中级会计实务精选题2436.docx

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中级会计实务精选题2436

2019年中级会计实务精选题

多选题

1、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。

A．因首次执行新准则，对计量基础改变的交易性金融资产

B．固定资产预计使用年限由原规定的10年改为6年

C．对不重要的交易和事项采用新的会计政策

D．将预计产品质量保证费用的计提比例由销售收入1%提调高至2%

E．因固定资产改扩建而将其使用年限由5年延长至10年

多选题

2、下列经济业务事项中，属于资本性支出的有（）。

A．在固定资产尚未达到预定可使用状态之前，计提符合资本化条件的借款利息

B．购建固定资产所支付的耕地占用税

C．购买工程物资时支付的增值税进项税额

D．固定资产的后续支出，使其生产能力提高

简答题

3、某食品工业企业2005年度生产经营情况如下：

（1）销售收入4500万元；销售成本3000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。

（2）其他业务收入300万元。

（3）销售费用500万元，其中含广告费400万元、业务宣传费50万元。

（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元（2003年研究新产品费用30万元）。

该企业当年固定资产评估增值20万元，增值部分提取折旧2万元计入管理费用。

（5）财务费用100万元，其中含向非金融机构借款利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。

（6）营业外支出60万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政策部门向灾区捐赠20万元。

（7）投资收益17万元，系从外地联营企业分回税后利润17万元（联营企业适用税率15%）。

（8）该企业已预缴企业所得税200.066万元。

要求：

（1）2005年度的会计利润。

（2）2005年度的收入总额调整项目金额。

（3）2005年度的成本、费用、支出调整项目金额。

（4）2005年度的应纳税所得额。

（5）2005年度的应纳企业所得税额。

（6）2005年度应退补的所得税额。

多选题

4、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。

A．固定资产减值

B．存货的减值

C．可供出售金融资产减值

D．无形资产的减值

多选题

5、以下表述正确的有（）。

A．已经计提的固定资产减值准备不得转回

B．长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回

C．除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能发生减值

D．持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复

E．存货减值影响消失减计的金额应当恢复

多选题

6、下列各项会计处理中，能够引起企业资产和所有者权益同时变动的有（　　）。

A．同一控制下企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额

B．财产清查中发现的固定资产盘盈

C．确认可供出售金融资产的账面价值低于其计税基础产生的递延所得税资产

D．购进原材料一批，并以银行承兑汇票结算

E．以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款

单选题

7、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

A．投资收益

B．其他业务成本

C．营业外收入

D．管理费用

多选题

8、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。

2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房转换用途，出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。

转换日，甲公司该商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备200万元，当日的公允价值为5300万元。

2011年12月31日，该商品房的公允价值为5450万元；2012年12月31日，其公允价值为5400万元；2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。

则下列说法中，正确的有（）。

A．甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日

B．甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日

C．存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为5300万元

D．2011年12月31日，应确认公允价值变动损益150万元

E．存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积500万元

单选题

9、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是（）。

A．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量

B．对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量

C．对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量

D．对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量

多选题

10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。

A．《会计档案管理办法》

B．《总会计师条例》

C．《会计基础工作规范》

D．《会计法》

简答题

11、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理

多选题

12、阳光股份有限公司（以下称阳光公司）为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

阳光公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。

假设阳光公司2008年实现利润总额2000万元，2008年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元，按净利润的10%提取法定盈余公积。

阳光公司2008年度企业所得税汇算清缴于2009年2余额28日完成。

阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2008年12月31日对账面价值为1400万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为1250万元，计提固定资产减值准备150万元。

（2）2008年12月31日对12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为220万元，公允价值为200万元，确认公允价值变动损失20万元。

（3）2008年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。

（4）2008年公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销（不考虑此项摊销对递延所得税的影响）。

公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态，但尚未开始摊销。

（5）2009年1月10日，公司发现2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。

（6）2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，结转的销售成本为180万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。

假设阳光公司无其他纳税调整事项，根据上述资料回答下列各题。

阳光公司2008年度应缴纳企业所得税是（）万元。

A．547.93

B．557.5

C．560.43

D．565.42

多选题

13、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。

A．董事会提出的投资方案

B．董事会提出的债务重组方案

C．董事会提出的筹资方案

D．董事会提出的减少注册资本方案

E．董事会提出的股票股利分配方案

多选题

14、下列各项中，影响企业当年营业利润的有（）。

A．对采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧费用

B．资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于原账面价值的差额

C．企业自用的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于账面价值的差额

D．采用权益法核算的长期股权投资期末确认的投资收益

多选题

15、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。

A．企业生产经营的基本情况

B．事项和资产负债表日后事项的说明

C．重大投资、融资活动

D．关联方关系及其交易的说明

多选题

16、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有（）。

A．发行可转换公司债券时产生的资本公积

B．长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C．同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

D．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

E．接受投资者投资时形成的资本公积

多选题

17、下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A．资产使用费收入应当按合同规定确认

B．在预收款销售方式下．收到货款时确认收入

C．如劳务的开始和完成分属于不同会计期间，应按完工百分比法确认收入

D．在收取手续费方式下，委托代销方式销售商品时要在收到受托方开具的代销清单时确认收入

多选题

18、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

简答题

19、甲公司适用的企业所得税税率为25%。

甲公司申报2010年度企业所得税时，涉及以下事项：

（1）2010年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。

该商誉系2009年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的，其初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。

根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。

（2）2010年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产核算。

至12月31日，该股票尚未出售，其公允价值为1600万元