 0年初，A公司购买了一项债券，剩余年限 5年，划分为持有至到期投资。该债券的面值 1250,年票面利率4.7% ,存款支付.持有至到期投资-成本1250银行存款 12508. 以银行存款支付广告费；以银行存款支付广告费（销售费用） 3500兀。销售费用 3500银行存款 3500拨付定额备用金单位支付备用金2000元给后勤部门。备用金一后勤部门 2000库存现金20009. 债务重组方式的会计处理：以低于债务账面价值的现金清偿债务；以非现金资产清偿债

7、务（用一项专利权抵付）与某公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款 ：8日，与腾达公司达成债务重组协议。 H公司可用一项专利抵付前欠腾达公司的货款 80万元。该项专利的账面价值 50万元（与公允价值相等），未计提摊销与减值准备。相关税费略。应付账款 800000无形资产 500000营业外收入30000010. 对出租的固定资产计提本月折旧、减值损失；收到出租固定资产租金的会计处理 对出租的固定资产计提折旧： 计提出租的固定资产折旧 2000 元。其他业务成本 2000累计折旧 2000收到出租固定资产本月的租金： 出租一项固定资产，本月租金收入 4000 元，租金已收到并存入银行。银行存

8、款 4000其他业务收入 4000 提固定资产减值准备：11. 将自用办公楼整体出租，原价 * 万元，已提折旧 *万元。资产转换用途后采用公允价值模式计量，租赁期开始 日办公楼的公允价值为 *万元。书 P157 例 8-312. 分期收款销售本期确认已实现融资收益 * 万元；赊销商品一批（合同规定 * 月* 日前购货方有权退货），公司无 法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。书 P265-267 例 12-5 、12-613. 委托证券公司代理发行普通股股票，股票发行款已结算并存入公司账户；按面值发行债券；溢价发行债券； 计提应付债券利息1000000 元，发行价格 1200000 元，证

9、券公司按发行收入的 借：银行存款 贷：股本 资本公积委托证券公司代理发行普通股股票： 委托某证券公司代理发行普通股股票面值3%收取手续费并从股款中直接划扣。1164000100000016400014. 根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿 *元，明年 1 月初支付；确认职工辞退福利确认职工辞退福利 ：假定该辞退计划中，职工没有任何选择权，则应根据计划规定直接在计划制定时计提应付职工薪 酬。经过计算，计划辞退 l00 人，预计补偿总额为 670 万元。管理费用 6700000应付职工薪酬 辞退福利 670000015. 将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本 1000

10、元，售价 1200元，及销项税 204 元。库存商品 1404在途物资 1000商品进销差价 40416. 无形资产出售的会计处理A公司将拥有的一项非专利技术出售，取得收入 800万元，应交的营业税为 40万元。该项非专利技术的账面余额为 700 万元，累计摊销额为 350 万元。，已计提的减值准备为 200 万元。银行存款 8000000累计摊销 3500000无形资产减值准备 2000000无形资产 7000000应交税费 400000营业外收入处置非流动资产利得 610000017. 长期股权投资采用成本法核算，确认本年投资收益M公司2008年1月7日对H公司投资，占H公司股份的10%

11、2006年H公司的净利为300万元，宣告从中拿出 190 万元发放股利。应收股利 190000（190万元*10%）投资收益 - 股票投资收益 19000018. 上年初购入一项专利，价款 60 万元，会计与税法规定的摊销年限均为 10年，但上年未予摊销。经确认，本 年发现的该项差错属于非重大会计差错。1 、更正此差错（补上年摊销） 借：管理费用 60/10=60000 贷：累计摊销 600002、去年办公大楼少计折旧费，经确定属于非重大会计差错 ：发现去年度投入使用的一台管理用设备（固定资产） ，由于计算错误而少提折旧 1000 元。管理费用 1000 贷：累计折旧 100019. 年终决算

12、将本年实现的净利润予以结转、分配的会计处理1将本年度实现的净利润结转至利润分配账户： 31日，将本年度实现的净利润 700 万元结转至利润分配账户。本年利润 7000000利润分配 未分配利润率 70000002提取法定盈余公积： 提取盈余公积 30 万元。利润分配 提取盈余公积 300000盈余公积 3000003 用法定盈余公积转增资本 ：董事会决议，用法定盈余公积 60000 元转增资本 借：盈余公积 法定盈余公积 60000实收资本 600004、本年度分配普通股现金利润 ：董事会决议，本年度分配普通股现金股利 30万元，下年 3月 6日支付。利润分配 应付股利 300000应付股利

13、30000020. 固定资产购入、清理的会计处理 1购入设备： 8日，购入机器一台，买价 80000元，增值税 13600 元，运杂费 500元，保险费 200元。全部款项已通过 银行划付，机器当即投入使用。固定资产 94300银行存款 943002 计提固定资产减值准备：资产减值损失 6000固定资产减值准备 6000 3结转固定资产清理净损失： 23日，结转固定资产清理净损失 6000 元。营业外支出 6000货：固定资产清理 6000五、计算及综合题主要涉及一下教学中的重点问题：. 长期股权投资核算的权益法 （计算第一年度应确认的投资收益、 第二年中确认的应收股利、 第二年中应收股利中应冲减 该项股权投资成本的金额、第二年度应确认的投资收益或损失、第二年末该项股权投资的账面价值）。1.2008 年 4 月 1 日 B 公司购入甲公司 30的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。