税收与保险-下Word格式.docx

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（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；

（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

中华人民共和国营业税暂行条例第八条企保收免业险税减企保收免业险税减财金专列税收与保险企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施特殊工种保险除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

中华人民共和国企业所得税法第三十六条财金专列税收与保险企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业团体年金保险、补充医疗保险企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。

企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

中华人民共和国企业所得税法第三十五条财金专列税收与保险企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。

已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。

超出规定比例的部分，由职工个人负担。

企业财务通则2007第四十三条财金专列税收与保险财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税200927号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；

超过的部分，不予扣除。

财政部国家税务总局二九年六月二日财金专列税收与保险企业保险的未来与税收扶持企业保险的未来与税收扶持企业保险的未来与税收扶持企业保险的未来与税收扶持企业补充养老征税的原因是便于税务统计企业自身也需加强涉税意识社会基本养老、企业补充养老、个人养老相互支撑的结构需要进一步确立财金专列税收与保险财金专列税收与保险个人保险的税收减免措施个人保险的税收减免措施个人保险的税收减免措施个人保险的税收减免措施财金专列税收与保险第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：

五、保险赔款；

人保收免个险税减人保收免个险税减财金专列税收与保险国外的个人保险税收减免国外的个人保险税收减免国外的个人保险税收减免国外的个人保险税收减免美国401K企业为员工设立专门的401K账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，而企业一般也为员工缴纳一定比例的费用。

员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户。

员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用。

财金专列税收与保险我国的个人保险与税收现状我国的个人保险与税收现状我国的个人保险与税收现状我国的个人保险与税收现状个税递延型养老保险试点2010年，上海个人所缴纳的保险金在一定比例之内，可以在个人所得税前扣除。

在美国等发达国家，对于个人年金实行税收优惠是普遍做法，旨在鼓励居民主动投保养老险，增强自我养老保障水平。

财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险保险代理人收入应税计算方式保险代理人收入应税计算方式保险代理人收入应税计算方式保险代理人收入应税计算方式税前合计范围举例（税前合计）营业税扣除40%后余额扣减应纳税所得个人所得税5000以下1335.000.00801.001.000.20扣减后4000以下5438.09299.092963.762163.76432.75扣减后4000到2000028400.001562.0015478.0012382.402476.48扣减后20000-5000051000.002805.0027795.0022236.004670.80扣减后大于50000151000.008305.0082295.0065836.0019334.40京财税2003173号文件国税函2006454号）国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知财金专列税收与保险营业税税目税率表营业税税目税率表营业税税目税率表营业税税目税率表税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%财金专列税收与保险财金专列税收与保险个人所得税速算表个人所得税速算表个人所得税速算表个人所得税速算表工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除（元）一500元50二5002,0001025三2,0015,00015125四5,00120,00020375五20,00140,000251375六40,00160,000303375七60,00180,000356375八80,001100,0004010375九100,000元4515375个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除（元）一5,000元50二5,00110,00010250三10,00130,000201250四30,00150,000304250五50,000元356750劳务报酬所得适用级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除（元）一20,000元200二20,00150,000302000三50,000元407000财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表地区每平方米平均税额（元）上海45北京40天津35江苏、浙江、福建、广东30辽宁、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川22.5广西、海南、贵州、云南、陕西20山西、吉林、黑龙江17.5内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆12.5