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3．经过技术改造，借款人的产品质量有所提高，产、销量稳中有升；
管理层在严格产品质量管理的同时，积极开拓销售市场，市场占有率从去年同期的31％，上升到36％；
4．在管理、行业、市场竞争和经济环境方面不存在影响借款人未来还款能力的不利因素。
参考分类结果：
正常贷款。
参考分类理由：
借款人的财务状况良好，现金净流量为正值，有充足的还款来源，还款情况正常，没有理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。
1996/01，第二次分类时借款人的情况：
1．借款人能按期偿还贷款本息；
2．借款人的财务状况是可以接受的，现金净流量为正值，但经营净利润和净现金流量等几项财务指标较去年同期有所下降；
3．经调查分析，在1995年度，由于国家宏观调控逐步发挥作用，高档卷烟市场竞争十分激烈，高档卷烟的用窈图畔殉氏窒陆登魇疲由显颇虾捅臼〔簧倬硌坛Ф及迅髯缘母叩稻硌掏斗攀谐。
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1％；
而同时，由于国家大幅度调整农副产品价格，卷烟的原材料成本上涨。
关注贷款。
从借款人的财务和现金流量分析来看，虽有下降趋势，但目前的还款能力没有问题；
但在市场竞争和原材料成本方面存在一些影响借款人未来经营情况的不利因素，如果这些因素持续下去，将可能影响借款人的还款能力，需要引起银行的关注。
1997/01，第三次分类时借款人的情况：
1．在过去的一年当中，借款人在还本付息方面出现三次延迟现象，其中一次拖欠利息达两个多月；
2．借款人1996年度的财务报表分析显示，从1996/07开始，经营出现亏损，年末累计亏损16万元，净现金流量为一40万元；
3．受市场竞争和原材料成本上升的持续影响，借款人的生产经营状况不理想；
在1996年末，负责生产管理的副厂长被外省某卷烟厂高薪聘任为厂长，企业的产品质量有所下降，在市场竞争中处于十分不利的地位，销售量大幅度下降，市场份额只有8％，产品积压现象较为严重，大量货款被拖欠
次级贷款。
借款人的还款能力出现明显问题，净现金流量为负值，正常经营收入已不足以归还银行贷款的本息，贷款已可能会造成一定损失。
贷款的担保情况没有明显的不利变化。
1998/01，第四次分类时借款人的情况：
1．截止1997年末，借款人已经逾期贷款本息416万元，逾期时间达319天；
2．借款人财务报表表明：
亏损严重，净现金流量和资产净值均为负值；
3．借款人的大部分生产线已经停工，只保留了原来1／3的生产能力，产品出现滞销，市场占有率已经降到3％；
4．外市某家卷烟厂有意兼并收购金蝶卷烟厂，双方正在磋商过程中，借款人申请对逾期贷款本息进行重组
银行信贷管理情况：
银行认为借款人被收购的可能性较小，不愿重组贷款，已经诉诸法律程序，向借款人和担保人追索逾期贷款本息。
担保抵押情况：
1．担保人中原市万利房地产公司，因在从事房地产投资方面的失败，企业出现严重亏损，资不抵债，另一商业银行正通过法律手段，向其催收巨额房地产贷款，其已无力履行担保人义务；
2．借款人的其他资产已经用作应付票据和应付账款的抵押品抵押给其他债权人；
3．抵押品由于是专业设备，市场变现较难；
经评估，市场价值约为288万元，而强迫拍卖价约为240万元。
可疑贷款416万元。
因为，贷款已经出现严重逾期，根据指导原则确立的期限界定标准，应至少归属为次级类贷款；
借款人不仅自身资不抵债，主营业务收入和其他还款来源已无法偿还逾期贷款本息，而且其担保人也已丧失了还款能力；
抵押品的强迫拍卖价只有240万元，即使变卖，也无法足额偿还贷款本息，贷款的完全清偿是不可能的；
但由于有部分抵押品，借款人又有被收购兼并的可能性，所以划分为可疑类贷款。
不进行拆分是一种更为审慎的做法。
参考分类结果及分类理由：
具体到此笔贷款来说，进行拆分是十分必要的，这是因为，贷款的部分价值有一定的抵押品作为保证，该部分的偿还性显然要比无抵押部分的可能更大些。
由于虽已对抵押品价值进行了专业评估，但尚未进行实质性的拍卖，抵押品的实际价值尚有待最后确定。
在对416万元贷款余额进行拆分时，抵押品的强迫拍卖价为240万元，因此，240万元贷款可划为次级贷款；
强迫拍卖价与评估市场价值288万元之间的差额48万元为可疑贷款，贷款余额416万元与抵押品评估市场价值288万元之间的差额128万元则为损失贷款。
案例二：
国大商厦有限公司
1996/03，借款人向某商业银行申请一笔按揭贷款（固定资产贷款）2040万元，用于购置商场，贷款期限5年（1996/03/18一2001/03/18），分60期归还。
物业的购置价为2720万元，抵押率为75％。
约定还款来源为经营收入。
由于借款人经营管理不善，商厦亏损，在归还第10期的楼款之后，借款人再也无法按时归还每季的贷款本息。
截止1997年末，尚有38期的楼款未付，逾期贷款本金余额1683万元。
借款人已经停止经营活动，大部分员工已离开公司，借款人正申请破产倒闭。
银行在诉诸法律程序后，业已取得该商厦的所有权，预计拍卖价为1275万元，扣除有关费用41万元后，银行将可收回贷款1234万元（拍卖净收入）。
要求：
请对1683万元的贷款余额分别进行不拆分分类和拆分分类。
1、不拆分分类
1683万元为可疑贷款。
银行虽然业已通过诉诸法律程序取得了对该商厦的所有权，但由于对抵押品尚未进行拍卖，抵押品的实际价值尚有待最后确定，从而银行的贷款损失也有待最后确定。
故而，在对1683万元贷款余额进行不拆分分类时，1683万元划为可疑贷款。
2、拆分分类
1234万元为次级贷款，449万元为损失贷款。
银行虽然业已通过诉诸法律程序取得了对该商厦的所有权，但由于对抵押品尚未进行实质性的拍卖，抵押品的实际价值尚有待最后确定。
因此，在对1683万元贷款余额进行拆分分类时，由于预计拍卖净收入为1234万元，故而，1234万元可划为次级贷款；
贷款余额1683万元与预计可收回贷款1234万元之间的差额449万元则可划为损失贷款。
假如在分类日的前一天已经委托拍卖行举行了拍卖，拍卖收入为1275万元，扣除有关佣金和费用41万元后，取得拍卖净收入1234万元（款项尚未实际收到）。
此时，对1683万元的贷款余额进行拆分分类时，其分类结果又将如何呢？
1234万元为正常贷款，449万元为损失贷款。
由于对抵押品已经进行了实质性的拍卖，因此，在对1683万元贷款余额进行拆分分类时，用拍卖净收入收回1234万元的贷款是有绝对把握的，故而，1234万元可划为正常贷款；
而贷款余额1683万元与可收回贷款1234万元之间的差额449万元则为损失贷款。
案例三
借款人：
摩托股份有限公司
一、公司基本情况
摩托股份有限公司成立于2000年3月，注册资本50万元，地址***，公司主营业务：
摩托车配件等，法定代表人为刘某（50余岁），股东三人，设立股东会，法人代表人执行董事，基本帐户行为工行。
二、公司经营情况
该公司发起人原为某国营摩托生产企业员工，后因工厂倒闭破产，刘某联合二名同事成立了该公司，主要为某A公司生产摩托车配件。
经过几年发展，该公司现已建立了3000平方米的生产车间及其他用房，建立了比较规范的管理制度，各科室部门比较健全，拥有员工50余人，其中营销人员1人，拥有生产设备40余台，95年购置。
按A公司统一管理需要，该公司在其处租赁仓库用于存放产成品，并派驻员工看管，由A公司根据生产需要随时调用其产品，后支付货款。
若A公司资金暂时紧张，则以工行开具的银行承兑汇票支付。
目前，公司拥有A公司开户行于20XX年12月1日开具的15万元的银行承兑汇票一张，期限半年。
目前，该公司存在自身研发能力弱的情况，因此在近几年的发展中，主要依靠B公司的研发能力生产其研发的产品，即代加工产品，由于和B公司建立良好的商业伙伴关系，因此B公司也给予其极大的帮助，公司应付帐款中的80%均为欠B公司款项。
三、公司借款情况
1、20XX年9月5日——20XX年9月5日，中长期固定资产投资贷款，30万元，公司5亩的国有土地使用权抵押（出让、工业用地性质），抵押率50%。
2、20XX年2月3日——20XX年6月3日，短期流动资金贷款，信用方式，10万元。
公司股东会出具银行成队汇票到期优先归还贷款承诺函。
四、财务报表情况（见附表1、2）
五、风险认定分析
1、基本分析；
该公司在20XX年生产、销售发展平稳，势头良好时，加大了对固定资产的投入，由于当时资金流动性强，为不占用正常生产流动性资金，该公司在某信用社办理了三年期的厂房建设贷款，金额30万元，贷款用途主要用于更新老厂房，新建钢结构厂房，用其拥有的5亩国有土地使用权作抵押，土地性质为一级工业用地，出让性质，20XX年8月经专业评估机构评估为60万元，抵押率50%。
20XX年2月，由于该公司应收货款未能及时回笼，企业的流动资金出现短暂困难，向信用社申请办理了四个月的短期信用贷款10万元，用于企业流动资金。
从信用社开展的贷后检查情况看，该公司未挪用借款资金，同时能够按季足额支付贷款利息，无拖欠情况发生。
2、财务分析：
20XX年
20XX年
标准值
资产负债率
94
94.3
67.4
60%—70%
流动比率
0.51
0.49
0.7
2
速动比率
0.1
0.12
0.25
1
销售利润率
0.8
6.5
9.8
资产利润率
0.2
应收账款周转次数
6.2
5.2
3
存货周转次数
1.3
1.9
3
从公司近三年的财务报表来看，各项数据趋向不良，资产负债率连续二年高达94%，而公司的流动比率、速动比率、销售利润率、资产利润率和存货比率均逐年下降，且远低于标准值和同行业平均数。
①从公司的流动资产来看，其中存货的比重高达78%，流动比率为0.51，远低于标准值，说明公司短期偿债能力很弱，流动资金缺乏，资产负债情况差。
②通过对该公司20XX年至20XX年的销售收入对比分析，呈逐年下降态势，且下降的幅度近50%，与此同时，公司的存货量却在逐年上升，说明公司近三年的生产规模、市场需求量、销售量均呈现萎缩态势，发展的潜力不足，企业步入衰退期。
③从公司生产的情况看
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