税收与保险-下Word格式.docx

1、（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。中华人民共和国营业税暂行条例 第八条企保收免业险税减企保收免业险税减财金专列税收与保险企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施 特殊工种保险 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。中华人民共和国企业所得税法 第三十六条财金专列税收与保险企业保险的税收减免措施企业保险的税收

2、减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施 企业团体年金保险、补充医疗保险 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。中华人民共和国企业所得税法 第三十五条财金专列税收与保险企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施企业保险的税收减免措施 企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接

3、作为成本（费用）列支。已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。企业财务通则 2007 第四十三条财金专列税收与保险财政部 国家税务总局关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知财税 200927 号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据中华人民共和国企业所得税法及其实施条例的有关规定，现就补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题通知如下自 2

4、008 年 1 月 1 日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。财政部 国家税务总局 二九年六月二日 财金专列税收与保险企业保险的未来与税收扶持企业保险的未来与税收扶持企业保险的未来与税收扶持企业保险的未来与税收扶持 企业补充养老征税的原因是便于税务统计 企业自身也需加强涉税意识 社会基本养老、企业补充养老、个人养老相互支撑的结构需要进一步确立财金专列税收与保险财金专列税收与保险个人保险的税收减免措施个人保险的税收减免措施个人保险的税收减

5、免措施个人保险的税收减免措施财金专列税收与保险 第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：五、保险赔款；人保收免个险税减人保收免个险税减财金专列税收与保险国外的个人保险税收减免国外的个人保险税收减免国外的个人保险税收减免国外的个人保险税收减免 美国 401K 企业为员工设立专门的 401K 账户，员工每月从其工资中拿出一定比例的资金存入养老金账户，而企业一般也为员工缴纳一定比例的费用。员工自主选择证券组合进行投资，收益计入个人账户。员工退休时，可以选择一次性领取、分期领取和转为存款等方式使用。财金专列税收与保险我国的个人保险与税收现状我国的个人保险与税收现状我国的个人保险与税收现状我国的个人保险

6、与税收现状 个税递延型养老保险试点 2010 年，上海 个人所缴纳的保险金在一定比例之内，可以在个人所得税前扣除。在美国等发达国家，对于个人年金实行税收优惠是普遍做法，旨在鼓励居民主动投保养老险，增强自我养老保障水平。财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险保险代理人收入应税计算方式保险代理人收入应税计算方式保险代理人收入应税计算方式保险代理人收入应税计算方式税前合计范围举例（税前合计）营业税扣除 40%后余额扣减应纳税所得个人所得税5000 以下1335.00 0.00 801.00 1.00 0.20 扣减后 4000 以下5438.09

7、299.09 2963.76 2163.76 432.75 扣减后 4000 到 2000028400.00 1562.00 15478.00 12382.40 2476.48 扣减后 20000-5000051000.00 2805.00 27795.00 22236.00 4670.80 扣减后大于 50000151000.00 8305.00 82295.00 65836.00 19334.40 京财税 2003173 号文件国税函 2006454 号）国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知财金专列税收与保险营业税税目税率表营业税税目税率表营业税税目税率表营业税税

8、目税率表 税目 税率一、交通运输业 3%二、建筑业 3%三、金融保险业 5%四、邮电通信业 3%五、文化体育业 3%六、娱乐业 5%-20%七、服务业 5%八、转让无形资产 5%九、销售不动产 5%财金专列税收与保险财金专列税收与保险个人所得税速算表个人所得税速算表个人所得税速算表个人所得税速算表工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除（元）一500 元50二5002,0001025三2,0015,00015125四5,00120,00020375五20,00140,000251375六40,00160,000303375七60,00180

9、,000356375八80,001100,0004010375九 100,000 元4515375 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除（元）一5,000 元50二5,00110,00010250三10,00130,000201250四30,00150,000304250五 50,000 元356750劳务报酬所得适用级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除（元）一20,000 元200二20,00150,000302000三 50,000 元407000财金专列税收与保险财金专列税收与保险财金专列税收与保险各省、自治区、直辖市耕地占用税平均税额表 地区 每平方米平均税额（元）上海 45 北京 40 天津 35 江苏、浙江、福建、广东 30 辽宁、湖北、湖南 25 河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川 22.5 广西、海南、贵州、云南、陕西 20 山西、吉林、黑龙江 17.5 内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆 12.5